固定資産税のしおり

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しまなうなだ
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1 固定資産税のしおり

2 Ⅰ Ⅱ Ⅲ 目次固定資産税都市計画税〇固定資産税都市計画税とは誰が納めるの? いつ納めるの? 税額はどうやって決めるの? 免税点未満ってなに? 土地家屋を売ったのになぜ固定資産税がかかるの? 〇評価替えとは評価額は3 年間変わらないの? 〇縦覧閲覧制度について閲覧した土地家屋の価格に疑問があるのですが? 土地〇土地の評価〇住宅用地の特例措置〇市街化区域農地の特例措置〇土地の負担調整措置の仕組み負担水準とは? 土地の評価が下がっているのに税金が下がらないのはなぜ? 住宅を取り壊したら税金が高くなったのはなぜ? 家屋〇新築増改築家屋の評価家屋の税金が急に高くなったのはなぜ? 〇既存家屋の評価家屋を壊したら? 家屋を壊したのに, まだ税金がかかるのはどうして? 家屋を壊したら, 固定資産税が上がったのはなぜ? 未登記家屋の名義変更はどうするの? 〇新築住宅に係る減額措置〇住宅改修に係る減額措置住宅の耐震改修住宅のバリアフリー改修住宅の省エネ改修〇土地家屋の固定資産税都市計画税の計算例 1~ ~ ~10 11~12 13~ ~17 18~20

3 Ⅳ 償却資産〇償却資産とは〇償却資産の申告制度耐用年数を過ぎた古い資産であっても, 申告の対象になりますか? 上下水道の工事は対象になりますか? 提出した申告内容に誤りがあった場合はどうするの? 現在稼働していない償却資産の申告は必要ですか? 〇償却資産の評価額税額の算出方法 Ⅴ 納付お問い合わせ先〇口座振替のご案内〇 Yahoo! 公金支払い利用によるクレジットカード納付のご案内〇お問い合わせ先

A 毎年 1 月 1 日に固定資産 ( 土地家屋償却資産 ) を所有している方に1 年分の税額を納めていただきます土地, 家屋の所有者とは, 法務局の登記簿に記載されている方をいいますただし, 登記をされていない家屋 ( 未登記家屋 ) については,

4 固定資産税都市計画税とは固定資産税都市計画税はどんな税金固定資産税は, 固定資産 ( 土地家屋償却資産 ) の資産価値に応じて, その固定資産を所有している方に毎年納めていただく税金です都市計画税は, 道路, 公共下水道, 都市公園などの都市施設の整備や土地区画整理事業などの費用に充てるため, 市街化区域内の土地家屋を所有する方に固定資産税とあわせて納めていただく税金です Q 誰が納めるの? A 毎年 1 月 1 日に固定資産 ( 土地家屋償却資産 ) を所有している方に1 年分の税額を納めていただきます土地, 家屋の所有者とは, 法務局の登記簿に記載されている方をいいますただし, 登記をされていない家屋 ( 未登記家屋 ) については, 市に申請し固定資産課税台帳に登録されている方を所有者としますまた, 償却資産の所有者は市に申告し, 登録されている方をいいます Q いつ納めるの? A 原則として, 年 4 回の納期ごとに納めていただきますなお, 納期前納付も可能ですまた, 口座振替コンビニ納付クレジットカード納付もご利用いただけます期別納期限日第 1 期第 2 期第 3 期第 4 期 4 月末日 7 月末日 12 月 25 日 2 月末日納期限日が, 土日休日の場合は翌平日となります 1

5 Q 税額はどうやって決めるの? A 固定資産の評価を行い評価額を決定します土地, 家屋の評価額は3 年に一度見直すこととされ, 土地の利用状況の変更や家屋の増改築があった場合を除き, その価格を3 年間据え置きます事業用の資産である償却資産については, 毎年 1 月 1 日の状況を1 月 31 日までに申告していただき, それに基づいて価格を算出します固定資産の評価額から, 納めていただく税金の基礎となる課税標準額を算出します課税標準額は法律で定められた計算式で算出します課税標準額に税率を乗じて, 納めていただく税額を計算します税額 = 課税標準額税率 ( 固定資産税 1.4%, 都市計画税 0.3%) (100 円未満切捨て ) (1000 円未満切捨て ) Q 免税点未満ってなに? A 市内に同一の方が所有する土地, 家屋, 償却資産のそれぞれの課税標準額が, 次の金額 ( 免税点 ) に満たない場合には, 固定資産税は課税されません土地 30 万円家屋 20 万円償却資産 150 万円 Q 土地家屋を売ったのになぜ固定資産税がかかるの? A 土地家屋を売って現在市に住んでいるのですが, 龍ケ崎市から固定資産税納税通知書が届いたのですが? 土地家屋に対する課税は, 毎年 1 月 1 日現在, 登記簿に所有者として登録されている方に, その年の固定資産税を課税することになっていますしたがって前年中に売買契約を済ませていても, 登記簿上で所有権の移転登記がなされていない場合は, 課税されることになります 2

年度まで据え置かれます次の評価替えは2021 年度となります Q 評価額は3 年間変わらないの?

