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ほのかすみい
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1 柴田智以 Associate Director, Tax 1

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3 付加価値税の基礎 1. 付加価値税の仕組み 2. 課税取引区分 3. 税額の計算 4. VATの納付手続き 5. VATの還付繰越の手続き 6. 優良輸出企業登録輸出企業 7. 課税点 8. タックスインボイス 9. タックスインボイスの修正 10. 注意が必要な取引 3

4 1. 付加価値税の仕組み < 物流過程における徴税と負担の仕組み > 便宜上 VAT 税率を 10%( 現行は 7%) としている輸入会社製造会社販売会社消費者材料通関仕入 VAT 原価 800 利益 200 原価 1,000 利益 500 原価 1,500 消費額 2, 売上 VAT 仕入 VAT 利益売上 VAT 仕入 VAT 売上 VAT 支払 VAT 最終的な税負担者業者の納税額 = 200 消費者の負担額 4

5 2. 課税取引の区分取引区分取引例対応する仕入 VAT VAT の課税対象取引普通税率 ( 現行 7%) 課税取引ゼロ税率 (0%) 課税取引タイ国内での物品の販売タイ国内でのサービス提供物品及びサービスの輸入物品の輸出国内で提供国外で使用されるサービス保税倉庫間取引控除可非課税取引農産物動物肥料飼料等の販売新聞定期刊行物教科書の販売不動産の貸付 VAT の課税対象とならない取引特定事業税の課税対象取引不動産の販売銀行業ファイナンス業証券業銀行類似業務 ( 金銭貸付債務保証等 ) 控除不可国外の取引三国間貿易取引 ( 販売物品がタイを経由しない取引 ) 国外で提供国外で使用されるサービス 5

6 3. 税額の計算 1 売上 VAT VAT の課税対象取引 (±) 市場価格を課税標準とする取引 ( 無償又は低廉による物品販売サービス提供棚卸差損等 ) (-) 課税標準に含めない取引 ( 販売時における値引景品サンプルの提供等 ) 課税標準 x 税率 ( 現行 7%) = (A) 原則としてタックスインボイスに記載された売上 VAT の合計額 (-) ゼロ税率 (0%) 課税取引 ( 物品の輸出国内で提供国外で使用されるサービス等 ) 2 仕入 VAT VAT の課税対象取引 (-) 控除が認められない仕入 VAT ( 無償又は低廉による物品販売サービス提供棚卸差損等 ) 課税標準 x 税率 ( 現行 7%) = (B) 原則としてタックスインボイスに記載された仕入 VAT の合計額 (-)VAT の課税対象外取引のための仕入 VAT ( 非課税取引特定事業税の課税対象取引国外の取引のための仕入 VAT) 3 VAT の納付額 (A) - (B) = VAT の納付額 ( (A) < (B) となる場合には還付請求もしくは翌月以降の売上 VAT と相殺 ) 6

7 3. 税額の計算税額控除に使用できない仕入 VAT( 次頁参照 ) により納税者の追加コストが発生使用できない仕入 VAT ご参考売上 VAT: 物品販売又はサービスの提供時に請求する VAT(OUTPUT TAX ともいう ) 仕入 VAT: 物品又はサービスの購入時に請求される VAT(INPUT TAX ともいう ) 納税者の追加コスト納税額 7

8 3. 税額の計算以下の仕入 VAT は売上 VAT から控除できない 1 取引証明書である Tax Invoice がない又は Tax Invoice による VAT の徴収を立証できない場合 2 記載事項に誤りや不備がある Tax Invoice に基づく VAT 3 事業に直接関係しない支出に係る VAT 4 交際費に係る VAT 5Tax Invoice の発行資格のない者が発行した Tax Invoice に基づく VAT (Revenue Code Sec.82/5 & D.G.Notification on VAT No.17) 6 その他乗用車又は 10 人乗り以下のバスの購入ハイヤーパーチェスリースに係る VAT( 専門業者は除く ) スーパー等の簡易 Tax Invoice に基づく VAT VAT 非課税事業で使用するために購入した物品サービスに係る VAT etc. 7 事前印刷又はパソコン打出しによらない Tax Invoice に基づく VAT( 発行者氏名住所納税者番号 ) 法人税計算上の留意点 (Revenue Code Sec.65ter. 6 bis ) 上記の税額控除に使用できない仕入 VAT のうち 4 と 6 については損金算入が認められている 8

