個人所得税 確定申告書の見方 入門
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- さや あわび
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1 確 定 申 告 書 の 見 方 入 門 Japanese Services Group November 22, 2013
2 目 次 トピック 申 告 対 象 期 間 総 所 得 ネット 所 得 課 税 所 得 総 税 額 ( 連 邦 税 + 州 税 ) 控 除 額 申 告 提 出 期 限 ペナルティー 並 びに 遅 延 利 子 申 告 書 サポートドキュメント 税 務 当 局 のレビュー 対 象 項 目 並 びに 追 加 資 料 の 提 出 海 外 資 産 報 告 書 T1135 Tax Free Saving Account 非 課 税 貯 蓄 口 座 出 国 税 ( 見 なし 売 却 ) 1
3 居 住 者 年 度 中 の 赴 任 帰 任 者 非 居 住 者 の 申 告 申 告 対 象 所 得 の 違 い 1. 居 住 者 ( 通 年 滞 在 者 ) - 暦 年 1 月 1 日 より12 月 31 日 までの 全 世 界 所 得 (カナダ 国 内 及 びカナダ 国 外 の 所 得 ) 年 度 中 の 赴 任 - 暦 年 入 国 日 より12 月 31 日 までの 全 世 界 所 得 年 度 中 の 帰 任 - 暦 年 1 月 1 日 より 出 国 日 までの 全 世 界 所 得 2. 非 居 住 者 - 暦 年 1 月 1 日 より12 月 31 日 までの 内 カナダ 就 労 対 価 に 対 する 所 得 * 通 常 日 本 人 駐 在 員 の 場 合 1 年 以 上 のカナダ 滞 在 期 間 が 見 込 まれ 入 国 日 から 出 国 日 まで 居 住 者 扱 いとなります * 暦 年 の 滞 在 日 数 や 申 告 者 の 結 びつきがどちらの 国 と 強 いかによって 居 住 非 居 住 者 が 判 断 されます
4 所 得 と のイメージ 全 世 界 所 得 ネット 所 得 課 税 所 得 総 税 額 ( 連 邦 税 + 州 税 ) 控 除 額 最 終 税 額 3
5 よくある 所 得 給 与 所 得 (カナダ 払 い 日 本 払 い) 銀 行 利 子 株 式 配 当 金 賃 貸 所 得 よくある 控 除 項 目 医 療 費 子 供 のお 稽 古 事 費 用 (フィットネス アート) 公 共 機 関 交 通 費 寄 付 金 外 国 で 支 払 った 税 金 4
6 総 所 得 T1 Line 101~150 給 与 所 得 T4スリップ Box 14の 金 額 Line 101 T4スリップとは 会 社 が1 年 に1 度 作 成 する 日 本 の 源 泉 徴 収 票 にあたるもので す 年 間 の 総 給 与 支 給 額 源 泉 徴 収 額 年 金 掛 金 失 業 保 険 掛 金 が 記 載 さ れています その 他 の 給 与 所 得 Line 104 T4スリップに 記 載 されていない 日 本 払 い 給 与 金 額 利 子 所 得 配 当 所 得 Line 121 Schedule 4のII 欄 に 日 本 カナダの 金 融 機 関 より 受 取 った 利 子 所 得 や 配 当 所 得 の 詳 細 が 記 載 されます III 欄 では 投 資 運 用 会 社 に 支 払 った 費 用 や 投 資 用 ローンの 支 払 利 子 も 費 用 申 告 できます * 日 本 では 金 融 機 関 が 自 動 的 に 源 泉 し 個 人 には 源 泉 後 のネット 利 子 所 得 が 振 り 込 まれます 証 憑 ( 金 融 機 関 発 行 の 利 子 所 得 証 明 書 もしくは 通 帳 の 写 し)に 源 泉 額 が 明 記 されてる 場 合 外 国 税 額 控 除 申 請 することができます 配 当 所 得 もまた 然 りで 外 国 税 額 控 除 申 請 には 証 憑 が 必 要 です 5
