この所得税の税額表等は平成 23 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています

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あゆみわしあし
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3 この表は所得金額に対する税額を求めるためのものですに対する税額はにより求めますただしに対する税額はにより求めます = - 課税される所得金額税率控除額 1,000 円から 1,949,000 円まで 1,950,000 円から 3,299,000 円まで 3,300,000 円から 6,949,000 円まで 6,950,000 円から 8,999,000 円まで 9,000,000 円から 17,999,000 円まで 18,000,000 円以上 5% 10% 20% 23% 33% 40% 0 円 97,500 円 427,500 円 636,000 円 1,536,000 円 2,796,000 円 ( 注 ) 変動所得や臨時所得に対する平均課税の適用を受ける場合の調整所得に対する税額もこの表で求めます計算例が 650 万円の場合の税額 6,500,000 円 ,500 円 =872,500 円 = - 課税される山林所得金額税率控除額 1,000 円から 9,749,000 円まで 9,750,000 円から 16,499,000 円まで 16,500,000 円から 34,749,000 円まで 34,750,000 円から 44,999,000 円まで 45,000,000 円から 89,999,000 円まで 90,000,000 円以上 5% 10% 20% 23% 33% 40% 0 円 487,500 円 2,137,500 円 3,180,000 円 7,680,000 円 13,980,000 円計算例が4,000 万円の場合の税額 40,000,000 円 ,180,000 円 = 6,020,000 円 -1-

4 = - 年区齢分公的年金等の収入金額の合計額割合控除額昭以和後二十に二生年ま一れ月二た日人公的年金等の収入金額の合計額が700,000 円までの場合は所得金額はゼロとなります 700,001 円から 1,299,999 円まで 100% 700,000 円 1,300,000 円から 4,099,999 円まで 75% 375,000 円 4,100,000 円から 7,699,999 円まで 85% 785,000 円 7,700,000 円以上 95% 1,555,000 円昭以和前二十に二生年ま一れ月一た日人公的年金等の収入金額の合計額が1,200,000 円までの場合は所得金額はゼロとなります 1,200,001 円から 3,299,999 円まで 100% 1,200,000 円 3,300,000 円から 4,099,999 円まで 75% 375,000 円 4,100,000 円から 7,699,999 円まで 85% 785,000 円 7,700,000 円以上 95% 1,555,000 円計算例昭和 22 年 1 月 2 日以後に生まれた人 ( 年齢 65 歳未満の人 ) でが300 万円の場合の公的年金等に係る雑所得の金額 3,000,000 円 ,000 円 =1,875,000 円 -2-

5 給与等の収入金額の合計額給与所得の金額給与等の収入金額の合計額からまでからまで給与所得の金額 650,999 円まで 0 円円 1,6 2 8,000 円 1,799,999 給与等の収入金額 A 2.4 で求めた金額の合計額を 4 円円給与等の収入金額ので割って千円未満 651,000 1,618,999 合計額から650,000 1,8 0 0, ,599,999 A ,000 円の端数を切り捨て円を控除した金額てくださいで求めた金額 1,619,000 1,619, ,000 円 3,600,000 6,599,999 ( 算出金額 :A) A ,000 円 1,620,000 1,621, ,000 で求めた金額 1,622,000 1,623, ,000 6,600,000 9,999,999 収入金額 0.9-1,200,000 円で求めた金額 1,624,000 1,627, ,000 10,000,000 円以上収入金額 ,700,000 円で求めた金額 ( 注 ) が660 万円未満の場合には上の速算表以外に給与所得の金額が簡単に求められるがあります (4ページ) 計算例が 5,812,500 円の場合の給与所得の金額 1 5,812,500 円 4 = 1,453,125 円 2 1,453,125 円の千円未満の端数を切り捨てる 1,453,000 円 A 3 1,453,000 円 ,000 円 = 4,109,600 円 -3-

