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へいぞうしばもと
5 years ago
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1 タックスプランニングの学習のポイント必ず学習すべき項目 10 種類の所得損益通算所得控除税額控除頻出論点だけでも学習した方がよい項目確定申告青色申告消費税法人税余裕があれば取り組みたい項目税金の概要会社と役員使用人間の取引住民税 0 タックスプランニングの概要重要度ダイジェスト P206 (1) 国税と地方税国税国が課す税金地方税地方公共団体が課す税金 (2) 直接税と間接税直接税納税者と負担者が同じである税金間接税納税者と負担者が異なる税金 ( 例 ) 消費税 (3) 申告納税方式と賦課課税方式申告納税方式納税者自ら税額計算を行い申告納付する方式 ( 例 ) 所得税賦課課税方式徴収側が税額計算を行い納税者に納税額を告知する方式 ( 例 ) 個人住民税 1

2 繰所損越得益控通控所得所得3 除除算分離課税所得税の基本的仕組みダイジェスト P 暦年単位課税個人の 1 年間 (1 月 1 日から 12 月 31 日まで ) の所得に対して課税主な非課税所得遺族年金給与所得者の通勤手当 (1 ヵ月 10 万円まで ) 生活用動産を譲渡した場合の所得宝くじの当選金品公社債の譲渡による所得など超過累進税率所得の低い部分には低い税率が所得の高い部分には高い税率が適用総合課税と分離課税 10 種類の所得利子所得配当所得不動産所得事業所得給与所得一時所得雑所得譲渡所得山林所得退職所得総合課税が原則だが一部の所得は分離課税総合課税される所得を合計したものを総所得金額という 2 総合課税課税税率 = 総所得金額税額税課税所得金額税率 = 税額額所得税の計算体系ダイジェスト P208 控除

3 10 種類の所得重要度ダイジェスト P212 (1) 利子所得公社債や預貯金の利子公社債投資信託の収益分配金 (2) 配当所得法人から支払を受ける剰余金の配当公社債投資信託以外の証券投資信託の収益分配金配当所得の金額 = 収入金額 - 株式等を取得するための借入金の利子 4 10 種類の所得ダイジェスト P212 (3) 不動産所得不動産の貸付による所得大規模 ( 事業的規模 ) に行われていても事業所得ではない不動産所得の金額 = 総収入金額 - 必要経費 < 収入 > 家賃地代名義書換料更新料敷金または保証金 ( 返還を要しないものに限る ) 礼金など < 必要経費 > 固定資産税修繕費火災保険料借入金利子登録免許税不動産取得税減価償却費など 5

4 10 種類の所得ダイジェスト P215 (2) 給与所得給与所得の金額 = 給与収入金額 - 給与所得控除額 ( 例 ) 給与収入金額が 800 万円の場合給与所得控除額 = 800 万円 10%+120 万円 =200 万円給与所得の金額 = 800 万円 -200 万円 =600 万円 < 給与所得控除額 > 収入金額万円以下万円超 180 万円以下万円超 360 万円以下万円超 660 万円以下万円超 1,000 万円以下 00 1,000 万円超 1,500 万円以下 00 1,500 万円超給与所得控除額 65 万円収入金額 40% 収入金額 30% + 18 万円収入金額 20% + 54 万円収入金額 10% 万円収入金額 5% 万円 245 万円 6 10 種類の所得ダイジェスト P216 (3) 一時所得生命保険の満期保険金解約返戻金クイズ懸賞の賞金など一時所得の金額 = 総収入金額 - その収入を得るために支出した金額 - 特別控除 (50 万円 ) ( 例 ) 満期保険金 1,000 万円既払込保険料 800 万円の場合一時所得の金額 = 1,000 万円万円 - 50 万円 = 150 万円 1 総所得金額に算入される額 = 150 万円 =75 万円 2 7

5 10 種類の所得重要度ダイジェスト P216 (4) 雑所得雑所得 = 公的年金等の雑所得 + 公的年金等以外の雑所得 ( 例 ) 公的年金等 : 国民年金厚生年金企業年金など公的年金等以外 : 個人年金など公的年金等の雑所得 = 公的年金等の収入金額 - 公的年金等控除額公的年金等以外の雑所得 = 総収入金額 - 必要経費 8 10 種類の所得ダイジェスト P219 (1) 譲渡所得 1 土地等建物株式等以外の資産の譲渡 ( ゴルフ会員権など ) 総合課税取得日から譲渡日までの所有期間が5 年超取得日から譲渡日までの所有期間が5 年以下長期譲渡短期譲渡 2 土地等建物の譲渡分離課税譲渡する年の1 月 1 日現在における所有期間が5 年超譲渡する年の1 月 1 日現在における所有期間が5 年以下長期譲渡短期譲渡 3 株式等の譲渡分離課税 - 9