7 総 所 得 T1 Line 101~150 つづき グロス 賃 貸 所 得 Line 160 ネット 賃 貸 所 得 Line 126 Line 126には 受 取 った 賃 貸 所 得 より 費 用 ( 管 理 費 固 定 資 産 税 ローンの 支 払 利 子 減 価 償 却 費 等 )を 減 額 した 金 額 が 記 載 されます * 日 本 の 税 金 が 賃 貸 所 得 より 源 泉 されており 申 告 時 に 会 社 発 行 の 証 憑 ( 申 告 者 への 明 細 )を 提 出 した 場 合 でも CRAのレビュー 対 象 になった 場 合 は 賃 貸 所 得 支 払 者 が 発 行 する 非 居 住 者 等 に 支 払 われる 不 動 産 の 使 用 料 等 の 支 払 調 書 を 提 出 する 必 要 があります * 賃 貸 期 間 がカナダ 滞 在 中 の 一 定 期 間 である 場 合 4 年 間 を 限 度 として 主 たる 住 居 として 選 択 でき 投 資 資 産 より 除 外 することが 可 能 です この 場 合 出 国 税 の 対 象 から 外 せますが デメリットとして 賃 貸 所 得 から 減 価 償 却 費 を 経 費 として 申 告 することができません キャピタルゲイン Line127 Schedule 3での 計 算 結 果 が 記 載 されます 投 資 目 的 の 資 産 ( 株 式 等 )を 売 却 し た 場 合 や 出 国 税 に 該 当 する 場 合 申 告 する 必 要 があります キャピタルロス は ゲインと 相 殺 できます ゲインがない 場 合 翌 年 に 繰 り 越 されます 6
8 ネット 所 得 Line 206~236 課 税 所 得 Line244~260 RRSP 控 除 Line 208 Registered Retirement Saving Plan( 登 録 退 職 積 立 基 金 )への 積 立 額 を 総 所 得 より 税 額 控 除 申 請 できます ただし 日 本 などカナダ 国 外 の 年 金 制 度 に 加 入 している 日 本 人 駐 在 員 の 場 合 には 積 立 て 可 能 枠 が 年 間 最 高 $600までに 制 限 されています 組 合 費 専 門 登 録 費 用 Line 212 例 税 理 士 会 公 認 会 計 士 等 専 門 の 会 への 所 属 年 会 費 子 供 養 育 費 Line 214 両 親 ともが 就 労 者 もしくは 学 生 である 必 要 があります 配 偶 者 が 専 業 主 婦 の 場 合 はデイケア センターの 費 用 は 控 除 の 対 象 にはなりません 7
9 ネット 所 得 Line 206~236 課 税 所 得 Line244~260 つづき 投 資 所 得 を 得 る 為 の 経 費 Line 221 Schedule 4, IIIでの 経 費 が 申 告 できます 過 去 のネットキャピタルロス 控 除 Line 253 8
10 還 付 or 追 徴 金 Line420~486 連 邦 税 Line 420 Schedule1で 計 算 された 税 額 州 税 Line 428 フォーム428で 計 算 された 税 額 総 税 額 Line 435 源 泉 額 Line 437 T4スリップ Box22 金 額 やその 他 源 泉 額 が 記 載 されています CPP(Canada Pension Plan) 過 納 付 Line 448 日 本 カナダ 間 では 日 加 社 会 保 障 条 約 が 結 ばれており 該 当 者 はCPPの 納 付 を 免 除 されています 間 違 って 源 泉 された 場 合 や 源 泉 され 過 ぎた 場 合 に 金 額 が 記 載 さ れます 9
11 還 付 or 追 徴 金 Line420~486 つづき EI(Employment Insurance) 過 納 付 Line 450 日 加 社 会 保 障 条 約 の 対 象 外 ですので カナダで 就 労 している 場 合 給 与 より 源 泉 されます 源 泉 され 過 ぎた 場 合 に 金 額 が 記 載 されます 但 し 源 泉 が 不 要 な 場 合 もあります 予 定 納 税 額 Line 476 年 度 中 に 予 定 納 税 をされた 場 合 金 額 が 記 載 されます 3,6,9,12 月 の15 日 が 予 定 納 税 日 です 予 定 納 税 は 過 去 2 年 の 申 告 結 果 で$3,000 以 上 の 追 徴 金 が 発 生 した 場 合 3 年 目 の9 月 より 納 付 が 必 要 となります 但 し 同 年 に 十 分 な 源 泉 がされていたり 申 告 の 際 追 徴 金 が 見 込 まれない 場 合 はその 限 り ではありません 州 税 控 除 額 Line 479 子 供 のお 稽 古 事 (スポーツや 文 科 系 のお 稽 古 )に 対 する 控 除 額 が 記 載 されて います 10