6 評価替えとは評価替えとは固定資産の土地と家屋の評価額は, 国が定めた固定資産評価基準に基づいて3 年に一度見直しを行いますこれを固定資産の評価替えといいます平成 30 年度 (2018 年度 ) に評価替えを行い, 決定された土地家屋の評価は, 原則として2020 年度まで据え置かれます次の評価替えは2021 年度となります Q 評価額は3 年間変わらないの? A 土地の地目の変更や家屋の増改築があった場合には, 新たに評価を行い価格が決定されますまた, 土地の価格については, 地価の下落により価格の据え置きが適当でない場合には, 価格の修正を行います 3

7 縦覧閲覧制度について縦覧閲覧制度について固定資産税都市計画税の納税者 ( 納付すべき税額が生じる方 ) は, 固定資産課税台帳に登録された土地及び家屋の価格等を縦覧帳簿により縦覧することができますこの縦覧制度は, 納税者が他の土地や家屋の評価額との比較を通じて, 自己の土地や家屋の評価が適正かどうか確認していただく制度です ( 無料 ) 縦覧期間 : また, 納税義務者は, 固定資産課税台帳を閲覧することができますこの閲覧制度は, 固定資産課税台帳のうち, 自己の資産について記載された部分を確認していただくための制度ですなお固定資産課税台帳の閲覧は, 名寄帳の交付をもって行います縦覧期間中の手数料は, 無料です 4 月 1 日から納税通知書に記載されている第 1 期納期限まで ( 土日曜日祝日振替休日を除く ) 縦覧閲覧をされる場合は, 本人確認ができる書類 ( 運転免許証マイナンバーカードパスポートなど ) をご持参ください代理人の場合は, 委任状が必要となります Q 閲覧した土地家屋の価格に疑問があるのですが? A 固定資産税の内容については, お気軽に税務課資産税グループにお問い合わせくださいまた, 固定資産課税台帳に登録されている価格について不服がある場合は, 納税通知書の交付を受けた日後 3ヶ月を経過する日までに, 固定資産評価審査委員会に対して審査の申出をすることができますただし, 評価替え年度以外は, 地目の変更や家屋の増改築の事情により評価が変わった場合を除き審査の申出をすることはできません 4

8 土地の評価固定資産税における土地の評価は, 地方税法の規定により,3 年に一度評価の見直しを行います具体的には, 総務大臣が告示する固定資産評価基準に基づき地目別に定められた評価方法で評価計算をしますまた, 土地利用状況に基づいて評価することから, 登記地目にかかわらず, 現況の地目によって評価されます地目の種類宅地, 田, 畑, 山林, 雑種地, 原野, 牧場, 池沼, 鉱泉地地積原則として, 登記簿に記載されている地積宅地の評価方法について宅地の評価方法は, 市街地宅地評価法 ( 路線価方式 ) とその他の宅地評価法 ( 標準地比準方式 ) の 2 つに分かれます市街地宅地評価法 ( 路線価方式 ) 主として市街地的形態を形成している地域では, 次のように宅地を評価します用途地区状況類似地区の区分宅地の利用状況を基に住宅商業工業等, 用途地区の区分を行い, さらに街路などの状況が類似している地域ごとに細分化します主要な道路及び標準宅地の選定状況類似地区ごとに, その地域内にある主要な街路を選定し, その主要な街路に沿設する宅地から, 規模や形状などが標準的である宅地を選定します標準宅地の価格の評定と路線価の付設地価公示価格, 鑑定評価価格等を活用し, 地価公示価格の7 割を目途として標準宅地の適正な時価を評定します主要な街路に沿設する標準宅地の1m2当たりの適正な時価に基づいて, 主要な街路の路線価を付設し, その路線価を基礎とし, その他の街路についても路線価を付設します評価額の算出付設された路線価に, 個々の土地の奥行や間口形状などに応じた補正を行って, 当該土地の面積を乗じて評価額を算出します評価額 ( 円 ) = 路線価 ( 円 / m2 ) 補正率面積 ( m2 ) 5

