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うきえとこたに
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平成 29 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き平素から市税務行政に対しまして格別のご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほかに償却資産についても課税されます償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在所有している償却資産について申告していただく必要がありますつきましては申告用紙を同封しましたのでこの申告の手引き

1 平成 29 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き平素から市税務行政に対しまして格別のご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほかに償却資産についても課税されます償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在所有している償却資産について申告していただく必要がありますつきましては申告用紙を同封しましたのでこの申告の手引きを参照のうえ申告書を作成し申告期限までに提出していただきますようお願いいたしますまた庄原市のホームページ ( 税務課固定資産税のページもご利用ください申告の手引償却資産申告書及び種類別明細書がダウンロードできます * 申告期限申告期限は平成 29 年 1 月 31 日 ( 火 ) です受付は 1 月 4 日 ( 水 ) から行います期限内の提出にご協力をお願いします * 申告書を郵送される場合のご注意申告書を郵送され控えの返送を希望される場合は必ず返信用封筒 ( 切手貼付あて先記入 ) を同封してください同封のない場合には返送いたしかねますのでご了承ください * 申告書の提出問い合わせ先庄原市役所総務部税務課資産税係 ( 最寄りの支所市民生活係への提出も可能です ) 住所広島県庄原市中本町一丁目 10 番 1 号電話 ( 直通 ) 庄原市

国税 ( 法人税所得税 ) の取扱いとの比較 5 Ⅱ 償却資産の申告について 1. 申告が必要な方 6 2. 申告方法と提出書類 6 3.

2 目次 Ⅰ 償却資産について 1. 償却資産とは 1 2. 業種別の主な償却資産 2 3. 少額の減価償却資産の取扱いについて 3 4. リース資産の取扱いについて 3 5. 建物附属設備特定附帯設備の取扱いについて 3 6. 国税 ( 法人税所得税 ) の取扱いとの比較 5 Ⅱ 償却資産の申告について 1. 申告が必要な方 6 2. 申告方法と提出書類 6 3. 申告しない場合虚偽の申告をした場合 7 4. 実地調査のお願い 7 Ⅲ 償却資産の評価方法等 1. 評価額の計算方法 7 2. 納税義務者 7 3. 課税標準 7 4. 税額の計算方法 7 5. 課税標準の特例 8 6. 納期 9 7. 市税の電子申告の利用について 9 参考資料減価残存率表 10

3 Ⅰ 償却資産について 1 償却資産とは個人や法人で工場商店酪農畜産農業などを経営している方駐車場アパートなどを貸し付けている方売電のための太陽光発電設備を設置している方などがその事業のために用いることができる構築物機械工具器具備品等の固定資産を償却資産といいその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含む ) とされていますこの償却資産は土地家屋と同じく固定資産税として課税されますただし営業権特許権などのような無形固定資産自動車税の課税対象となる自動車及び軽自動車税の課税対象となる軽自動車などは償却資産の課税対象とはなりませんなお事業のために用いるには所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく事業として第三者に貸し付ける場合も含みますまた直接的に事業に用いていない従業員の福利厚生施設 ( 社宅宿舎寮研修施設等 ) の器具備品構築物も償却資産の課税対象になります資産の種類ごとの主な償却資産資産の種類主な償却資産の内容門塀擁壁 ( 土留め ) 広告塔舗装路面 ( 駐車場舗装 ) 屋外排水構築物溝焼却炉緑化施設等 1 建物付属設備を含む 1. 建築設備のうち受変電設備中央監視制御装置特定の生産又は業務用の設備等 2. 賃貸ビル等の家屋に取り付けられた建築設備内装造作 2 機械及び装置金属印刷縫製等の製造加工機械土木建設機械太陽光発電設備その他産業機械及び装置等 3 船舶客船貨物船タグボート遊覧船ボート等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車に該当するフォークリフト等その他運搬車等自動車税軽自動車税の課税対象となるものは該当しません 6 工具器具及び備品事務机事務椅子冷暖房器具冷蔵庫パソコンプリンター陳列ケース自動販売機金庫レジスター監視カメラ取付工具等 1