6 10 種類の所得ダイジェスト P220 (3) 退職所得 a. 退職手当など退職により一時に受ける給与に係る所得 b. 死亡退職金は相続税の対象ただし死亡後 3 年超で支給が確定したものは一時所得退職所得は分離課税種類の所得ダイジェスト P220 退職所得の金額 = ( 収入金額 - 退職所得控除額 ) 1 2 < 退職所得控除額 > 勤続年数 20 年以下 40 万円勤続年数最低 80 万円勤続年数 20 年超 800 万円 +70 万円 ( 勤続年数 -20 年 ) 勤続年数の1 年未満の端数部分は切り上げる ( 例 ) 退職金 2,500 万円勤続年数 38 年 4ヵ月の場合勤続年数 38 年 4ヵ月 39 年退職所得控除額 =800 万円 +70 万円 (39 年 -20 年 )=2,130 万円退職所得の金額 =(2,500 万円 -2,130 万円 ) 1 2 =185 万円 11

7 損益通算と損失の繰越控除ダイジェスト P222 1 損益通算できる損失不動産所得の損失事業所得の損失他の所得の黒字と損益通算できる山林所得の損失ただしできないものもあり譲渡所得の損失 12 損益通算と損失の繰越控除ダイジェスト P222 不事山譲であっても損益通算できないもの 1 不動産所得の損失のうち土地等の取得に係る借入金利子部分 2 譲渡所得の損失のうち生活に通常必要でない資産 ( ゴルフ会員権など ) の譲渡損失 3 譲渡所得の損失のうち株式等の譲渡損失 ( 申告分離課税を選択した配当所得とは損益通算できる ) 4 譲渡所得の損失のうち土地等建物の譲渡損失 ( 一定の居住用財産の譲渡損失は損益通算できる ) 13

8 損益通算と損失の繰越控除ダイジェスト P222 2 不動産所得の損益通算規制不動産所得の損失のうち土地等の取得に係る借入金利子の部分は損益通算の対象とならない収入金額 400 万円必要経費 700 万円不動産所得 300 万円土地等の借入金利子 100 万円損益通算できる損失 200 万円 14 損益通算と損失の繰越控除ダイジェスト P222 < 例題 > 給与収入金額 700 万円の小山さんはアパート経営をしている平成 27 年において不動産所得に 100 万円の損失が生じた ( 必要経費のなかに土地取得のための借入金利子 30 万円がある ) また上場株式を譲渡したことによる譲渡損失 50 万円がある小山さんの平成 27 年分の総所得金額はいくらか < 給与所得控除額 > 収入金額万円以下万円超 180 万円以下万円超 360 万円以下万円超 660 万円以下万円超 1,000 万円以下 00 1,000 万円超 1,500 万円以下 00 1,500 万円超給与所得控除額 65 万円収入金額 40% 収入金額 30% + 18 万円収入金額 20% + 54 万円収入金額 10% 万円収入金額 5% 万円 245 万円 15

9 損益通算と損失の繰越控除ダイジェスト P222 < 例題 - 解答解説 > 給与所得の金額 = 700 万円 -(700 万円 10%+120 万円 ) = 510 万円不動産所得の損失のうち損益通算の対象となる金額 = 100 万円 -30 万円 =70 万円上場株式を譲渡したことによる譲渡損失は損益通算できない総所得金額 = 510 万円 -70 万円 = 440 万円 16 損益通算と損失の繰越控除ダイジェスト P222 < 例題 > 生命保険の解約返戻金の受取りによる一時所得の金額の計算上生じた損失の金額は他の各種所得の金額と損益通算することができない YES or NO 17

10 損益通算と損失の繰越控除ダイジェスト P222 < 例題 > 給与所得と別荘を譲渡したことによる譲渡損失は損益通算できない YES or NO 18 損益通算と損失の繰越控除重要度ダイジェスト P223 (3) 損失の繰越控除 1 2 純損失の繰越控除青色申告を選択していた年分に生じた損失で損益通算してもなお控除しきれない損失は一定の要件のもとに損失が生じた年の翌年以後 3 年間繰越控除できる雑損失の繰越控除その年の所得金額から雑損控除を差し引くと赤字になる場合には一定の要件のもとに損失が生じた年の翌年以後 3 年間繰越控除できる 19