14 損害金額 - 保険金などで補塡される金額の金額 ( A) を基として計算した次の1と2のいずれか多い方の金額 1 Aの金額 -( 所得金額の合計額 10%) 2 Aの金額のうち災害関連支出の金額 -5 万円支払った医保険金などで補 - 療費の額塡される金額 - 10 万円と所得金額の合計額の5% のいずれか少ない方の金額 ( 最高限度額 200 万円 ) 支払った又は給与から控除される社会保険料の合計額支払った小規模企業共済掛金 ( 旧第 2 種共済掛金を除く ) 確定拠出年金法の個人型年金加入者掛金及び心身障害者扶養共済掛金との合計額の金額 (A) を下の iからⅲに当てはめてそのaの金額を基に計算した金額 ( 最高 5 万円 ) + の金額 (B) を下の iからⅲに当てはめてそのbの金額を基に計算した金額 ( 最高 5 万円 ) i 25,000 円までの場合 A 又はBの全額 ⅱ 25,000 円を超え50,000 円までの場合 (A 又はB) 1/2+12,500 円 ⅲ 50,000 円を超える場合 (A 又はB) 1/4+25,000 円損害保険契約等に係る地震保険料の金額の合計額 + ( 最高 5 万円 ) 長期損害保険契約等に係る旧長期損害保険料の金額の合計額 (B) (Bの金額が10,000 円を超える場合は B 1/2+5,000 円 )( 最高 15,000 円 ) ( 最高限度額 5 万円 ) 一の損害保険契約等又は長期損害保険契約等が損害保険契約等又は長期損害保険契約等のいずれにも該当するときはいずれか一の契約のみに該当するものとする計算例 1 地震保険料及び旧長期損害保険料の支払がある一の契約に加入している場合証明書に記載された地震保険料の金額 :30,000 円 1 証明書に記載された旧長期損害保険料の金額 :15,000 円 2 地震保険料控除額次のいずれかの金額( 最高限度額 5 万円 ) 1の金額に基づく場合 30,000 円 2の金額に基づく場合 15,000 円 1/2+5,000 円 =12,500 円計算例 2 地震保険料のみの支払がある契約と地震保険料及び旧長期損害保険料の支払がある契約に加入している場合の証明書に記載された地震保険料の金額 :30,000 円 1 の証明書に記載された地震保険料の金額 :24,000 円 2 の証明書に記載された旧長期損害保険料の金額 :36,000 円 3 地震保険料控除額次のいずれかの金額 ( 最高限度額 5 万円 ) 1 及び2の金額に基づく場合 30,000 円 +24,000 円 =54,000 円 50,000 円 ( 最高 5 万円 ) (36,000 円 1/2+5,000 円 ) 1 及び3の金額に基づく場合 30,000 円 + =45,000 円 15,000 円 ( 最高 15,000 円 ) ( 注 )とは総所得金額特別控除前の分離課税の長( 短 ) 期譲渡所得の金額株式等に係る譲渡所得等の金額分離課税の上場株式等に係る配当所得の金額先物取引に係る雑所得等の金額山林所得金額及び退職所得金額の合計額をいう -12-

15 (震災関連寄附金以外の特定寄附金の額の合計額 ( 注 1) + 震災関連寄附金の額の合計額 -2,000 円つづき) ( 注 2) ( 注 1) 所得金額の合計額の40% 相当額を限度とする ( 注 2) 所得金額の合計額の80% 相当額を限度とする上記の算式中の寄附金には政党等寄附金特別控除認定 NPO 法人寄附金特別控除公益社団法人等寄附金特別控除及び特定震災指定寄附金特別控除の適用を受けることを選択した寄附金は含まれない国又は東日本大震災により著しい被害が生じた地方公共団体に支出した寄附金及び東日本大震災に関連する寄附金で一定の要件を満たすものとして財務大臣が指定した寄附金をいう障害者特別障害者同居特別障害者平成 23 年 12 月 31 日 ( 年の中途で死亡した場合にはその死亡の日 ) の現況において次のいずれかに該当する精神や身体に障害のある者などをいう 1 身体障害者手帳や戦傷病者手帳精神障害者保健福祉手帳の発行を受けている者 2 精神保健指定医などにより知的障害者と判定された方 3 65 歳以上の方で障害の程度が障害者に準ずるものとして市町村長等の認定を受けている者障害者のうち次の特に重度の障害のある者などをいう 1 身体障害者手帳に障害の程度が一級又は二級と記載されている者 2 精神障害者保健福祉手帳に障害等級が一級と記載されている者 3 重度の知的障害者と判定された者 4 常に病床にいて複雑な介護を受けなければならない者特別障害者である控除対象配偶者又は扶養親族で居住者又はその配偶者若しくはその居住者と生計を一にする親族のいずれかと同居を常況としている者をいう特定の寡婦は次の者をいう 1 夫と死別離婚した後再婚していない者や夫が生死不明などの者で扶養親族又は所得金額の合計額が38 万円以下の生計を一にする子 ( 他の者の控除対象配偶者扶養親族とされない者に限る ) がある者 2 夫と死別した後再婚していない者や夫が生死不明などの者で所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が500 万円以下の者上の1に該当する者で扶養親族である子を有しかつ所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が500 万円以下の者をいう妻と死別離婚した後再婚していない者や妻が生死不明などの者で所得金額の合計額が38 万円以下の生計を一にする子 ( 他の者の控除対象配偶者扶養親族とされない者に限る ) がありかつ所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が500 万円以下の者をいう -13-