4 次のような資産も 1 月 1 日現在事業の用に供することができる状態であれば申告の対象となります (1) 建設仮勘定で経理されている資産 (2) 決算期以後 1 月 1 日までの間に取得された資産でまだ固定資産勘定に計上されていない資産 (3) 簿外資産 ( 会社の帳簿に記載されていない資産 ) (4) 償却済資産 ( 減価償却が終わった資産 ) (5) 遊休資産 ( 稼動を休止しているがいつでも稼動できる状態にある資産 ) (6) 未稼働資産 ( 既に完成しているが未だ稼動していない資産 ) (7) 借用資産 ( リース資産 ) で契約の内容が割賦販売と同様である資産 (8) 取得価額が 20 万円未満の資産で税務会計上固定資産勘定に資産計上されている資産 (9) 取得価額が 30 万円未満の資産で税務会計上租税特別措置法第 28 条の 2 又は第 67 条の 5 の適用により即時償却した資産 2 業種別の主な償却資産業種主な償却資産の内容各業種共通駐車場設備受変電設備舗装路面庭園門塀外溝外灯中央監視装置看板簡易間仕切応接セットコピー機レジスター金庫等飲食業接客用家具備品自動販売機厨房設備カラオケセットテレビ放送設備冷蔵庫製氷機衛生設備等理美容業理美容椅子洗面設備テレビ応接セット消毒殺菌器タオル蒸器等医院歯科医院各種医療機器 ( ベッド手術台 X 線装置血圧計心電図計脳波測定器 CTスキャン各種検査装置投影機 ) 各種事務機器待合室用家具等小売業商品陳列ケース陳列棚台自動販売機冷蔵庫冷凍庫等自動車整備業プレススチームクリーナーオートリフトジャッキコンプレッサー洗ガソリン販売業車機充電器テスター自動販売機照明設備検査工具等建設業ブルドーザーパワーショベルポータブル発電機コンクリートカッターミキサーポンプ等クリーニング業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ビニール包装設備ミシン等製パン業製菓業窯オーブンスライサーあん練機ミキサー厨房設備等不動産賃貸業駐車場舗装屋上看板門塀緑化設備 ( 植木等 ) ネットフェンス外溝自転車置場蓄電池設備発電機設備等印刷業各種印刷機裁断機製本設備等農業牛舎豚舎鶏舎堆肥舎ビニールハウス農耕用車両 ( 軽自動車税の課税対象となるものを除く ) 温室管理装置や乾燥機など農業用機械設備農業用器具等ホテル旅館厨房設備各室備品洗濯設備放送設備ボイラー等 2

5 3 少額の減価償却資産の取扱いについて使用可能期間が 1 年未満の償却資産又は取得価額 10 万円未満の償却資産で当該減価償却資産の取得に要した経費の全部が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上一時に損金又は必要な経費に算入されたものは課税客体としないものとされていますまた税務会計において取得価額 20 万円未満の減価償却資産で事業年度ごとに一括して 3 年間で償却を行うことを選択した場合は課税客体としないものとされています個別に減価償却償却方法しているもの取得価額中小企業特例 3 年一括償却一時損金算入 10 万円未満申告必要申告必要申告不要申告不要 10 万円以上 20 万円未満申告必要申告必要申告不要 20 万円以上 30 万円未満申告必要申告必要 30 万円以上申告必要 4 リース資産の取扱いについてリース資産の申告義務は原則として資産の所有者であるリース会社にありますただしそれが実質的に割賦販売であると認められる場合 ( リース期間後に使用者に譲渡される場合 ) は使用者となりますなおファイナンスリース取引のうち所有権移転外ファイナンスリースについて国税においては平成 20 年 4 月 1 日以降に契約を締結したものは原則として売買に準じた方法により借主が減価償却を行うものとされましたが固定資産税 ( 償却資産 ) においては従来どおりリース会社等の資産の貸主 ( 所有者 ) が当該資産を申告する必要があります 5 建物附属設備特定附帯設備の取扱いについて (1) 自己所有家屋に取り付けた建物附属設備ア建物附属設備の家屋と償却資産の区分自己所有家屋に取り付けた建物附属設備は固定資産税の取扱い上次により家屋と償却資産とに区分して課税されます償却資産とするもの単に移動を防止する程度に家屋に取り付けられたもの又は独立した機器としての性格の強いもの家屋とするもの家屋の所有者が所有し家屋と構造上一体となって家屋の効用を高める電気設備ガス設備給排水設備衛生設備消火設備空調設備などイ特定の生産又は業務用の設備等の取扱い特定の生産活動を行うために必要な動力源熱源水処理汚水処理冷却照明用として用いられるボイラー動力配線配管コンセントガス配管給排水配管 3