9 その他の宅地評価法 ( 標準地比準方式 ) 主として市街地的形態を形成するに至らない地域では, 次のように宅地を評価します状況類似地区の区分宅地の利用上の便等により, 状況が類似する地域ごとに区分します標準宅地の選定状況類似地区内の宅地のうちから, 規模や形状などが標準的である宅地を選定します標準宅地の価格の評定地価公示価格, 鑑定評価価格等を活用し, 地価公示価格の 7 割を目途として標準宅地の 1 m2当たりの価格を決定します評価額の算出標準宅地の価格に, 個々の土地の奥行や間口形状などに応じた補正を行って, 当該土地の面積を乗じて評価額を算出します評価額 ( 円 ) = 標準宅地価格 ( 円 / m2 ) 補正率面積 ( m2 ) 6

固定資産税路線価と相続税路線価との関係について公的土地評価について相互の均衡と適正化が図られるように努めるという土地基本法の趣旨等を踏まえ相続税においては地価公示価格の8 割程度を, 固定資産税においては 7 割程度をそれぞれ目途に評価を行っていますただし, 相続税は税務署が, 固定資産税は市町村がそれぞれの目的に応じ, それぞれの制度に基づいて路線価を制定しており,

10 固定資産税路線価と相続税路線価との関係について公的土地評価について相互の均衡と適正化が図られるように努めるという土地基本法の趣旨等を踏まえ相続税においては地価公示価格の8 割程度を, 固定資産税においては 7 割程度をそれぞれ目途に評価を行っていますただし, 相続税は税務署が, 固定資産税は市町村がそれぞれの目的に応じ, それぞれの制度に基づいて路線価を制定しており, その価格時点や算出方法も異なることから, 必ずしも 8 割 :7 割の関係が成立するものではありませんが, それぞれの評価の適正化を推進し, 均衡を確保するために, 税務署と市町村の相互協力と情報交換を行っていますなお, 公的な土地価格について代表的なものをまとめると, 下表のようになります名称根拠地価公示価格地価調査価格相続税路線価固定資産税価格地価公示法国土利用計画法施工令相続税法地方税法第 2 条第 1 項第 9 条第 1 項第 22 条第 341 条第 5 号目的一般の土地取引価格の指標等国土利用計画法に基づく届出価格の審査等相続税贈与税の課税のため固定資産税の課税のため実施機関国土交通省土地鑑定委員会都道府県知事国税局長市町村長対象地域国土交通省令で定める都市計画区域全市町村宅地が市街化的形態を形成している地域価格時点毎年 1 月 1 日毎年 7 月 1 日毎年 1 月 1 日非課税土地を除く全域評価替え年度の前年の 1 月 1 日 ( 価格調査基準日 ) 7

家屋の床面積の10 倍までの敷地市街化区域農地の特例措置市街化区域農地の特例措置市街化区域内にある農地は, 本来, 宅地並みの価格を基に課税されることとされていますが, 住宅用地の税負担の関係や市街化に伴う税負担の増加を緩和するために, 市街化区域農地についても,

11 住宅用地の特例措置住宅用地の特例措置住宅用地 ( 人の居住のための家屋の敷地 ) については, その税負担を軽減することを目的として, その面積の広さによって小規模住宅用地と一般住宅用地に分けて特例措置が適用されます土地区分課税標準額固定資産税都市計画税小規模住宅用地 1 (200m2までの部分) 評価額 1/6( 特例率 ) 評価額 1/3( 特例率 ) 一般住宅用地 2 (200m2を超える部分) 評価額 1/3( 特例率 ) 評価額 2/3( 特例率 ) 1 : 1 棟 (1 戸 ) 当たり200m2までの敷地 2 : 家屋の床面積の10 倍までの敷地市街化区域農地の特例措置市街化区域農地の特例措置市街化区域内にある農地は, 本来, 宅地並みの価格を基に課税されることとされていますが, 住宅用地の税負担の関係や市街化に伴う税負担の増加を緩和するために, 市街化区域農地についても, 次のとおり特例措置が適用されます土地区分固定資産税課税標準額都市計画税市街化区域農地 3 評価額 1/3( 特例率 ) 評価額 2/3( 特例率 ) 3 : 生産緑地地区の指定を受けたものは含みませんまた, 農地法による転用の届出がされた農地については, この特例の適用はありません 8