11 主な所得控除重要度ダイジェスト P224 (1) 雑損控除 1 適用を受けられる場合災害盗難または横領により資産の損害を受けた場合や災害に関連してやむを得ない支出をした場合に適用を受けられる 2 対象となる資産納税者本人および本人と生計を一にする配偶者および親族が所有する生活に通常必要な資産 ( 自宅や家財など ) 20 主な所得控除ダイジェスト P224 (2) 医療費控除 1 適用が受けられウ場合納税者本人または本人と生計を一にする配偶者その他親族のために年間に一定額以上の医療費を支払った場合に適用が受けられる 3 控除額その年中に支払った医療費の総額 - 給付金等で補てんされる金額 - 10 万円または総所得金額等 5% のいずれか少ない金額 200 万円が限度 21

12 主な所得控除ダイジェスト P224 2 医療費控除の対象となるものとならないもの対象となるもの対象とならないもの診療治療の対価医師の診療を受けるための通常必要な医療用器具薬事法に規定する医薬品妊娠と診断されてからの定期検診や検査費用通院にかかる電車代やバス代緊急時のタクシー代人間ドックや健康診断の費用( 注 ) 美容整形費用健康増進のためのビタミン剤病気やケガの予防のために購入した医薬品通院のための自家用車のガソリン代や駐車料金など ( 注 ) 人間ドックや健康診断の費用はその診断の結果重大な疾病が発見され引き続きその疾病の治療をした場合には医療費控除の対象となる 22 主な所得控除重要度ダイジェスト P225 (3) 社会保険料控除納税者本人または本人と生計を一にする配偶者その他親族に係る社会保険料を支払った場合に適用が受けられる控除額 = 社会保険料の支払額全額 23

13 主な所得控除ダイジェスト P225 (4) 生命保険料控除 1 平成 24 年 1 月 1 日以後に締結した契約一般生命保険料控除個人年金保険料控除介護医療保険料控除最高 4 万円最高 4 万円最高 4 万円合計最高 12 万円 2 平成 23 年 12 月 31 日以前に締結した契約一般生命保険料控除個人年金保険料控除最高 5 万円最高 5 万円合計最高 10 万円 12 の両方の適用を受ける場合合計最高 12 万円となる 24 主な所得控除重要度ダイジェスト P225 (5) 地震保険料控除本人または配偶者生計一親族所有の自宅または家財等を補償する保険契約に係る地震保険料を支払った場合適用を受けられる控除額 = 地震保険料の支払額全額 ( 最高 5 万円 ) 25

14 主な所得控除ダイジェスト P226 (6) 配偶者控除配偶者のその年の合計所得金額が 38 万円以下である場合に適用が受けられる控除額 = 38 万円 ( 老人控除対象配偶者は 48 万円 ) (7) 配偶者特別控除納税者本人のその年の合計所得金額が 1,000 万円以下でかつ配偶者のその年の合計所得金額が 38 万円超 76 万円未満である場合に適用を受けられる控除額 = 配偶者の合計所得金額により異なる 26 主な所得控除ダイジェスト P226 配偶者控除と配偶者特別控除の所得要件配偶者の所得要件本人の所得要件配偶者控除 38 万円以下なし配偶者特別控除 38 万円超 76 万円未満 1,000 万円以下 27

15 主な所得控除ダイジェスト P226 (8) 扶養控除納税者に控除対象扶養親族がいる場合に適用を受けられる控除対象扶養親族とは 16 歳以上でその年の合計所得金額が 38 万円以下の扶養親族のこと < 控除額 > 48 万円 0 円 38 万円 63 万円 38 万円または 58 万円 0 歳 16 歳 19 歳 23 歳 70 歳 ( 年齢 ) 年齢は原則としてその年の 12 月 31 日の現況で判定 28 主な所得控除重要度ダイジェスト P226 (9) 基礎控除納税者の収入にかかわらず適用を受けることができる控除額 = 38 万円 29

16 主な所得控除ダイジェスト P225 < 例題 > 納税者と生計を一にしている長男の負担すべき国民年金保険料を納税者が支払った場合その支払った金額は納税者の社会保険料控除の対象となる YES or NO 30 主な所得控除ダイジェスト P226 < 例題 > 納税者の合計所得金額が1,000 万円を超える場合配偶者の合計所得金額の多寡にかかわらず配偶者控除配偶者特別控除のいずれも適用を受けることができない YES or NO 31