12 連 邦 税 Schedule 1 / 州 税 フォーム428 Step 1 控 除 項 目 - 連 邦 / 州 共 通 の 控 除 項 目 申 告 者 控 除 配 偶 者 控 除 カナダ 国 外 に 居 住 している 配 偶 者 も 控 除 できますが レビュー 対 象 になった 際 申 告 者 が 生 活 をサポートしていることを 証 明 する 必 要 があります 稀 に 追 加 資 料 の 提 出 を 求 められます CPP/EI 源 泉 額 申 告 者 配 偶 者 子 供 の 授 業 料 カナダの4 年 制 大 学 や 2 年 制 大 学 (カレッジ)の 授 業 料 が 対 象 となります 語 学 学 校 の 授 業 料 は 対 象 外 です また 大 学 カレッジの 場 合 でもEnglish as a second languageの 場 合 対 象 外 になる 場 合 があります 学 校 が 発 行 するT2202Aを 提 出 します 11
13 連 邦 税 Schedule 1 / 州 税 フォーム 歳 以 下 の 子 供 のお 稽 古 費 用 (フィットネスや 文 科 系 のお 稽 古 事 ) 領 収 書 に 支 払 先 お 稽 古 内 容 子 供 の 名 前 誕 生 日 等 記 載 されている 必 要 があり ます 医 療 費 日 本 に 一 時 帰 国 した 際 や 日 本 に 居 住 している 配 偶 者 や 子 供 の 医 療 費 も 申 請 でき ます 但 し 自 己 負 担 が 約 $2,000 以 上 ある 場 合 のみ 申 告 可 能 です 医 療 費 の 例 : 歯 科 眼 科 内 科 等 治 療 費 処 方 箋 薬 カイロプラクター マッサ ージ(Registered Massage Therapistsの 治 療 である 必 要 有 ) 針 治 療 ( 州 によって は 不 可 ) 不 妊 治 療 等 領 収 書 が 必 要 です 寄 付 金 税 務 当 局 に 寄 付 団 体 が 登 録 されている 必 要 があり ほとんどの 場 合 日 本 の 団 体 へ の 寄 付 は 申 告 できません 領 収 書 が 必 要 です 12
14 連 邦 税 Schedule 1 / 連 邦 税 フォーム428 つづき Step 1 控 除 項 目 - 連 邦 のみの 控 除 項 目 子 女 控 除 - カナダに 滞 在 している16 歳 以 下 の 子 供 に 限 ります カナダ 労 働 者 控 除 公 共 交 通 機 関 マンスリー ウィークリーパス 13
15 連 邦 税 Schedule 1 / 連 邦 税 フォーム428 つづき Step 2 税 額 の 計 算 連 邦 税 0~43,561 15% 43,561 ~ 87,123 22% 87,123 ~ 135,054 26% 135,054 以 上 29% オンタリオ 州 税 の 場 合 0~39, % 39,723~79, % 79,448~509, % 509,000 以 上 % 付 加 税 ( 州 税 額 が 一 定 以 上 の 場 合 超 過 税 額 に 課 される 税 金 )<Step 3にて 計 算 > $4,289 以 上 20% $5,489 以 上 36% 連 邦 税 を 合 わせたON 州 最 高 税 率 46.41%/49.53% 連 邦 税 を 合 わせたBC 州 最 高 税 率 43.7% 14
16 連 邦 税 Schedule 1 / 連 邦 税 フォーム428 つづき Step 3 ネット 連 邦 / 州 税 Step 2にて 計 算 した 税 額 よりStep 1の 控 除 項 目 を 減 額 する 追 加 で 以 下 の 控 除 額 を 減 額 外 国 税 額 控 除 居 住 州 により 独 自 の 追 加 税 額 が 上 記 税 額 にプラスもしくはマイナスされる 例 オンタリオ 州 - 付 加 税 (Sur Tax) Ontario Health Premium 15