6 給排気設備エアー配管油配管照明設備等及びその附属設備は償却資産となります例えば工場内で製造用機械を動かすための動力配線設備ガスバーナー用のガス配管工業用水道配管や汚水配管精密機械工場内の空調設備や集塵設備熱処理用のボイラー設備コンピュータ室 ( 人が作業することが想定されない部屋 ) に設置されている大型コンピュータを冷却するための専用空調設備等が該当しますただし事務室の照明用電気配線や生活用の上下水道配管冷暖房用空調配管ガス配管は家屋の評価対象となります (2) 賃借人等の方が取り付けた内装造作建築設備等の資産賃貸ビルなどを借り受けて事業をされている方 ( 店舗のテナント等 ) が貸ビル貸店舗等に施行した内外装造作及び建築設備等の事業用資産については償却資産としてテナント等に課税されるため申告が必要となります ( 地方税法第 343 条第 9 項 ) 家屋と償却資産の区分表 ( 主な設備等の例示です詳細はお問い合わせください ) 設備の種類家屋に含めるもの償却資産として取り扱うもの電気設備給排水衛生設備ガス設備電燈コンセント配線設備電話配線設備盗難非常通報装置火災報知機出退表示設備ナースコール設備呼出信号設備など給水設備排水設備中央式給湯設備衛生設備セントラルバキュームクリーナーなど屋内支管排気筒カラン ( 使用口 ) など受変電設備自家発電設備ネオンサイン投光器中央監視装置マイクロホンスピーカースポットライトインターホン器具電話機交換機屋外電気設備など屋外設備独立した給水塔井戸独立浄化槽など屋外供給本管設備など空調設備空調冷暖房排気設備換気扇天井扇ベンチレーターなどルームエアコン ( 天井埋め込み式型を除く ) など外溝工事その他避雷設備自動扉設備エレベーターエスカレーター事務用ベルトコンベア設備ダムウェーター固定椅子金庫扉テラスポーチなどアスファルト舗装植栽フェンス塀など洗濯設備事務用の中央設備テント取り外しの容易な簡易間仕切 POS システムカーテンブラインドなど家屋とは一般的に屋根及び周壁又はこれに類するものを有し土地に定着した構築物であってその目的とする用途に供し得る状態にあるものをいいます 4

7 6 国税 ( 法人税所得税 ) の取扱いとの比較項目固定資産税の取扱い国税の取扱い償却計算の期間暦年 ( 賦課期日制度 ) 事業年度減価 ( 償却 ) の方法一般の資産は定率法を適用 ( 固定資産評価基準に定められた減価率を用いる ) 法人税法等の旧定率で用いる減価率と同様前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却建物以外の一般の資産は定率法定額法の選択制度定率法選択の場合圧縮記帳の制度認められません ( 注 1) 認められます特別償却割増償却認められません認められます増加償却認められます認められます平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は定率法 (200% 定率法 ) を適用平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は定率法 (250% 定率法 ) を適用平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は旧定率法を適用評価額の最低限度額 ( 償却可能限度額 ) 改良費 ( 資本的支出 ) 少額の減価償却資産 ( 使用可能期間が 1 年未満又は取得価額が 10 万円未満 ) 一括償却資産 ( 取得価額が 20 万円未満の減価償却資産 ) 青色申告を提出する中小企業者等が租税特別措置法を適用して取得した 30 万円未満の減価償却資産取得価額の 100 分の 5 区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価 ) 損金算入したものは課税対象となりません ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 損金算入したものは課税対象となりません ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 課税対象となります備忘価額 (1 円 ) まで原則区分評価 ( 一部合算も可 ) 損金算入可能 ( 法人税法施行令 133 所得税法施行令 138) 3 年間で損金算入可能 ( 法人税法施行令 133 の 2 所得税法施行令 139) 損金算入可能 ( 租税特別措置法 28 の2 67 の5) ( 注 1) 圧縮記帳の制度は認められませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価額の圧縮をしたものについては圧縮前の取得価額を申告してください 5