17 税額控除重要度ダイジェスト P230 (1) 配当控除 < 対象とならないもの > 1 外国法人から受ける配当 2 申告不要制度を選択したもの 3 申告分離課税を選択したもの 4 上場不動産投資信託 (J-REIT) から受ける収益分配金 32 税額控除ダイジェスト P230 (2) 住宅借入金等特別控除 ( 住宅ローン控除 ) 1 適用が受けられる場合取得等の日から 6 ヵ月以内に自己の居住の用に供した場合適用を受ける年の各年の年末まで引き続き居住している場合適用を受ける年の合計所得金額が 3,000 万円以下であること 2 適用対象となる住宅床面積の 1/2 以上が居住の用に供されるもの床面積が 50 m2以上 ( 登記簿の面積による ) であるもの 3 適用対象となる借入金償還期間が 10 年以上など 4 控除額年末借入金残高控除率で計算などなど入居年月控除期間年末借入金残高控除率各年の最高控除額平成 26 年 4 月 ~ 10 年間 ~4,000 万円 1% 40 万円 33

18 税額控除ダイジェスト P230 < 例題 > 取得する建物の床面積の 1/3 以上が居住の用に供されていることが住宅借入金等特別控除の適用要件の 1 つである YES or NO 34 確定申告と納付ダイジェスト P233 (1) 給与所得者で確定申告をしなければならない人 1 給与等の金額が 2,000 万円を超える人 2 給与所得および退職所得以外の所得が 20 万円を超える人 (2) 確定申告をすれば税金が還付される人 1 給与所得者で雑損控除医療費控除寄附金控除の適用を受ける場合 2 給与所得者で住宅借入金等特別控除の適用を受ける場合の最初の年翌年以後は年末調整で控除が受けられる (3) 申告期限翌年 2 月 16 日から 3 月 15 日まで 35

19 確定申告と納付ダイジェスト P233 < 例題 > 1 年間に支払を受ける給与等の金額が 2,000 万円の人は必ず確定申告をしなければならない YES or NO 36 青色申告重要度ダイジェスト P234 不動産所得事業所得青色申告対象者山林所得 37

20 青色申告重要度ダイジェスト P234 (2) 青色申告の承認申請手続 ( 原則 ) 青色申告を選択しようとする年の 3 月 15 日までに青色申告の承認申請書を提出 ( 例外 )1 月 16 日以後新規開業した場合業務開始日から 2 ヵ月以内に青色申告の承認申請書を提出 (3) 青色申告の特典 1 青色事業専従者給与 a. 青色事業専従者給与に関する届出書を所轄税務署に提出届出書に記載されている金額の範囲内で支払った給与を必要経費にできる b. 青色事業専従者は配偶者控除配偶者特別控除扶養控除の対象とならない 38 青色申告重要度ダイジェスト P234 (3) 青色申告の特典 2 純損失の繰越控除損益通算してもなお控除しきれない損失が生じた場合翌年以後 3 年間繰り越すことができる 3 青色申告特別控除 65 万円不動産所得 ( 事業的規模の場合に限る ) または事業所得がある人帳簿書類を備え付けて取引内容を詳細に記録している確定申告書に貸借対照表損益計算書などを添付する確定申告書を提出期限までに提出する 10 万円上記以外の青色申告者 39

21 青色申告重要度ダイジェスト P234 < 例題 > 納税者が配偶者に対して支払う給与を青色事業専従者給与として必要経費に算入している場合は配偶者の合計所得金額が38 万円以下であれば納税者は配偶者控除の適用を受けることができる YES or NO 40 法人税の概要重要度ダイジェスト P240 (1) 法人の設立法人の設立届の提出期限は設立の日から 2 ヵ月以内 2 青色申告の承認申請書法人設立の日以後 3 ヵ月を経過した日か設立後最初の事業年度終了の日いずれか早い日までに提出 3 普通法人の法人税の税率資本金または出資金所得金額税率 1 億円超 23.9% 1 億円以下年 800 万円以下の部分 15% 年 800 万円超の部分 23.9% 申告期限 a.( 原則 ) 事業年度終了の日の翌日から 2 ヵ月以内に提出 b.( 例外 ) 申告期限を 1 ヵ月延長できる 41