9 4.VAT の納付手続きタイの VAT の課税期間は月単位 Tax invoice に基づき当月の売上 VAT と仕入 VAT の差額を集計し申告フォーム (Phor.Phor.30) を用いて翌月 15 日までに納付する 1 月 1 日月末翌月 15 日月末翌月 15 日月末翌月 15 日 Tax Invoice 方式全てのVAT 取引は Tax Invoiceを使用して立証しなければならない Tax Invoiceの発行者 Tax Invoiceは原則として供給者が発行する義務がある例外物品の輸入輸入者が通関時に関税局へ VAT を支払う関税局の発行した領収書が Tax Invoice になるサービスの輸入輸入者がサービス料を支払った翌月に歳入局へ VAT を支払う歳入局の発行した領収書が Tax Invoice になる 9

10 5.VAT の還付繰越の手続き売上 VAT< 仕入 VAT 方法 1 還付請求 ( 期限 :3 年 ) (Revenue Code Sec.27ter. & 84/1) 方法 2 残高繰越 ( 期限 : なし ) (Revenue Code Sec. 82/3) ( 注意事項 ) 税務調査が実施され税務調査後に還付一般的に税務調査は VAT に限られず法人税などの他の税目も調査対象となる将来的に VAT の納税が見込まれる場合かつキャッシュフローに余裕がある場合には 2 の残高繰越を選択すべき輸出の割合が高く毎月還付が発生する場合には次頁の優良輸出企業または登録輸出企業の申請を要検討 ( 注意事項 ) 翌月以降の納税額 ( 売上 VAT) と相殺可この場合税務調査は実施されない将来的に VAT の納税が見込まれるか見極める必要あり繰越を選択した場合でも発生月から 3 年以内であれば還付請求することも可 10

11 6. 優良輸出企業登録輸出企業優良輸出企業登録輸出企業恩典内容 1. 税務調査無しに各月の VAT の申告期限から 45 日以内に還付が実施される 2. VAT の申告をインターネットで行う場合各月の VAT の申告期限から 15 日以内に還付が実施される上記の取り扱いは歳入局から承認を得た月から 2 年間有効 ( 更新には歳入局の調査が再度実施される ) 1. 税務調査無しに各月の VAT の申告期限から 60 日以内に還付が実施される 2. VAT の申告をインターネットで行う場合各月の VAT の申告期限から 30 日以内に還付が実施される上記の取り扱いは歳入局から承認を得た月から 2 年間有効 ( 更新には歳入局の調査が再度実施される ) 申請要件 1. タイの法人で VAT の登録事業者であること 2. 払込資本が 1 千万バーツ以上であること 3. 直近 12 ヶ月の製品の輸出割合が 70% 以上であること ( もしくは 50% 以上かつ関税局のゴールドカード保有者であること ) 4. 不動産の所有権を有し事業を安定継続的に営んでいること 5. 直近の貸借対照表が債務超過となっていないこと 6. 良好な納税履歴があり過去に租税回避行為を行っていないこと 7. 商工会やプライベート機関組織団体 ( 例 : Federation of Thai Industries, Thai Chamber of Commerce) のメンバーであること申請時には歳入局により税務調査が実施される 1. タイの法人パートナーシップ又は個人で VAT の登録事業者であること 2. 直近 12 ヶ月の製品の輸出割合が 50% 以上であること 3. 不動産の所有権を有し事業を安定継続的に営んでいること 4. 直近の貸借対照表が債務超過となっていないこと 5. 良好な納税履歴があり過去に租税回避行為を行っていないこと 6. 商工会やプライベート機関組織団体 ( 例 : Federation of Thai Industries, Thai Chamber of Commerce) のメンバーであること申請時には歳入局により税務調査が実施される 11