17 申 告 書 提 出 期 限 ペナルティー 並 びに 遅 延 利 子 の 申 告 期 日 は 申 告 年 の 翌 年 4 月 30 日 です 但 し 還 付 金 が 見 込 まれる 場 合 は その 限 りではありません 申 告 時 に 追 徴 金 がある 場 合 以 下 のペナルティーや 遅 延 利 子 が 別 途 課 されます 遅 延 利 子 5 月 1 日 の 時 点 で 追 徴 金 が 未 払 いの 場 合 遅 延 利 子 ( 日 歩 の 複 利 )が 加 算 されていき ます 利 率 は3ヶ 月 毎 に 改 定 されます 例 2013 年 1 月 ~ 9 月 5% 10 月 ~ 12 月 6% 期 日 後 申 告 のペナルティー 追 徴 金 があり 4 月 30 日 を 過 ぎて 申 告 した 場 合 遅 延 利 子 とは 別 にペナルティーが 課 されます 追 徴 金 の5%に 遅 延 期 間 1ヶ 月 ごとに1%(12ヶ 月 を 限 度 とする)を 加 算 したペナル ティーが 加 算 されます 但 し 申 告 年 以 前 の 過 去 の 申 告 書 を 提 出 していない 場 合 上 記 以 外 の 利 率 となる 16
18 申 告 書 サポートドキュメント 原 則 6 年 間 すべての 関 連 書 類 を 保 管 して 下 さい 申 告 書 に 添 付 不 要 の 書 類 も 後 日 CRAより 提 出 を 求 めらる 場 合 があります 申 告 後 も 必 ず 保 管 しておいて 下 さい 申 告 時 に 提 出 が 必 要 な 書 類 通 年 滞 在 者 基 本 的 に 電 子 申 告 が 義 務 付 けられていますので 添 付 必 要 書 類 はありません ただし 申 告 書 に 記 載 されている 住 所 が 国 外 の 場 合 は 電 子 申 告 ができないので 以 下 の 申 告 者 と 同 様 レシートの 提 出 が 必 要 です 年 度 中 赴 任 者 帰 任 者 非 居 住 者 電 子 申 告 ができない 為 申 告 時 以 下 の 証 憑 を 必 ず 添 付 して 下 さい T4, T5, T3スリップ カナダ 国 外 の 源 泉 金 額 が 記 載 された 利 子 所 得 配 当 所 得 賃 貸 所 得 の 証 憑 医 療 費 慈 善 寄 付 金 授 業 料 の 領 収 書 RRSP 領 収 書 17
19 申 告 書 サポートドキュメント つづき 申 告 書 作 成 の 情 報 収 集 のために 必 要 な 書 類 銀 行 から 発 行 されるステートメント 通 帳 など 賃 貸 所 得 が 記 載 された 書 類 賃 貸 物 件 にかかった 経 費 のレシートや 関 連 書 類 ローンの 支 払 利 子 固 定 資 産 税 ( 税 額 のみでなく 評 価 額 も 記 載 されていると 一 層 便 利 です) 保 険 料 管 理 費 メインテナンスにかかったレシートなど 公 共 交 通 機 関 の 定 期 購 入 のレシート 子 供 のお 稽 古 事 のレシート 保 管 期 間 は6 年 間 です 18
20 よくある 税 務 当 局 のレビュー 対 象 項 目 並 びに 追 加 資 料 の 提 出 配 偶 者 子 女 控 除 帯 同 している 場 合 入 国 時 に 移 民 局 より 発 行 されたビジターもしくはワークビザ IMM1442を 提 出 します 配 偶 者 が 日 本 に 居 住 している 場 合 別 に 以 下 追 加 資 料 を 求 められることがあります - 申 告 者 による 配 偶 者 への 経 済 的 サポートの 証 明 ( 送 金 金 融 機 関 の 明 細 ) - 配 偶 者 の 所 得 証 明 子 女 お 稽 古 費 用 申 告 したお 稽 古 の 領 収 書 の 提 出 医 療 費 申 告 した 医 療 費 の 領 収 書 すべて 外 国 税 額 控 除 源 泉 額 が 記 載 された 領 収 書 ( 利 子 所 得 証 明 書 配 当 所 得 証 明 書 支 払 調 書 他 国 の 確 定 申 告 書 ) 19
21 海 外 資 産 報 告 書 T1135 海 外 資 産 報 告 書 は カナダ 国 外 にて 不 動 産 資 産 株 預 金 等 の 資 産 が 年 間 最 高 額 $100,000( 合 計 額 )を 超 える 場 合 税 務 当 局 への 申 告 が 義 務 付 けられています 赴 任 年 は 申 告 不 要 で 二 年 目 より 対 象 者 は 申 告 する 必 要 があります 2013 年 度 に 税 務 局 の 改 定 により より 詳 細 な 報 告 が 必 要 になりました 資 産 の 名 称 資 産 の 保 有 国 年 次 の 最 高 資 産 価 格 年 末 (12 月 31 日 時 点 )の 資 産 価 格 資 産 より 派 生 した 所 得 金 額 売 却 益 売 却 損 額 報 告 書 は 電 子 申 告 できません 4 月 30 日 までに 税 務 局 へ 提 出 します 提 出 を 怠 った 場 合 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 ペナルティーが 課 されます 20