22 法人税の概要重要度ダイジェスト P240 < 例題 > 新設法人がその年から青色申告の適用を受ける場合には設立の日以後 2ヵ月以内に青色申告の承認申請書を納税地の所轄税務署長に提出しその承認を受けなければならない YES or NO 42 当期純利益と課税所得重要度ダイジェスト P242 当期純利益 = 収益 - 費用課税所得 = 益金 - 損金一定の調整をおこなう益金不算入益金算入損金不算入損金算入 43

23 損金ダイジェスト P243 (1) 交際費等資本金または出資金 1 億円以下 ( 中小法人 ) 損金算入限度額年 800 万円まで飲食費の 50% のいずれかを選択 1 億円超飲食費の 50% (2) 寄附金国地方公共団体に対する寄附金は全額を損金に算入することができる 44 損金ダイジェスト P243 (3) 役員給与損金に算入できるもの損金に算入できないもの定期同額給与事前確定届出給与一定の要件を満たす利益連動給与など上記に該当するもの以外の役員給与 ( 退職給与を除く ) 上記に該当するもののうち不相当に高額な部分 (4) 租税公課損金とならない損金となる法人税法人住民税罰金など法人事業税固定資産税都市計画税など 45

24 損金ダイジェスト P244 (5) 減価償却費 10 万円未満のものまたは使用可能期間が 1 年未満のもの 10 万円以上 20 万円未満のもの即時償却することができる減価償却資産として資産計上するただし事業年度ごとに一括して 3 年間均等償却できる 20 万円以上のもの減価償却資産として資産計上する償却限度額を超える部分は損金不算入となる 46 損金ダイジェスト P243 < 例題 > 期末資本金の額が1 億円を超える法人が支出した交際費は損金の額に算入することが一切できない YES or NO 47

25 会社と役員使用人間の取引重要度ダイジェスト P247 (3) 土地建物その他資産の譲渡 1 会社が役員に低額または無償で譲渡するケース役員 9,000 万円給与所得 1,000 万円で譲渡会社土地時価 1 億円 48 会社と役員使用人間の取引重要度ダイジェスト P247 2 役員が会社に譲渡するケース会社 9,000 万円受贈益 1,000 万円で譲渡役員土地時価 1 億円会社 9,000 万円役員給与 1 億円で譲渡役員土地時価 1,000 万円 49

26 消費税ダイジェスト P249 2 消費税が課されない取引土地の譲渡および貸付( 一時的な貸付を除く ) 住宅の貸付( 一時的な貸付を除く ) 上場株式などの有価証券の譲渡金銭の貸付における利子保証料保険料等個人が生活の用に供している資産の譲渡など 50 消費税ダイジェスト P249 3 納税義務者ア基準期間における課税売上高が 1,000 万円を超える者基準期間は個人事業者は前々年法人は前々事業年度エ資本金 1,000 万円以上の新設法人の設立後 2 事業年度 H25 年 H26 年 H27 年 H28 年課税売上高 900 万円 1,100 万円 1,200 万円 800 万円免税事業者課税事業者 51

27 消費税ダイジェスト P250 4 納税者が納める消費税額 - 簡易課税制度基準期間における課税売上高が 5,000 万円以下の事業者が簡易課税選択届出書を提出した場合簡易課税制度の適用が認められている簡易課税方式を選択した事業者は 2 年間は継続適用しなければならない 5 申告納付法人課税期間終了後 2 ヵ月以内個人事業者翌年の 3 月 31 日 52 消費税ダイジェスト P249 < 例題 > 新たに設立された法人は基準期間がないため設立した事業年度は資本金の額にかかわらず消費税の免税事業者となる YES or NO 53

28 不動産の税金ダイジェスト P279 (1) 不動産を取得したときにかかる税金消費税印紙税登録免許税不動産取得税 (2) 不動産を保有しているときにかかる税金 1 2 固定資産税都市計画税 54 不動産の税金ダイジェスト P279 1 消費税課税非課税建物の新築工事代金購入代金土地の譲渡や貸付( 一時的貸付を除く ) 個人が住宅を売却した場合住宅の貸付( 一時的貸付を除く ) 2 印紙税課税文書を作成した場合取引等の記載金額を課税標準として課税 ( 課税主体 = 国 ) 正本副本控のいずれも課税収入印紙を文書に貼付し消印することにより納付印紙の貼付もれ消印もれの場合も契約は有効( ただし過怠税が課される ) 55