12 7. 課税点 ( 納税義務が生じるタイミング ) 課税点 ( 納税義務が生じるタイミング ) 物品の輸入通関時物品の販売物品の出荷 ( 原則 ) 物品の所有権の移転物品の対価の受領 Tax Invoice の発行いずれか早い時点物品物品課税点 ( 納税義務が発生するタイミング ) はどの月に申告するかという問題につながるサービスサービスの輸入送金時タイ国内の法人サービスサービスの提供サービスの対価の受領 ( 原則 ) サービスの使用 Tax Invoice の発行いずれか早い時点 12

13 8. タックスインボイス Tax Invoiceの記載要件 1 Tax Invoice という記載 (Revenue Code Section 86/4 86/6 ) 2 発行者の名称住所および納税者番号 3 商品サービスの購買者の名称住所事業所 ( 本店 / 支店 ) 及び納税者番号 4Tax Invoiceの番号 ( あれば冊番も ) 5 商品サービスの名称種類区分数量および価格 6VAT 金額 ( 商品サービスの本体価格と分けて記載 ) 7Tax Invoiceの発行日付 8 局長が定めるその他の事項 ( 他の書類との同時発行支店発行の場合はその旨記載 ) 基本的にタイ語タイバーツおよびタイもしくはアラビア数字を用いることが求められる小売業の場合記載要件の一部が省略される 13

14 9. タックスインボイスの修正 (Revenue Code Sec.82/9, 82/10, D.G.Notification No.82 & Departmental Instruction No.Paw.80/2542) 物品 Tax Invoice 自社 D/N C/N 顧客売上を増額修正 ( 値増し ) する場合売上を減額修正 ( 値下げ ) する場合 Debit Note (D/N) 当初合意していた販売数量 / サービスよりも多くの数量 / サービスを販売 / 提供した場合計算ミスにより請求不足があった場合 Credit Note (C/N) 提供した物品 / サービスが当初合意していた条件と異なる場合瑕疵がある場合不充分である場合計算ミスにより過大請求があった場合タックスインボイスの修正に対する歳入局のスタンスとして値上げは幅広く解釈値下げは厳密に解釈物品に瑕疵があったりサンプルや事前の説明と異なるため合意に基づき返品がなされた場合その他歳入局長が定めた事由 ( 法的な補償要求合意に基づく前受金等の返還合意に基づく交換等 ) 14

15 10. 注意が必要な取引 1. 外国法人を介した取引タイの VAT 法上以下のような取引を行った場合請求先が海外であったとしても引渡し ( 所有権の移転 ) がタイ国内で行われていることから VAT(7%) の課税対象取引に該当する VAT の輸出免税 (0%) が適用されるのはあくまで物品が物理的に輸出されたものに限られる ( 輸出通関書類の保存が必要 ) ためこのような取引においてタイ法人がタックスインボイスを発行していなかった場合税務調査時に VAT 本税とともに最大 200% のペナルティ (+ 延滞税 ) が課される可能性がある点に留意が必要 1. 外国法人を通じた販売インボイスの流れ 2. 外国法人への金型費の請求 VAT 7% 日本の商社 B Co. モノの流れ VAT 7% 日本の親会社 B Co. 1Invoice 2Invoice 2Invoice VAT 7% タイの法人 A Co. 製品タイの顧客 C Co. タイの法人 A Co. 金型 1Invoice タイのベンダー C Co. タイ国内での製品の所有権の移転 :A B タイ国内での金型の所有権の移転 :A B 15