12 土地の負担調整措置の仕組み宅地の負担調整措置土地に係る負担調整措置とは, 評価額が急激に上昇しても税負担の上昇が緩やかになるよう, 課税標準額を徐々に是正するためのものです平成 23 年度までは, 住宅用地の場合, 負担水準が80% 以上 100% 未満であれば, 前年度課税標準額に据え置かれていましたが, 平成 24 年度の税制改正により, この特例措置が廃止されました経過措置として, 平成 24 年度 25 年度は負担水準が90% 以上 100% 未満であれば, 前年度課税標準額に据え置く措置が適用されていました平成 26 年度以降, 課税標準額は, 負担水準が100% になるまでなだらかに上昇することとなります Q 負担水準とは? A 負担水準とは, 個々の宅地の課税標準額が評価額に対してどの程度まで達しているかを示すもので, 次の算式によって求められます負担水準 = 前年度課税標準額今年度の評価額 ( 住宅用地の特例率 (1/6 又は 1/3)) 負担水準当該年度の課税標準額住宅用地等 100% 以上今年度の評価額特例率前年度課税標準額 +( 今年度の評価額特例率 ) 5% 100% 未満ただし, 上記額が ( 今年度の評価額特例率 ) の20% を下回る場合は20% 相当額を課税標準額とします非住宅用地等 70% 超今年度の評価額 70% 70% 以下 60% 以上 60% 未満住宅用地等 : 小規模住宅用地, 一般住宅用地, 市街化区域農地 ( 生産緑地地区の指定を受けたものなどを除く ) 前年度の課税標準額を据え置きます前年度課税標準額 + 今年度の評価額 5% ただし, 上記額が今年度の評価額の 60% を上回る場合は 60%,20% を下回る場合は 20% 相当額を, 課税標準額とします非住宅用地等 : 住宅用地以外の敷地 ( 店舗工場駐車場資材置場など ) 9

13 Q 土地の評価が下がっているのに税金が下がらないのはなぜ? A 土地の固定資産税は, 評価額が急激に上昇した場合であっても, 税負担の上昇は緩やかなものになるよう, 課税標準額を徐々に是正する負担調整措置が講じられています (P9 参照土地の負担調整措置の仕組み ) このため, 現状においてまだ本来納める税額に達していない土地については, 税負担の均衡化を図るため, 税額が据え置きになる場合や上がる場合もありますなお, 本来納めるべき水準 ( 本則課税標準額 ) に達した後は, 地価の下落があれば, それに応じて税額も下がることとなります Q 住宅を取り壊したら税金が高くなったのはなぜ? A 住宅を取り壊して駐車場にしたところ, 土地の固定資産税がとても高くなりましたが, なぜですか? 住宅用地には, 固定資産税都市計画税が軽減される特例が設けられています昨年までは住宅の敷地として利用していたため, 住宅用地の課税標準の特例が適用されていましたが, 住宅を取り壊したことにより, この特例の適用を受けられなくなったことによります (P8 参照住宅用地の特例措置 ) 10

14 新築増改築家屋の評価新築増改築家屋の評価家屋の評価は再建築価格を基準として評価する方法で行っています再建築価格とは, 評価する家屋と同じ程度の家屋を建てた場合に必要な建築費のことをいいますこの建築費は実際の取引価格ではなく, 国の定めた評価基準により, 屋根基礎外壁柱内壁天井床設備等に分けて仕上げごとに点数を算出します実地調査税務課職員が直接お宅へお伺いして, 完成した家屋の屋根や外壁, 内壁などに使われている資材や電気, 給排水などの設備を調査します再建築価格の算出調査した資材や設備には, すべて国の示した単価が決まっていますそれらを合計することで, 再建築価格を算出します評価額の算出課税は新築された年の次の年からになりますので,1 年古くなったものとして再建築価格に 1 年分の損耗を反映させ評価額を算出します評価額 = 再建築価格 1 年分の経年減点補正率再建築価格評価の対象となる家屋と同一のものを新築するとした場合の建築費をいいます経年減点補正率家屋の建築後の年数の経過によって生じる損耗の状況による減価を表したものです税額の算出原則として評価額が課税標準額となります税額 = 課税標準額 ( 評価額 ) 税率新築された居住用家屋で一定の要件を満たす場合は, 一定の期間固定資産税額が2 分の1に減額されます (P15 参照新築住宅に係る減額措置 ) 11

15 Q 家屋の税金が急に高くなったのはなぜ? A 一定の要件を満たす新築の住宅は, 新たに固定資産税が課税される年度から3 年度分 (3 階建以上の場合は5 年度分 ) に限り, 税額が2 分の1に減額されます (P15 参照新築住宅に係る減額措置 ) また, 認定長期優良住宅は, 新たに固定資産税が課税される年度から5 年度分 (3 階建以上の場合は7 年度分 ) に限り, 税額が2 分の1に減額されますこれらの減額適用期間が終了しますと, 本来の税額に戻ります 12