29 不動産の税金ダイジェスト P279 3 登録免許税不動産登記を行った場合に課税 ( 課税主体 = 国 ) e. 建物の表示に関する登記 ( 表題登記 ) は課税されない税額 = 固定資産税評価額税率 b.c. 軽減税率個人が一定の住宅用建物を新築取得し自己の居住の用に供した場合で新築取得後 1 年以内に所有権保存所有権移転の登記をする場合土地の売買に係る所有権移転登記 56 不動産の税金ダイジェスト P279 4 不動産取得税 a. 売買交換贈与新築増改築により不動産を取得した場合に課税 ( 課税主体 = 都道府県 ) 登記の有無は関係ない b. 相続および法人の合併により取得した場合は非課税税額 = 固定資産税評価額 4%( 住宅土地は 3%) e.f. 課税標準の特例居住用の新築住宅は 1 戸 ( 共同住宅は1 住戸 ) につき1,200 万円を控除居住用の中古住宅は最高 1,200 万円を控除 g. 住宅用地の税額控除の特例住宅用地を取得した場合は一定の要件のもと税額から一定金額を控除 57

30 不動産の税金ダイジェスト P280 1 固定資産税 a. 毎年 1 月 1 日現在において固定資産課税台帳に所有者として登録している者に課税 ( 課税主体 = 市町村 ) 税額 = 固定資産税評価額 1.4%( 標準税率 ) d. 住宅用地の課税標準の軽減措置 200 m2以下の部分 ( 小規模住宅用地 ) 固定資産税評価額 1/6 200 m2超の部分 ( 一般住宅用地 ) 固定資産税評価額 1/3 58 不動産の税金ダイジェスト P281 2 都市計画税 a. 市街化区域内の土地および建物が課税対象税額 = 固定資産税評価額 0.3%( 上限税率 ) d. 住宅用地の課税標準の軽減措置 200 m2以下の部分 ( 小規模住宅用地 ) 固定資産税評価額 1/3 200 m2超の部分 ( 一般住宅用地 ) 固定資産税評価額 2/3 59

31 不動産の税金ダイジェスト P281 < 例題 > 不動産取得税は不動産を取得した者に課税される地方税で不動産を相続により取得した場合にも課税される YES or NO 60 不動産の税金ダイジェスト P282 < 例題 > 固定資産税は毎年 1 月 1 日現在において各市町村の固定資産課税台帳に所有者として登録されている者に課税される YES or NO 61

32 土地等建物の譲渡ダイジェスト P219 2 土地等建物の譲渡土地等建物の譲渡所得は分離課税譲渡所得の金額 = 譲渡収入金額 - ( 取得費 + 譲渡費用 ) b. 取得費が不明の場合譲渡収入金額 5%( 概算取得費 ) とできる長期譲渡所得取得日の翌日から譲渡した年の 1 月 1 日における所有期間が 5 年超短期譲渡所得取得日の翌日から譲渡した年の 1 月 1 日における所有期間が 5 年以下税率 20%( 所得税 15% 住民税 5%) 税率 39%( 所得税 30% 住民税 9%) 62 居住用財産を譲渡した場合の特例ダイジェスト P236 (1)3,000 万円特別控除 2 主な適用要件前年または前々年にこの特例または特定居住用財産の買換えの特例などの適用を受けていないこと譲渡者の配偶者や一定の親族 ( 直系血族や生計を一にする親族など ) への譲渡でないこと同時に特定居住用財産の買換えの特例の適用を受けないこと 3 主な特徴 a. 所有期間に関する要件はない b.3,000 万円特別控除の適用を受けることにより課税所得がゼロとなる場合でも確定申告が必要 63

33 居住用財産を譲渡した場合の特例ダイジェスト P236 (2) 軽減税率の特例この特例は 3,000 万円特別控除と併用できる < 軽減税率 > 課税所得金額 6,000 万円以下の部分所得税 10% 住民税 4% 課税所得金額 6,000 万円超の部分所得税 15% 住民税 5% 2 主な適用要件所有期間が 10 年超である居住用財産を譲渡すること譲渡者の配偶者や一定の親族 ( 直系血族や生計を一にする親族など ) への譲渡でないこと同時に特定居住用財産の買換えの特例の適用を受けないこと 64 居住用財産を譲渡した場合の特例ダイジェスト P236 所有期間 5 年以下売却収入取得費譲渡費用 3,000 万円特別控除 39% 売却利益 65

34 居住用財産を譲渡した場合の特例ダイジェスト P236 所有期間 5 年超 10 年以下売却収入取得費譲渡費用 3,000 万円特別控除 20% 売却利益 66 居住用財産を譲渡した場合の特例ダイジェスト P236 所有期間 10 年超 < 軽減税率の特例 > 売却収入取得費譲渡費用 3,000 万円特別控除 6,000 万円売却利益 14% 20% 67