22 Tax Free Savings Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 ) 21
23 Tax Free Savings Account( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 2009 年 度 カナダ 政 府 は18 歳 以 上 のカナダ 居 住 者 に 対 し タックスフリーセービ ングアカウント( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )と 呼 ばれる 税 制 優 遇 措 置 を 設 けました 2009 年 度 より 開 始 された 制 度 ですが この 口 座 に 貯 蓄 したお 金 はいつでも 引 き 出 し 可 能 で 口 座 に 対 する 利 子 所 得 は 非 課 税 となります 但 し 引 き 出 した 金 額 を 同 年 内 に 入 金 するとペナルティーがかかる 場 合 があり また 入 金 限 度 額 も 設 定 されてい ますのでお 金 の 出 し 入 れには 注 意 が 必 要 です 口 座 開 設 資 格 者 18 歳 以 上 のカナダ 居 住 者 でSIN#を 保 持 していること サービス 内 容 ( 利 子 率 は 金 融 機 関 により 変 わります) High Rate Savings 高 利 子 貯 蓄 GIC (Guaranteed Investment Certificate) 定 額 貯 金 Mutual Fund ミューチュアルファンド 限 度 額 (2013 年 は$5,500) 年 間 限 度 額 を 超 えた 貯 蓄 金 額 に 対 して 毎 月 1%のペナルティーがかかります 引 き 出 した 金 額 は 翌 年 限 度 額 に 追 加 され 限 度 額 が 引 き 上 げられます * 金 融 機 関 によっては 駐 在 員 の 方 のTFSAを 断 る 機 関 もあります また 非 居 住 者 は 入 金 することができません 22 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
24 Tax Free Savings Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 つづき カナダ 出 国 後 のトラブル 近 年 カナダ 滞 在 中 にオープンしたTFSAを 出 国 後 も 保 持 し 出 国 後 に 口 座 に 入 金 し ていた 為 CRAより 追 徴 金 ペナルティーを 課 されるケースが 多 発 しています 非 居 住 者 は 口 座 を 保 有 することができますが 非 居 住 者 期 間 中 に 毎 年 追 加 される 限 度 額 控 除 を 受 けることができず また 口 座 に 追 加 入 金 することもできません そのため 出 国 後 の 入 金 額 に 対 し 月 1%のペナルティーが 課 されます また2013 年 度 に 入 り 2009~12 年 と 遡 って 税 務 局 が 査 定 を 始 めた 為 通 知 が 来 た 際 には 既 に 入 金 後 で ペナルティーを 支 払 う 必 要 がありました 23 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
25 Tax Free Savings Account( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 つづき ペナルティーの 計 算 例 設 定 : 2011 年 7 月 に 出 国 したが 自 動 的 に 月 々$200 TFSAの 口 座 に 入 金 するよう 手 続 き をしていた 非 居 住 者 期 間 の 入 金 額 を 引 き 出 したのは2013 年 1 月 2011 年 度 のペナルティー 8 月 $200 入 金 x 5ヶ 月 = 1,000 9 月 $200 入 金 x 4ヶ 月 = 月 $200 入 金 x 3ヶ 月 = 月 $200 入 金 x 2ヶ 月 = 月 $200 入 金 x 1ヶ 月 = 200 総 計 1, =3,000x1%=$30のペナルティー 24 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