16 既存家屋の評価既存家屋の評価評価額は3 年間据え置かれ,3 年に一度見直します既存家屋の場合も, 評価は再建築価格を基準として評価する方法で行っています新築増築家屋の評価方法と同様ですが, 次のとおり再計算します再建築価格の算出 3 年に一度, 建築物価等の変動を考慮して国の定めた基準が改正されるのでその改正された基準を適用して, 新たに再建築価格を算出します評価額の算出再建築価格に経過年数による損耗を反映させて, 見直し後の評価額を算出します評価額 = 前基準年度の再建築価格経年減点補正率 ( ) 経年減点補正率は, 構造及び用途等の区分に応じて異なり, 下限 ( 最終残価率 ) は2 割と定められています ( 一般的な木造専用住宅は25 年, 鉄筋コンクリート造の共同住宅は60 年で下限まで達します ) 評価額の比較見直し前の評価額と, 見直し後の評価額を比較し, 低い方を今後 3 年間の評価額とします税額の算出原則として評価額が課税標準額となります税額 = 課税標準額 ( 評価額 ) 税率 13

家屋が残ったままとなってしまいます Q 家屋を壊したのに, まだ税金がかかるのはどうして?

17 Q 家屋を壊したら? A 家屋を取り壊した場合には, 税務課資産税グループまでご連絡ください現地を確認し, 取り壊した家屋の税金は, 翌年度から課税されません登記している家屋を取り壊した場合は, 法務局で滅失登記をしてください滅失登記をしなければ登記上, 家屋が残ったままとなってしまいます Q 家屋を壊したのに, まだ税金がかかるのはどうして? A 固定資産税は, その年の 1 月 1 日現在の資産の現況により課税されます年の途中に家屋を壊されても, その年の税金は全額課税されます Q 家屋を壊したら, 固定資産税が上がったのはなぜ? A 住宅を取り壊すと, 家屋の固定資産税はなくなりますが, 同時に住宅用地の特例もなくなり, 土地の固定資産税が上がることになります取り壊した住宅が古い場合は, 土地の固定資産税の方が高い場合があります Q 未登記家屋の名義変更はどうするの? A 固定資産税は法務局の登記をもとに課税されますが, 登記されていない未登記家屋については, 本人の申請によって所有者を確定しています売買, 相続などで未登記家屋の名義を変更される場合は, 税務課資産税グループまで, ご連絡ください 14

50 m2 (40 m2 )~120 m2居住部分全部 120 m2 ~280 m2 居住部分の内 120m2相当分 3 階建て以上の 50 m2 (40 m2 )~120 m2居住部分全部 3 年度分耐火または準耐火居住部分の内 5 年度分

18 新築住宅に係る減額措置新築住宅に係る減額措置新築された居住用家屋で次の要件を満たす場合は, 一定の期間, 固定資産税が減額されますなお, 都市計画税は減額されません減額要件項目居住割合等の要件床面積居住部分の床面積が50m2 ( 一戸建て以外の賃貸住宅にあっては40m2 ) 以上 280m2以下併用住宅の居住割合居住部分の割合がその家屋の床面積の 2 分の1 以上減額割合減額期間住宅の階層等居住部分の床面積減額対象減額割合減額期間一般の住宅 ( 下記の住宅以外 ) 50 m2 (40 m2 )~120 m2居住部分全部 120 m2 ~280 m2 居住部分の内 120m2相当分 3 階建て以上の 50 m2 (40 m2 )~120 m2居住部分全部 3 年度分耐火または準耐火居住部分の内 5 年度分 120m2~280m2構造の住宅 120m2相当分 1/2 新築された認定長期優良住宅に係る減額措置通常の住宅と比べて, 使用期間が特に長い長期優良住宅として, 上記新築住宅に係る減額措置の減額期間が延長されます (3 年 5 年,5 年 7 年 ) 15