居住用財産を譲渡した場合の特例重要度ダイジェスト P237 (3) 特定居住用財産の買換えの特例 < 主な適用要件 > 譲渡者の配偶者や一定の親族 ( 直系血族や生計を一にする親族など ) への譲渡でないこと所有期間が 10 年超である居住用財産を譲渡すること譲渡者がその居住用財産に 10 年以上居住していること買換資産の土地の面積が 500 m2以下建物の床面積が

35 居住用財産を譲渡した場合の特例重要度ダイジェスト P237 (3) 特定居住用財産の買換えの特例 < 主な適用要件 > 譲渡者の配偶者や一定の親族 ( 直系血族や生計を一にする親族など ) への譲渡でないこと所有期間が 10 年超である居住用財産を譲渡すること譲渡者がその居住用財産に 10 年以上居住していること買換資産の土地の面積が 500 m2以下建物の床面積が 50 m2以上同時に 3,000 万円特別控除または軽減税率の特例の適用を受けないこと居住用財産 ( 譲渡資産 ) の譲渡価額が 1 億円以下であること 68 居住用財産を譲渡した場合の特例重要度ダイジェスト P235 特定居住用財産の買換えの特例売却 1 億円買換え買換え購入 1 億 2 千万円購入 8 千万円課税されない 2 千万円が譲渡収入となる 69

36 居住用財産を譲渡した場合の特例ダイジェスト P237 まとめ居住用財産を譲渡した場合の特例所有期間要件居住期間要件 3,000 万円特別控除なしなし軽減税率の特例 10 年超なし特定居住用財産の買換えの特例 10 年超 10 年以上 70 居住用財産を譲渡した場合の特例ダイジェスト P236 < 例題 > 居住用財産を譲渡した場合の3,000 万円の特別控除は譲渡した日の属する年の1 月 1 日において所有期間が5 年を超えていなければ適用を受けることができない YES or NO 71

37 個人の生命保険契約と税金ダイジェスト P134 一般の生命保険料控除保険金等の受取人が保険料負担者本人配偶者その他の親族である契約団体信用生命保険は生命保険料控除の対象とならない個人年金保険料控除年金受取人が契約者または配偶者のいずれかである被保険者 = 年金受取人である保険料払込期間が10 年以上である ( 一時払いは対象外 ) 終身年金であること確定年金有期年金の場合は年金受取開始日における被保険者の年齢が60 歳以上かつ年金受取期間が10 年以上介護医療保険料控除 72 個人の生命保険契約と税金ダイジェスト P135 3 生命保険料控除額 ( 平成 24 年 1 月 1 日以後の契約締結分 ) 所得税住民税一般生命保険料控除最高 4 万円最高 2.8 万円個人年金保険料控除最高 4 万円最高 2.8 万円介護医療保険料控除最高 4 万円最高 2.8 万円合計最高 12 万円最高 7 万円 73

38 個人の生命保険契約と税金ダイジェスト P135 (2) 生命保険金と税金 1 死亡保険金にかかる税金契約者被保険者受取人課税 A A B 相続税 A B A 所得税住民税 ( 一時所得 ) A B C 贈与税 74 個人の生命保険契約と税金ダイジェスト P135 (2) 生命保険金と税金 2 満期保険金にかかる税金契約者被保険者受取人課税 A A 所得税住民税 ( 一時所得 ) A B 贈与税 75

39 個人の生命保険契約と税金ダイジェスト P136 (3) 給付金と税金高度障害保険金入院給付金通院給付金手術給付金特定疾病保険金リビングニーズ特約保険金被保険者その配偶者直系血族その他生計を一にする親族が受け取るものは非課税被保険者本人または指定代理請求人が受け取るものは非課税 76 個人の生命保険契約と税金ダイジェスト P136 (5) 個人年金保険にかかる税金契約者年金受取人年金受取開始時対象となる税金毎年の年金 A A 課税なし所得税住民税 ( 雑所得 ) A B 贈与税 ( 年金受給権に対して課税 ) 所得税住民税 ( 雑所得 ) 77