26 Tax Free Savings Account( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 つづき 2012 年 度 のペナルティー 2011 年 度 の 超 過 貯 蓄 額 $1,000 x 12ヶ 月 間 =12, 年 1 月 $200 入 金 x 12ヶ 月 =2,400 2 月 $200 入 金 x 11ヶ 月 =2,200 3 月 $200 入 金 x 10ヶ 月 = 2,000 4 月 $200 入 金 x 9ヶ 月 =1,800 5 月 $200 入 金 x 8ヶ 月 =1,600 6 月 $200 入 金 x 7ヶ 月 =1,400 7 月 $200 入 金 x 6ヶ 月 =1,200 8 月 $200 入 金 x 5ヶ 月 =1,000 9 月 $200 入 金 x 4ヶ 月 = 月 $200 入 金 x 3ヶ 月 = 月 $200 入 金 x 2ヶ 月 = 月 $200 入 金 x 1ヶ 月 = Total 15,600 2 年 間 総 計 $12,000+15,600=27,600 $27,600 x 1%= $276 のペナルティー 25 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
27 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
28 出 国 税 と 見 なし 売 却 とは カナダではカナダ 出 国 時 に 保 有 していた 資 産 を 出 国 日 の 市 場 価 格 で 売 却 したと 見 なし 見 なし 売 却 益 が 発 生 した 場 合 売 却 益 の50%に 課 税 されます 課 税 率 給 与 所 得 給 与 外 所 得 を 含 む 全 ての 所 得 に 対 する 税 率 と 同 様 対 象 資 産 カナダ 滞 在 中 に 購 入 した 株 式 債 券 貸 付 信 託 カナダ 国 外 不 動 産 入 国 時 に 既 に 所 有 していた 資 産 ( 入 国 時 に 所 有 していた 資 産 については カナ ダでの 滞 在 が5 年 以 上 であった 場 合 のみ 計 算 の 対 象 ) よくある 対 象 資 産 持 株 会 入 会 者 のカナダ 滞 在 期 間 中 に 買 い 足 した 株 式 日 本 の 持 家 を 賃 貸 し5 年 以 上 カナダに 居 住 していた 場 合 その 持 家 ( 持 家 については 対 象 から 外 す 選 択 もできます) 27 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
29 出 国 税 と 見 なし 売 却 とは つづき 売 却 価 格 と 取 得 価 格 売 却 価 格 = カナダ 出 国 日 の 市 場 価 格 取 得 価 格 = 取 得 日 の 価 格 もしくはカナダ 入 国 日 の 市 場 価 格 カナダ 入 国 以 前 より 保 有 していた 資 産 の 場 合 取 得 価 格 は 入 国 時 の 市 場 価 格 と なります 出 国 後 実 際 に 資 産 を 売 却 したとしても 一 度 納 税 を 済 ませている 為 売 却 時 の 市 場 価 格 に 変 動 があっても 追 加 で 納 税 する 必 要 はありません また 売 却 時 に 売 却 損 であっても 出 国 時 の 市 場 価 格 が 適 用 される 為 還 付 もありません 28 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
30 出 国 税 と 見 なし 売 却 とは つづき 出 国 税 (みなし 売 却 )の 計 算 例 その1 Aさんは ABC 社 の 株 1,000 株 を 入 国 時 保 有 していて 出 国 時 も 保 有 したままでし た Aさんの 駐 在 期 間 は5 年 と1ヶ 月 でした 購 入 時 の 価 格 一 株 につき $5 カナダ 入 国 時 の 価 格 一 株 につき $8 出 国 時 の 市 場 価 格 一 株 につき $10 この 場 合 $10,000-$8,000=$2,000の 売 却 益 と 見 なされ$2,000の50% $1,000が 課 税 対 象 額 となります 税 率 は の 総 合 累 進 税 となります 29 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