19 住宅改修に係る減額措置住宅改修に係る減額措置住宅改修に係る減額措置には, 耐震改修, バリアフリー改修, 省エネ改修があり, 減額措置を受けるには, 改修工事完了後 3ヶ月以内に必要書類をそろえ申告する必要があります住宅の耐震改修改修工事完了期限 2020 年 3 月 31 日まで減額率 2 分の1( 対象家屋の固定資産税のみ ) 対象 1 昭和 57 年 1 月 1 日以前に建築された住宅 1~3の全てに 2 改修費用が50 万円を超えるもの該当する住宅 3 建築士か指定確認検査機関などが, 現行の耐震基準に該当した工事であることを証明するもの工事内容現行の耐震基準を満たす工事減額限度面積 1 戸あたり120m2まで減額期間改修工事が終了した年の翌年度 1 年間住宅のバリアフリー改修改修工事完了期限 2020 年 3 月 31 日まで減額率 3 分の1( 対象家屋の固定資産税のみ ) 対象 1 新築された日から10 年以上経過した住宅 ( 賃貸住宅は対象外 ) 1~4の全てに 2 改修費用から補助金などを引いた自己負担額が50 万円を超えるもの該当する住宅 3 次のいずれかの方が居住する住宅ア 65 歳以上の方イ要介護認定又は要支援認定を受けている方ウ障がいのある方 4 改修工事後の住宅の床面積が50m2以上 280m2以下であること工事内容廊下の拡張, 階段の傾斜緩和, 浴室便所の改良, 手すりの取り付け, 床の段差解消滑り止め, 引き戸への取替減額限度面積 1 戸あたり100m2まで減額期間改修工事が終了した年の翌年度 1 年間 ( 適用は1 回のみ ) 16

20 住宅の省エネ改修改修工事完了期限 2020 年 3 月 31 日まで減額率 3 分の1( 対象家屋の固定資産税のみ ) 対象 1 平成 20 年 1 月 1 日以前に建築された住宅 ( 賃貸住宅は対象外 ) 1~4の全てに 2 改修費用から補助金などを引いた自己負担額が50 万円を超えるもの該当する住宅 3 建築士か, 指定確認検査機関などが, それぞれの部位が現行の省エネ基準に適合した工事であることを証明するもの 4 改修工事後の住宅の床面積が50m2以上 280m2以下であること工事内容窓の改修工事 ( 必須工事 ), 床天井壁の断熱改修工事 ( それぞれの部位が現行の省エネ基準に新たに適合すること ) 減額限度面積 1 戸あたり120m2まで減額期間改修工事が終了した年の翌年度 1 年間 ( 適用は1 回のみ ) 住宅の省エネ改修と住宅のバリアフリー改修は, 併用して受けることができます申告の際のご注意減額措置を受けるためには申告が必要です改修工事完了後 3 ヶ月以内に, 必要書類を添付して提出してください詳しくは税務課資産税グループにお問い合わせください 17

21 固定資産税都市計画税の計算例 [ 設例 1 ] 平成 30 年 (2018 年 )10 月に市街化区域内の土地に住宅を新築しました土地の面積は 180m2, 家屋の床面積は125m2です土地及び家屋の価格 ( 評価額 ) などが以下の場合, 31 年度 (2019 年度 ) の税額はどのように求めるでしょうか? 土地平成 31 年度 (2019 年度 ) 価格 6,600,000 円平成 30 年度 (2018 年度 ) 固定資産税課税標準額 1,000,000 円平成 30 年度 (2018 年度 ) 都市計画税課税標準額 2,000,000 円家屋平成 31 年度 (2019 年度 ) 価格木造 2 階建専用住宅 ( 居住部分 100%) 9,000,000 円 [ 計算 ] 土地 ( 住宅用地の特例措置 P8 参照 ) 内容 31 年度 (2019 年度 ) 価格 1 6,600,000 円説明固定資産税本則課税標準額 2 1,100,000 円 1 1/6( 小規模住宅用地特例率 ) 前年度課税標準額 3 1,000,000 円負担水準 % 負担調整措置 A 1,055,000 円 3+(2 5%) 31 年度 (2019 年度 ) A>2の場合は2, 今回はAは2を上回らない 5 1,055,000 円課税標準額ため5=A(1,000 円未満切り捨て ) 税額 6 14,700 円 5 税率 (1.4%)(100 円未満切捨て ) 都市計画税本則課税標準額 7 2,200,000 円 1 1/3( 小規模住宅用地特例率 ) 前年度課税標準額 8 2,000,000 円負担水準 % 負担調整措置 B 2,110,000 円 8+(7 5%) 31 年度 (2019 年度 ) B>7の場合は7, 今回はBは7を上回らない 10 2,110,000 円課税標準額ため10=B(1,000 円未満切捨て ) 税額 11 6,300 円 10 税率 (0.3%)(100 円未満切捨て ) 18