8 Ⅱ 償却資産の申告について 1 申告が必要な方平成 29 年 1 月 1 日現在庄原市内に土地及び家屋以外の事業用の償却資産 ( 庄原市内で貸し付けている資産も含む ) を所有している個人又は法人例えば工場商店アパート駐車場事務所事業用の設備などを所有している方が該当します 2 申告方法と提出書類前年度に申告されている方種類別明細書 ( 増減資産全資産用 ) には前年度までに申告された全資産が記載してあります提出書類償却資産申告書種類別明細書 ( 増減資産全資産用 ) 前年中に増加減少した資産を種類別明細書に記入してください < 増加した場合 > 増加資産を種類別明細書の空欄に記入してください空欄がない場合は種類別明細書をホームページからダウンロードしてご利用くださいパソコンが利用できない場合はご連絡ください < 減少した場合 > 減少資産を朱線で抹消し摘要欄に除却年月と理由を記入してくださ注意点い < 修正の場合 > 修正箇所を朱線で抹消し訂正後の数量価格を記入してください前年以前に取得した申告もれ資産移動してきた資産は種類別明細書に記入してください増加減少した資産がない場合には申告書の備考欄に増減なしと記入し提出してください本年度から初めて申告される方提出書類償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 平成 29 年 1 月 1 日現在庄原市内に所有している償却資産を全て申告してください注意点償却資産をお持ちでない方は申告書の備考欄へ該当資産なしと記入し提出してください廃業解散営業譲渡された方提出書類償却資産申告書種類別明細書 ( 増減資産全資産用 ) 注意点償却資産申告書の備考欄にその旨を記入してください営業譲渡された方は譲渡先も記入してください 6

9 3 申告しない場合または虚偽の申告をした場合正当な事由がなく申告しなかった場合は地方税法第 386 条の規定により過料がまた虚偽の申告をした場合は地方税法第 385 条の規定により罰金を科されることがあります 4 実地調査のお願い申告書受理後地方税法の規定に基づいて実地調査簡易調査 ( 固定資産台帳を郵送していただく調査 ) を行うことがありますのでその際はご協力をお願いしますまた調査等に伴って追加申告をお願いすることがありますがその場合の課税年度は現年度だけではなく過年度に遡及することもありますのでご承知おきください Ⅲ 償却資産の評価方法等 1 評価額の計算方法償却資産の評価は申告していただいた資産を一件ずつ資産の取得時期取得価額及び耐用年数を基本にして計算し評価額を算出しますそしてそれぞれの資産の評価額の合計が決定価格となります前年中に取得された償却資産価格 ( 評価額 )= 取得価額 (1- 減価率 /2) (a) *(a): 月割償却ではなく半年償却により価格を求める * 前年中 : 平成 28 年 1 月 2 日から平成 29 年 1 月 1 日までをいいます前年前に取得された償却資産価格 ( 評価額 )= 前年度の価格 (1- 減価率 ) (b) *(b) により求めた額が ( 取得価額 5/100) よりも小さい場合はその償却資産が事業の用に供されている限りは ( 取得価額 5/100) により求めた額が価格となります * 前年前 : 平成 28 年 1 月 1 日までをいいます 2 納税義務者平成 29 年 1 月 1 日現在の償却資産の所有者が納税義務者となります 3 課税標準賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在における決定価格が課税標準額となりますただし償却資産の課税標準額の合計が 150 万円未満 ( 免税点 ) である場合は課税されません 4 税額の計算方法税額 (100 円未満切り捨て ) 課税標準額 = (1,000 円未満切り捨て ) 税率 (1.4%) 7