31 出 国 税 と 見 なし 売 却 とは つづき 出 国 税 (みなし 売 却 )の 計 算 例 その2 Bさんは 日 本 のABC 社 の 株 100 株 をカナダ 駐 在 期 間 中 の2013 年 に4 月 に 購 入 し 2013 年 11 月 に 株 を 保 有 したまま 帰 任 となりました Bさんの 駐 在 期 間 は 一 年 でし た 購 入 時 の 価 格 一 株 につき 1,000 円 カナダ 出 国 時 の 市 場 価 格 一 株 につき 950 円 Bさんは 一 見 したところ 売 却 損 となり 出 国 税 はかからなそうです 果 たして 本 当 にそうなのでしょうか? 購 入 時 の4 月 の 為 替 レート: 1ドル=100 円 カナダ 出 国 時 11 月 の 為 替 レート: 1ドル=90 円 この 場 合 購 入 時 のトータル 価 格 1,000 円 x = $1,000 出 国 時 のトータル 価 格 950 円 x100 90=$1,055となります 売 却 益 $1,055-1,000=55となり$55の50% に 税 金 がかかります 30 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
32 Question?
33 Disclaimer This publication contains general information only and Deloitte is not, by means of this publication, rendering accounting, business, financial, investment, legal, tax, or other professional advice or services. This publication is not a substitute for such professional advice or services, nor should it be used as a basis for any decision or action that may affect your business. Before making any decision or taking any action that may affect your business, you should consult a qualified professional advisor. Deloitte shall not be responsible for any loss sustained by any person who relies on this publication. 留 意 事 項 : 当 プレゼンテーションにて 説 明 した 基 準 及 び 事 例 は 一 般 的 な 概 要 傾 向 であ り 実 際 の 会 計 処 理 は 個 々の 状 況 を 鑑 みた 詳 細 な 検 討 が 必 要 となります
34 Deloitte, one of Canada's leading professional services firms, provides audit, tax, consulting, and financial advisory services. Deloitte LLP, an Ontario limited liability partnership, is the Canadian member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited. Deloitte operates in Quebec as Deloitte s.e.n.c.r.l., a Quebec limited liability partnership. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Deloitte LLP and affiliated entities.
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