22 家屋 ( 新築住宅に係る減額措置 P15 参照 ) 床面積要件 50m2 125m2 280m2内容 31 年度 (2019 年度 ) 価格 1 9,000,000 円説明固定資産税 31 年度 (2019 年度 ) 課税標準額 2 9,000,000 円 1=2 本来の税額 3 126,000 円 2 税率 (1.4%)(100 円未満切捨て ) 減額される税額 4 60,480 円 {3 (120 m2 /125 m2 )} 1/2 税額 5 65,500 円 3-4(100 円未満切捨て ) 都市計画税 31 年度 (2019 年度 ) 課税標準額 9,000,000 円本来の税額 7 27,000 円 1 税率 (0.3%)(100 円未満切捨て ) 減額される税額 8 0 円 * 都市計画税には減額措置はありません税額 9 27,000 円合計 92,500 円 1=6 市街化調整区域には, 都市計画税は課税されません 6 19

23 [ 設例 2 ] 平成 30 年 (2018 年 )10 月に市街化区域内に店舗開設用の土地を購入しました土地の面積は240m2です土地の価格 ( 評価額 ) などが以下の場合,31 年度 (2019 年度 ) の税額はどのように求めるでしょうか平成 31 年度 (2019 年度 ) 価格 8,500,000 円平成 30 年度 (2018 年度 ) 固定資産税課税標準額 6,000,000 円平成 30 年度 (2018 年度 ) 都市計画税課税標準額 6,000,000 円 [ 計算 ] 内容 31 年度 (2019 年度 ) 価格 1 8,500,000 円本則課税標準額 2 8,500,000 円説明固定資産税 30 年度 (2018 年度 ) 課税標準額負担水準 % 負担調整措置 A 5,950,000 円 2 70%( 負担水準が 70% 超 ) 31 年度 (2019 年度 ) 課税標準額 3 5 6,000,000 円 5,950,000 円 A(1,000 円未満切捨て ) 税額 6 83,300 円 5 税率 (1.4%)(100 円未満切捨て ) 本則課税標準額 7 8,500,000 円 1 都市計画税 30 年度 (2018 年度 ) 課税標準額負担水準 % 負担調整措置 B 5,950,000 円 7 70%( 負担水準が 70% 超 ) 31 年度 (2019 年度 ) 課税標準額 ,000,000 円 5,950,000 円 B(1,000 円未満切捨て ) 税額 11 17,800 円 10 税率 (0.3%)(100 円未満切捨て ) 市街化調整区域には, 都市計画税は課税されません ( 注 ) 上記の計算例は土地一筆, 家屋一棟ごとの相当税額です 20

償却資産とは償却資産とは会社や個人で工場や商店などを経営されている方や, 駐車場やアパートなどを貸し付けている方が, その事業のために用いている構築物機械器具備品等の固定資産を償却資産といい, 土地家屋と同じように固定資産税が課税されますただし, 鉱業権漁業権特許権などの無形固定資産や自動車税

業種申告対象となる主な償却資産の例示舗装工事 ( 駐車場, 構内舗装 ), 看板, パソコン, コピー機共通喫茶飲食業小売業理容美容業医 ( 歯 ) 業クリーニング業不動産貸付業事務机, 事務椅子, 応接セット, ルームエアコン, ロッカーファックス, レジスター等テーブル, 椅子, 厨房用具, 冷凍冷蔵庫,

24 償却資産とは償却資産とは会社や個人で工場や商店などを経営されている方や, 駐車場やアパートなどを貸し付けている方が, その事業のために用いている構築物機械器具備品等の固定資産を償却資産といい, 土地家屋と同じように固定資産税が課税されますただし, 鉱業権漁業権特許権などの無形固定資産や自動車税軽自動車税の課税対象となる自動車などは課税の対象となりません償却資産の対象となるもの駐車場 ( 舗装路面等 ) 看板工作機械大型特殊自動車パソコン等償却資産の対象とならないもの土地家屋自動車税や軽自動車税の課税対象となる車両電話加入権等の無形資産等業種別の例で示すと, 主なものは次に掲げるとおりです業種申告対象となる主な償却資産の例示舗装工事 ( 駐車場, 構内舗装 ), 看板, パソコン, コピー機共通喫茶飲食業小売業理容美容業医 ( 歯 ) 業クリーニング業不動産貸付業事務机, 事務椅子, 応接セット, ルームエアコン, ロッカーファックス, レジスター等テーブル, 椅子, 厨房用具, 冷凍冷蔵庫, カラオケ機器等陳列棚, 陳列ケース, 冷蔵庫, 自動販売機等理容美容椅子, 洗面設備, 消毒殺菌機, サインポール等レントゲン機器, 調剤機器, ファイバースコープ, 消毒殺菌用機器, 手術用機器, 歯科診療ユニット等洗濯機, 脱水機, 乾燥機, プレス機, ボイラー, 包装設備等門扉, 塀, 外灯, 機械式駐車設備, 屋外給排水設備等 21

A 古い資産で減価償却済みであっても, 事業のように使われている場合は, 申告の対象になります Q 上下水道の工事は対象になりますか? A 上下水道工事は, 建物の中は家屋評価に含まれ, 建物の外の工事は償却資産の対象になります Q 提出した申告内容に誤りがあった場合はどうするの?