16 (勤労学生控除額大学高等学校などの学生や生徒など一定の者で給与所得等を有する者のうち所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 65 万円以下でその所得金額の合計額のうち給与所得等以外の所得の合計額が 10 万円以下の者をいう自己の勤労による事業所得給与所得退職所得及び雑所得をいう給与所得等以外の所得の合計額とは所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 )- 給与所得等の合計額 ( 赤字のときは 0) をいう控除額一般の控除対象配偶者老人控除対象配偶者配偶者控除額控除額一般の控除対象扶養親族特定扶養親族老人扶養親族同居老親等同居老親等以外の者扶養控除額控除対象配偶者とは生計を一にする配偶者のうち所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 38 万円以下である者 ( 青色事業専従者として給与の支払を受ける者及び白色事業専従者を除く ) をいう老人控除対象配偶者とは控除対象配偶者のうち昭和 17 年 1 月 1 日以前に生まれた者 ( 年齢 70 歳以上の者 ) をいう扶養親族とは生計を一にする親族 ( 配偶者を除く ) 都道府県知事から養育を委託された児童 ( いわゆる里子 ) 及び市町村長から養護を委託された老人のうち所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 38 万円以下である者 ( 青色事業専従者として給与の支払を受ける者及び白色事業専従者を除く ) をいう控除対象扶養親族とは扶養親族のうち平成 8 年 1 月 1 日以前に生まれた者 ( 年齢が 16 歳以上の者 ) をいう 16 歳未満の扶養親族 ( 平成 8 年 1 月 2 日以後に生まれた者 ) については扶養控除の適用はない特定扶養親族とは控除対象扶養親族のうち昭和 64 年 1 月 2 日から平成 5 年 1 月 1 日までの間に生まれた者 ( 年齢 19 歳以上 23 歳未満の者 ) をいう老人扶養親族とは控除対象扶養親族のうち昭和 17 年 1 月 1 日以前に生まれ者 ( 年齢 70 歳以上の者 ) をいう同居老親等とは老人扶養親族のうち居住者又はその配偶者の直系尊属でかつ居住者又はその配偶者との同居を常況としている者をいう配偶者特別控除額生計を一にする配偶者 ( 他の納税者の扶養親族とされる者青色事業専従者として給与の支払を受ける者及び白色事業専従者を除く ) で控除対象配偶者に該当しない者の所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 )(A) に基づき次の表で求めた金額 -14-

17 0 円 (つづき)配偶者特別控除額配偶者の A の金額 380,000 円以下 380,001 円から 399,999 円まで 400,000 円から 449,999 円まで 450,000 円から 499,999 円まで 500,000 円から 549,999 円まで 550,000 円から 599,999 円まで 600,000 円から 649,999 円まで 650,000 円から 699,999 円まで 700,000 円から 749,999 円まで 750,000 円から 759,999 円まで 760,000 円以上控除額 0 円 38 万円 36 万円 31 万円 26 万円 21 万円 16 万円 11 万円 6 万円 3 万円配偶者特別控除は所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 1,000 万円を超える年については受けることができない基礎控除額 1 課税総所得金額が1 千万円以下の場合次のイとロの合計額イ剰余金の配当利益の配当剰余金の分配及び特定株式投資信託の収益の分配 ( 以下剰余金の配当等という ) に係る配当所得の金額 10% ロ特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金額 5% 2 課税総所得金額が 1 千万円を超えかつ課税総所得金額から特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金額を控除した金額が 1 千万円以下の場合次のイとロの合計額イ剰余金の配当等に係る配当所得の金額 10% 特定証券投資信託の収益の分配に特定証券投資信託の係る配当所得の金額のうち課税収益の分配に係る配ロ 2.5%+ 5% 総所得金額から1 千万円を控除し当所得の金額のうちた金額に相当する部分の金額 (A) (A) 以外の部分の金額 3 課税総所得金額から特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金額を控除した金額が1 千万円を超える場合 (4に該当する場合を除く ) 次のイとロの合計額剰余金の配当等に係る配当所得の金額剰余金の配当等にのうち課税総所得金額から1 千万円係る配当所得の金イと特定証券投資信託の収益の分配に係 5%+ 10% 額のうち (A) 以る配当所得の金額の合計額を控除した外の部分の金額金額に相当する部分の金額 (A) ロ特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金額 2.5% 4 課税総所得金額から剰余金の配当等に係る配当所得の金額と特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金額の合計額を控除した金額が 1 千万円を超える場合次のイとロの合計イ剰余金の配当等に係る配当所得の金額 5% ロ特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金額 2.5% -15-