40 個人の生命保険契約と税金ダイジェスト P135 < 例題 > 契約者被保険者受取人がすべて異なる生命保険契約の死亡保険金は贈与税の対象となる YES or NO 78 法人の生命保険契約と税金ダイジェスト P140 (1) 法人契約の保険料原則 ( 受取人 = 法人の場合 ) カケステの保険 ( 定期保険 ) 損金算入貯蓄性の保険 ( 終身保険養老保険 ) 資産計上 79

41 法人の生命保険契約と税金ダイジェスト P140 1 定期保険契約者被保険者死亡保険金受取人経理処理法人従業員等法人従業員等の遺族損金算入 2 終身保険契約者被保険者死亡保険金受取人経理処理法人従業員等法人資産計上法人従業員等従業員等の遺族給与 3 養老保険契約者被保険者満期保険金受取人死亡保険金受取人経理処理法人従業員等法人法人資産計上法人従業員等従業員等従業員等の遺族給与法人従業員等法人従業員等の遺族 1/2 資産計上 1/2 損金算入 80 法人の生命保険契約と税金ダイジェスト P141 4 個人年金保険契約者被保険者年金受取人死亡保険金受取人経理処理法人従業員等法人法人資産計上法人従業員等従業員等従業員等の遺族給与法人従業員等法人従業員等の遺族 9/10 資産計上 1/10 損金算入 81

42 法人の生命保険契約と税金ダイジェスト P141 5 長期平準定期保険 50 歳 100 歳前半 6 割期間後半 4 割期間 1/2 損金算入 1/2 資産計上全額損金算入損金算入 82 法人の生命保険契約と税金ダイジェスト P141 (2) 法人契約の受取保険金等 1 保険金解約返戻金の経理処理資産計上されている保険料配当金を取り崩し保険金解約返戻金との差額を益金に算入 ( または損金に算入 ) 資産計上額がない場合は保険金の全額を益金に算入 2 配当金の経理処理原則として通知を受けた事業年度の益金に算入 3 入院給付金の経理処理雑収入として益金に算入 83

43 損害保険と税金重要度ダイジェスト P144 (1) 地震保険料控除 1 控除額所得税 : 最高 5 万円住民税 : 最高 2.5 万円 3 留意点一時払一括 ( 前納 ) 払の地震保険料は支払保険料総額のうち当該年分の支払保険料相当額が毎年控除対象となる店舗併用住宅を保険の対象とする地震保険契約については住居部分のみが地震保険料控除の対象となる 84 損害保険と税金ダイジェスト P144 (2) 個人事業主が支払う損害保険料と税金 1 個人事業主が事業所得を生ずべき業務に関連して支払った保険料は必要経費 2 満期返戻金がない保険料は全額が必要経費 3 個人事業主が従業員と同じ条件で傷害保険に加入しても個人事業主にかかる保険料は必要経費にならない (3) 法人が支払う損害保険料と税金 1 事業に関連して支払った保険料は損金に算入 2 満期返戻金がない保険料は全額を損金に算入 3 満期返戻金がある契約の保険料は積立保険料部分は資産計上しその他の部分は損金に算入 85

44 損害保険と税金重要度ダイジェスト P144 満期返戻金と税金 (4) 個人の契約契約者 ( 保険料負担者 )= 満期返戻金受取人の満期返戻金は一時所得として総合課税の対象 (5) 個人事業主の契約個人の契約と同様 (6) 法人契約満期返戻金契約者配当金は益金に算入しそれまで資産計上していた積立保険料部分を損金に算入 86 損害保険と税金重要度ダイジェスト P145 保険金等と税金 (7) 個人の契約ほとんどのものが非課税死亡保険金は保険料負担者により相続税所得税住民税贈与税の課税対象 (8) 個人事業主の契約 1 店舗什器の損害に対する保険金は非課税棚卸資産 ( 商品等 ) の損害に対する保険金は事業所得の収入金額に計上 2 傷害保険の保険金は事業所得の収入金額に計上 3 車両保険廃車の場合保険金は非課税修理の場合保険金は事業所得の収入金額修理費は必要経費 87

45 損害保険と税金ダイジェスト P147 (9) 保険金等と税金 ( 法人契約 ) 1 火災保険保険金は益金に算入被害部分の帳簿価額は損金に算入保険金で代替資産を取得した場合一定要件を満たせば保険差益の圧縮記帳 ( 課税の繰り延べ ) が認められる 2 傷害保険保険金は雑収入として益金に算入入院給付金等の受取人が被保険者本人の場合経理処理は不要 3 自動車保険保険金は益金に算入修理費は損金に算入保険金で代替車を取得した場合一定要件を満たせば圧縮記帳が認められる 88

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