25 償却資産の申告制度償却資産は申告が必要です償却資産の申告は, 毎年 1 月 1 日現在における償却資産の所有状況 ( 取得年月, 取得価額, 耐用年数等 ) を,1 月 31 日までに償却資産の所在する市町村に申告することになっていますインターネットから eltax( エルタックス ) を利用して電子申告をすることもできます eltax( エルタックス ) ホームページ償却資産は, 取得価額を基礎として, その耐用年数と取得後の経過年数に応じた減価を考慮して評価するので, 毎年価格が変わります Q 耐用年数を過ぎた古い資産であっても, 申告の対象になりますか? A 古い資産で減価償却済みであっても, 事業のように使われている場合は, 申告の対象になります Q 上下水道の工事は対象になりますか? A 上下水道工事は, 建物の中は家屋評価に含まれ, 建物の外の工事は償却資産の対象になります Q 提出した申告内容に誤りがあった場合はどうするの? A 償却資産申告書の上部余白に修正と明記し, 修正年度と修正内容が分かる資料を添付してご提出ください Q 現在稼働していない償却資産の申告は必要ですか? A 稼働を休止している, いわゆる遊休資産であっても, その休止期間中に必要な維持管理補修が行われており, いつでも稼働して事業の用に供することができるものについては, 償却資産として申告の対象になります 22

26 償却資産の評価額税額の算出方法評価額の算出方法償却資産の価格 ( 評価額 ) は, 取得時期, 取得価額及び耐用年数に応ずる減価残存率を基本にして計算します前年中に取得した償却資産評価額 = 取得価額前年中取得の減価残存率前年前に取得した償却資産評価額 = 前年度評価額前年前取得の減価残存率評価額が取得価額の5% になるまで, 前年の評価額に減価残存率を乗じ計算します税額の算出方法税額 = 課税標準額税率 ( 固定資産税 1.4%) (100 円未満切捨て ) (1000 円未満切捨て ) 課税標準額は, 龍ケ崎市内に所在する償却資産評価額の合計です免税点 ( 課税標準額が 150 万円 ) 未満の場合, 課税されません 23

27 口座振替のご案内口座振替は, 指定された預貯金口座から自動的に引落して納税する便利な制度です一度手続きを行えば, 以後の期別年度も自動的に引き落とされます納め忘れがなく, 納期のたびに金融機関等に出向く必要がない口座振替制度をご活用ください固定資産税都市計画税の口座振替は, 売買や相続などで所有者が変更になった場合や, 共有者を変更した場合は, 再度お申込みが必要となる場合があります市役所又は市内金融機関に預金通帳, 通帳の届出印を持参し口座振替依頼書に必要事項を記入して提出してくださいただし, 口座振替日 ( 納期限日 ) に残高不足等により引き落としができなかったときは, 再引落しはできませんので, 市が送付する納付書でお支払いください Yahoo! 公金支払い利用によるクレジットカード納付のご案内パソコンや携帯電話から Yahoo! 公金支払いサイトにアクセスし, 通知書番号やクレジットカードなどの情報を入力してくださいクレジットカードによる納付は納期限内に限りますまた, 納付する金額に応じて決済手数料がかかります期別 ( 納付書 ) ごとに手続きが必要です一度手続きを行っても以後の期別年度は自動引落しにはなりません現在, 口座振替を利用されている方がクレジットカードで納付するためには, 金融機関等で口座振替廃止届の提出が必要ですただし, 年度途中での口座振替の廃止は, クレジットカード仕様の納付書発行はできません翌年度からのご利用となります納税証明書の交付をお急ぎの方は, 納付の確認に時間を要するため, クレジットカード以外の方法をご利用くださいお問い合わせ先課税に関するお問い合わせ税務課資産税グループ電話 ( 直通 ) 納税に関するお問い合わせ納税課電話 ( 直通 ) 24

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業 1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業に要する費用にあてるため毎年 1 月 1 日現在に都市計画法による都市計画区域のうち市街化区域内 (