16 10. 注意が必要な取引 2. 三国間貿易取引タイの VAT 法上日本の消費税法の取扱いと同様に会社が VAT の課税対象となる事業 ( VAT 課税事業 ) とそうでない事業 ( VAT 非課税事業 ) を行っている場合 1VAT 非課税事業に係る経費資産から生じた仕入 VAT については全額 2VAT 課税事業と VAT 非課税事業に共通する経費資産から生じた仕入 VAT については VAT 非課税事業の売上の占める割合分は売上 VAT からの控除が認められないこととされる輸出売上 ( タイ国内タイ国外 ) は 0% 税率が適用される VAT 課税事業と定義されるため仕入 VAT の控除額に影響を及ぼさないが三国間貿易による売上 ( タイ国外タイ国外 ) は VAT 非課税事業と区分される従って三国間貿易による売上が大きい会社については仕入 VAT の控除額を上記に従って計算していない場合税務調査時に思わぬ追徴を受ける可能性がある点に注意タイ国外外国法人 B Co. 1Invoice 製品外国法人 C Co. 2Invoice VAT 非課税売上インボイスの流れモノの流れタイ国内仕入 VAT (Input VAT) タイの法人 A Co. VAT 課税事業に係る経費資産 VAT 非課税事業に係る経費資産 VAT 課税事業と非課税事業に共通する経費資産売上 VAT から全額控除可売上 VAT から全額控除不可売上 VAT から課税事業の割合分だけ控除可 16

17 10. 注意が必要な取引 3. サービスの輸入取引タイ法人が海外の修理業者へ製品の修理を依頼しその修理代金の請求を受けた場合その海外の修理業者はタイの VAT 登録事業者ではないため VAT は請求されない一方当該サービス ( 製品の修理 ) は海外で提供されているもののタイ国内にて使用されるものであるため VAT の課税対象取引となるこの場合 VAT の登録事業者であるサービスの購入者 ( タイ法人 ) が当該修理代金を支払った月の翌月 7 日までに一定の申告フォーム (Phor.Phor.36) を用いて VAT を自己申告納付 ( セルフアセスメントという ) しなければならないこれにより支払った VAT はタイ法人において仕入 VAT として売上 VAT と相殺が可能なため実質的にはキャッシュフローの影響のみなおこの VAT の取り扱いはタイ法人が日本の親会社へロイヤリティを支払う場合にも同様に適用されるため注意海外の修理業者 Invoice VAT 7% タイの法人申告納税タイ歳入局領収書 (= Tax invoice) 17

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19 関税の基礎 1. 関税額の計算 2. 取引価格の評価 3. 関税調査 4. 注意が必要な取引 19

20 1. 関税額の計算課税対象 1 タイ国内に輸入される物品 2 タイ国外に輸出される物品輸入品目については幅広く関税の対象とされているが電子部品などの産業促進の対象となっている品目について政策的に関税率が下げられているほか AFTA FTA EPA などによりさらなる関税率の引き下げや非課税対象輸入品が増加傾向にある輸出品目については関税の対象が米ゴム木材生糸魚粉などに限定される輸入関税額の計算関税額 = 課税評価額税率貨物の取引価額 ( 原則 CIF 価額 ) 関税率表 (Tariff Code) 分類の決定 CIF 価額関税率 = 輸入関税 CIF 価額 + 輸入関税物品税率 = 物品税まとめて納付 CIF 価額 + 輸入関税 + 物品税 VAT 税率 = VAT 20

21 2. 取引価額の評価取引価額法 (Transaction Value Method) 輸入貨物の取引時に買手から売手に対して現実に支払われた又は支払われるべき価格 = 現実支払価格控除費用輸入申告日後の据付け組立整備技術指導に関する役務輸入港到着後の運賃保険料等関税その他の課徴金到着以降の発生費用を除く CIF 価格 Insurance( 保険 ) Freight( 運賃 ) * * Cost ( 製品価格 + 外国での費用 ) タイの港外国の港 * インボイス上に含まれていない場合 : 保険料 = FOB 価額 1% 船舶運賃 = FOB 価額 10% みなし加算 ( 取扱通達 No.35/2543) 21