10 5 課税標準の特例地方税法附則第 15 条等に規定する一定の要件を備えた償却資産は課税標準の特例が適用されます該当する償却資産を所有されている方は種類別明細書 ( 全資産増加資産用 ) の摘要欄に該当条項を記載してくださいなお最初の適用年度には添付書類もあわせて提出してください特例適用資産主なもの第 2 項第 1 号第 2 号第 3 号第 7 号公害防止施設資産の区分範囲汚水廃液の処理施設指定物質の排出または飛散の抑制に資する施設特定有害物質の排出または飛散の抑制に資する施設下水道除害施設取得時期特例率適用期間 H 取得まで 1 1/3 条例 H 取得まで 1/2 条例 H 取得まで 1/2 条例 H 取得まで 3/4 条例添付書類各施設届出書 ( 写し ) など地方税法附則第 1 5 条第 33 項第 1 号第 2 号再生可能エネルギー発電設備電設備再生可能エネルギー発イ. 太陽光発電設備 1 固定化価格買取制度の認定を受けた設備は平成 28 年 3 月 31 日までに取得したもののみ 2 再生可能エネルギー事業者支援事業費に係る補助を受けて平成 28 年 4 月 1 日以降取得した自家消費型設備 1 は対象外ですロ. 風力発電設備 3 固定価格買取制度の認定を受けた設備イ. 水力発電ロ. 地熱発電設備ハ. バイオマス発電設備 (2 万 kw 未満 ) 固定価格買取制度の認定を受けて設備 1 H 取得まで 2 H28.4.1~H H 取得まで 2/3 条例 3 年間 H 取得まで 2/3 H28.4.1~H /2 条例 3 年間 1 認定通知書の写し電気事業者と契約している写し 2 再生可能エネルギー事業者支援事業費補助金交付決定通知書 3 認定通知書の写し電気事業者と契約している写し認定通知書の写し電気事業者と契約している写し第 40 項第 46 項ノンフロン製品の設置購入 ( 冷媒としてアンモニア空気二酸化炭素又は水のみを使用するもの ) 生産性向上設備中小企業者が主務大臣による認定を受けた経営力向上計画に基づき新たに取得した一定の機械及び装置平成 28 年度地方税法に基づいて作成しています条例は庄原市税条例で定めた特例率です 8 H26.4.1~H /4 条例 3 年間 H28.4.1~H /2 3 年間冷蔵又は冷凍機器の仕様書等の特例の対象となる資産であることが確認できる書類経営力向上計画にかかる申請書の写し経営力向上計画にかかる認定所の写し当該機械及び装置にかかる工業会等からの証明書の写しリース契約書の写し ( 所有権移転外リース取引の場合 )

11 6 納期年税額は 4 回の納期 (5 月 7 月 12 月翌年の 2 月 ) に分けて納めていただきます各納期の末日が休日の場合翌開庁日 7 市税の電子申告のご利用について庄原市では地方税ポータルシステム (eltax: エルタックス ) を利用しインターネットによる市税の電子申告を受け付けていますエルタックスの詳細については ( 社 ) 地方税電子化協議会のホームページ ( をご覧ください個人番号の取り扱いについて個人番号を記載した申告書をご提出いただく場合マイナンバー法に基づいた本人確認 ( 番号確認身元確認及び代理権確認 ) を行います個人の方が申告書を窓口で提出される場合は次の身元確認書類及び番号確認書類を提示してください ( 法人番号を記載した申告書を提出される場合は本人確認資料の提示添付は不要です ) (1) 身元確認書類 1 本人が提出する場合 1 点で本人確認ができる書類 ( 顔写真がついている公的身分証明書 ) 個人番号カード運転免許証旅券 ( パスポート ) など 2 点で本人確認ができる書類健康保険被保険者証後期高齢者医療受給者証介護保険被保険者証など 2 代理人が提出する場合 1の書類に加え委任状又は法定代理人であることを証する書類 (2) 番号確認書類 ( 本人以外の方が提出する場合は写し ) 個人番号カード通知カード住民票の写し ( 個人番号が記載されたもの ) 〇郵送による提出の場合番号確認及び身元確認のための書類の写しを添付してください本人確認資料の不備などにより本人確認ができない場合申告書への個人番号の記載はないものとして受理しますので予めご了承下さい 9

12 参考資料耐用年数に応ずる減価率減価残存率表減価率減価残存率耐用年数 A 前年中取得 B 前年前取得 (r) (1-r/2) (1-r)

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目　次平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き平素から市税務行政に対しましてご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほかに償却資産についても課税されます償却資産の所有者は地方税法第 383 条 ( 償却資産の申告 ) の規定により毎年 1 月 1 日現在所有している償却資産について申告していただくことになっていますつきましては申告用紙を同封しましたので

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