22 2. 取引価額の評価現実支払価格 + 加算要素容器等の費用 : 輸入貨物と一体をなすものとして取扱われる容器の費用補助品の費用 : 輸入貨物に組み込まれた材料コンポーネント部品等の費用運送費その他 : 保険料輸入港までの輸送費積み下ろしその他の費用支払手数料 : 手数料及び仲介料売手輸入者代理店販売販売コミッション売手輸入者仕向先インボイス価格の 3% を加算 ( 取扱通達 No.18/2544) ロイヤリティー : 輸入貨物に関連するロイヤリティーライセンス料売手貨物の輸入ロイヤリティー ( 関連 ) 輸入者製品の製造販売リベート : 輸入貨物の再販売処分または使用により得られる収益で売手に帰属するもの売手輸入 100 輸入者 110 リベート 5 転売先 22

23 3. 関税調査関税調査厳格化の背景通常の輸出入申告手続きでは通関作業を迅速化するために税関職員による詳細な審査がなされることはない徴収漏れ防止措置としての通関後検査通関時書類の遡及的検査物品の通関申告額の正当性適切な関税コードの適用の是非通関書類の整備不備 BOI 免税恩典の適用手続の妥当性 FTA による域内関税の引き下げや様々な国との自由貿易協定の締結関税収入の減少関税徴収効率の引き上げ策を強化 23

24 3. 関税調査関税及び VAT のペナルティ関税 VAT 税金の種類要因根拠条文金額備考加算税 (Penalty) 過少申告輸入関税 :200%( 追徴税額の 2 倍 ) 輸入 VAT:100%( 追徴税額と同額 ) 無申告ハンドキャリー関税法 27 条 ( 輸入物品の関税評価額 + 輸入関税 + 輸入 VAT) 200%~400% ( 輸入物品の関税評価額 + 輸入関税 + 輸入 VAT) 400% 交渉により軽減される場合もある申告書類の不備 1 書類あたり 50,000 バーツ延滞税 (Surcharge) 納付遅延関税については月 1% 輸入 VAT については月 1.5% ( いずれも追徴税額と同額が限度 ) 除算期間なし 24

25 3. 関税調査関税の時効関税に係る債務の時効は 10 年ただし密輸などの刑事刑については 15 年輸入関税に関しては輸入貨物が輸入港に到着した日より起算する輸出関税に関しては輸出貨物が輸出港を離れた日より起算する B/L 日付通関日輸出港輸入港出港日入港日 25

26 3. 関税調査よく見受けられる指摘事項ハンドキャリーによる持ち込み品についての無申告税金未納通関書類と他の書類との不整合書類の不備誤ったHSコードの使用通関申告額の過少申告輸入物品に係るロイヤリティー支払い額の申告額への不加算クーリエ便による輸入品の無申告税金未納 ( サンプル品部材の輸入など ) BOI 免税恩典の利用に関わる手続き上の不備 - Section 36(1) による免税材料の国内売上げ時の関税未納 - Section30 及び36(1) の同時利用の場合の在庫管理の不備 - 間接輸出の場合の書類の不備又は不整合 - スクラップ材に関する記録の不備輸出加工区内企業の在庫記録の不備 26

27 3. 関税調査よく見受けられる指摘事項 ( 通関申告時に関税評価額に加算すべきもの ) 輸入物品に付属して輸入される材料部品その他類似のもの輸入物品の製造に使用された工具冶具金型その他類似のものの価額輸入物品の製造に使用された材料の価額輸入物品を製造するために必要とされたエンジニアリング開発装飾デザイン企画その他図面作成などの作業のために輸入国外で発生した費用輸入物品に関するコミッションその他手数料輸入物品に関連するロイヤリティーライセンス料などの支払額輸入物品の販売処分使用後に間接又は直接的に販売者に支払われなければならないリベート 27

28 4. 注意が必要な取引ロイヤリティの加算タイの関税当局はタイ子会社がロイヤリティの支払先 ( 日本の親会社など ) から部品や原材料等を輸入しているものがあれば当該部品や原材料等の課税価格についてロイヤリティの加算もれを指摘してくることが多いこれについては実際にそのロイヤリティの支払先から調達した部品や原材料等の輸入物品が単なる汎用品で当該輸入物品に知的財産やノウハウ等が入り込む余地がないということを実際の取引にかかる証憑書類に基づいて示せない限り関税当局を納得させるのは困難タイの関税当局の指摘関税当局への説明の例日本の親会社 A Co. 第三者ベンダー C Co. 原材料日本の親会社 A Co. 原材料の輸入ロイヤリティの支払原材料の輸入ロイヤリティの支払関税当局の指摘納税者の主張タイの子会社 B Co. ロイヤリティのうち日本の親会社から輸入している原材料に係るノウハウ等は原材料の関税評価額に含めるべき日本の親会社は第三者のベンダーから原材料を調達しそのままタイへ輸出していることからロイヤリティのうちに原材料に係るノウハウ等が含まれる要素はないタイの子会社 B Co. 28

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30 個人所得税の基礎 1. 納税義務者及び課税範囲 2. 申告納付手続き 3. 課税所得の計算 4. 個人所得税率 30

31 1. 納税義務者及び課税範囲課税対象所得 1 月 1 日 180 日 ( 通算 ) 12 月 31 日非居住者 ( 居住者以外の者 ) タイ国内源泉所得居住者 ( タイ国内の滞在日数が 180 日以上となる者 ) タイ国外源泉所得のうち同年度中にタイ国内に持ち込んだ金額課税期間は暦年のみ 1 月 1 日 ~12 月 31 日タイ国内源泉所得とはタイ国内における職位職務から得た所得タイ国内の事業所又は事業からの所得タイ国内に所在する資産からの所得所得の受領地や居住者か非居住者かは問わない合算申告日本からタイへの出張であってもタイで労働する限りタイで課税であるが日タイ租税条約第 14 条に基づく短期滞在者免税規定 1 暦年の累計滞在日数が 180 日を超えないこと 2 日本法人が給与を支払うこと 3 タイ法人が給与を負担しないこと 3 条件全て充足すれば免税出向者 ( タイ現地法人と雇用関係を有する駐在員 ) には適用がないことに留意 31

32 1. 納税義務者及び課税範囲課税範囲の例金額タイ現法の駐在員タイ国内源泉所得給与所得タイ払い給与日本払い給与 1,000 千バーツ 2,000 千バーツかつシンガポール現法の役員タイ国外源泉所得シンガポールの関連会社から支払われた給与 ( タイの銀行口座に送金 ): シンガポールの役員の給与として支払金額 2,000 千バーツ日本にあるマンションの賃貸収入 ( 賃借人が日本の銀行口座へ入金しタイ国内への送金無し ) 1,500 千バーツ国内源泉所得国外源泉所得タイ払い給与 1,000 日本払い給与 2,000 シンガポールから支払われた給与 2,000 課税所得 5,000 千バーツ合算申告 32

33 2. 申告納付手続き課税年度 ( 暦年 ) 1 月 1 日毎月末翌月 7 日 12 月 31 日 2 月 15 日 2 月末 3 月末毎月徴収した給与等に係る源泉税を翌月 7 日までに申告納税 ( 会社 ) 2 年末の最後に支給される給与で過不足調整 ( 会社 ) 日本の人事部に日本払い給与のデータ明細依頼 3 翌年の 2 月 15 日までに各従業員に対して源泉徴収証明書の発行 ( 会社 ) 年明後早い時期に日本払い給与のデータ収集 4 翌年の 2 月末までに税務署に源泉徴収の年次報告書の提出 ( 会社 ) 5 翌年の 3 月末までに税務署に確定申告追加納税 ( 各個人の義務 ) 会社が所得税負担する場合は日本人分をまとめて納付 33

34 3. 課税所得の計算課税所得の計算累進課税 35% 30% 25% 課税所得総所得 20% 15% 10% 5% 0% 15 万 30 万 50 万 75 万 100 万 200 万配偶者控除扶養控除その他所得控除 400 万 (Baht) 基礎控除 :3 万バーツ配偶者控除 :3 万バーツ扶養控除 :1 人 1.5 万バーツ (3 人まで ) 父母扶養控除 :1 人 3 万バーツ生命保険料 : 年間 10 万バーツまで教育費 : 年間 2 千バーツまでプロビデントファンド RMF LTF 社会保険料寄付金等経費控除給与所得控除 :40% (6 万バーツまで ) その他の控除非課税所得赴任帰任旅費 ( 実費 ) など 34

35 3. 課税所得の計算課税所得 ( 現物給与 ) 日本人駐在員給与について日本と同等の手取り額を保証するためにタイにおける個人所得税を会社が負担する契約となっている場合当該会社負担部分も課税所得に含まれる自己負担の場合会社負担の場合年間額面給与個人所得税年間手取り給与 5,000,000B 1,315,000B 3,685,000B 会社が負担 5,000,000B + X X 5,000,000B 方程式によるグロスアップ計算が必要 X=(X+5,000,000) 35%-435,000 X=2,023,077B 課税対象所得 5,000,000B 5,000,000B + X 7,023,077B と算定コスト 40% アップとなる ( 注 ) 計算の便宜上所得は給与所得のみでかつ所得諸控除がないケースを前提としている会社負担の個人所得税が課税対象所得の対象になるのはいつか?(RC Sec 40 ) その個人所得税の対象となった給与と同一年度の課税対象所得に加算するその税額が支払われた年度の課税対象所得に加算するのではない 35

36 3. 課税所得の計算非課税所得 (Revenue Code Sec.42) 1 任務を遂行するために必要な交通費実費又は交通費手当 2 出張旅費実費及び公務員の出張手当と同額の出張手当 3 赴任旅費又は任務終了時の帰任旅費 4 普通預金利息 ( 年間 1 万バーツ以下届出により 2 万バーツ以下 ) 5 相続又は贈与によって取得した動産又は事業や利益を目的とせず取得した動産の譲渡益 6 損害賠償金保険金香典 7 社会保険からの保険金 8 普通パートナーシップ及び法人格のない組合からの分配金 9 所得税の還付に伴う受取利息 ( 還付加算金 ) 10その他従業員とその家族に対する医療補助相続によって取得した不動産又は相続人に対する贈与により取得した不動産の譲渡益国公債の利子タイ証券取引所上場株式の売買益プロビデントファンドから給付された退職金など 36

37 4. 個人所得税率税率表 2013 年 ~2015 年に適用される個人所得税率 ( 時限立法 ) であったが当該軽減税率の適用期間を 1 年間延長し 2016 年も適用される旨が公表された課税所得 ( バーツ ) 税率速算用控除額 0 ~150,000 0% 0 150,001 ~300,000 5% 7, ,001 ~500,000 10% 22, ,001 ~750,000 15% 47, ,001 ~1,000,000 20% 85,000 1,000,001 ~2,000,000 25% 135,000 2,000,001 ~4,000,000 30% 235,000 4,000,001 ~ 35% 435,000 37

38 4. 個人所得税率税率表 ( 税額の算出方法 ) 年間の税額は年間の課税所得にその課税所得の範囲の税率を乗じそこから速算用控除額を差引いて算定する例えば年間の課税所得が 5 百万バーツの場合 5,000,000 35%-435,000 =1,315,000 バーツと算定する % ,000 バーツ 100,000 バーツ ,000 バーツ 37,500 バーツ ,000 バーツ 15,000 バーツ 5 7,500 バーツ 15 万 30 万 50 万 75 万 1 百万 2 百万 4 百万 5 百万バーツ 38

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Title Slide One 付加価値税関税個人所得税の基礎柴田智以 Executive Director, Tax & Legal 1 2 付加価値税の基礎 1. 付加価値税の仕組み 2. 課税取引区分 3. 税額の計算 4. VATの納付手続き 5. VATの還付繰越の手続き 6. 優良輸出企業登録輸出企業 7. 課税点 8. タックスインボイス 9. タックスインボイスの修正 3 1. 付加価値税の仕組み VAT