18 ( 配当所得の金額とは他の所得の赤字と損益通算する前の配当所得の金額である課税総所得金額とは課税総所得金額課税短期譲渡所得金額課税長期譲渡所得金額株式等に係る課税譲渡所得等の金額分離課税の上場株式等に係る課税配当所得の金額及び先物取引に係る課税雑所得等の金額の合計額をいう特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金額のうち外貨建等証券投資信託の収益の分配に係る金額に対する配当控除率は課税総所得金額 1 千万円以下の部分については 5% 課税総所得金額 1 千万円超の部分については 2.5% がそれぞれ 2.5% 又は 1.25% となるとは公社債投資信託以外の証券投資信託 ( 特定株式投資信託を除く ) のうち特定外貨建等証券投資信託以外のものをいうとは証券投資信託のうち投資信託約款においてその証券投資信託の信託財産の全部又は一部を外国通貨で表示される株式債券その他の資産 ( 以下外貨建資産という ) 又は株式 ( 投資信託及び投資法人に関する法律に規定する投資口を除く以下同じ ) 以外の資産に運用する証券投資信託でその外貨建資産の額がその信託財産の総額のうちに占める割合 ( 以下外貨建資産割合という ) 及びその株式以外の資産の額がその信託財産の総額のうちに占める割合 ( 以下非株式割合という ) のいずれもが 100 分の 50 以下に定められているもの以外のものをいうまた特定外貨建等証券投資信託とは外貨建等証券投資信託のうち外貨建資産割合及び非株式割合のいずれもが 100 分の 75 以下に定められているもの以外のものをいいこの収益の分配に係る配当所得については配当控除を受けることはできない分離課税を選択した上場株式等に係る配当所得については配当控除を受けることはできないつづき)( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除額 1 平成 23 年中に居住の用に供した場合 (3 12 又は 13 を選択する場合を除く ) ( 居住の用に供した年 (1 年目 ) から 10 年目までの各年 ) 住宅借入金等の年末残高の合計額 ( 最高 4,000 万円 ) 100 円未満の端数切捨て 2 平成 21 年 1 月 1 日から平成 22 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 (3 12 又は13を選択する場合を除く ) ( 居住の用に供した年 (1 年目 ) から10 年目までの各年 ) 住宅借入金等の年末残高の合計額 100 円未満の端数切捨て 3 平成 21 年 6 月 4 日から平成 23 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合に 1 又は2に代えて認定長期優良住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例を選択する場合 ( 居住の用に供した年 (1 年目 ) から10 年目までの各年 ) 住宅借入金等の年末残高の合計額 100 円未満の端数切捨て ( 最高 5,000 万円 ) -16-

19 つづき ) (4 平成 20 年中に居住の用に供した場合 (5 12 又は13を選択する場合を除く ) A 居住の用に供した年 (1 年目 ) から6 年目までの各年住宅借入金等の年末残高の合計額 100 円未満の端数切捨て ( 最高 2,000 万円 ) B 7 年目から10 年目までの各年住宅借入金等の年末残高の合計額 ( 最高 2,000 万円 ) ( 最高 2,000 万円 ) B 11 年目から15 年目までの各年住宅借入金等の年末残高の合計額 ( 最高 2,000 万円 ) 6712 A 居住の用に供した年 (1 年目 ) から6 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て B 7 年目から10 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て 7612 A 居住の用に供した年 (1 年目 ) から10 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て B 11 年目から15 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て 5 平成 20 年中に居住の用に供した場合に 4 12 又は13に代えて居住の用に供した年以後 15 年間の各年について行うことができる住宅借入金等特別控除の控除額の特例を選択するとき A 居住の用に供した年 (1 年目 ) から10 年目までの各年住宅借入金等の年末残高の合計額 100 円未満の端数切捨て 100 円未満の端数切捨て 100 円未満の端数切捨て 8 A 居住の用に供した年 (1 年目 ) から7 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て B 8 年目から10 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て -17-

20 (つづき9 A 居住の用に供した年 (1 年目 ) から8 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て B 9 年目及び10 年目の各年 100 円未満の端数切捨て 10 ( 居住の用に供した年 (1 年目 ) から10 年目までの各年 ) 100 円未満の端数切捨て 11 A 居住の用に供した年 (1 年目 ) から 6 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て B 7 年目から11 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て C 12 年目から15 年目までの各年 100 円未満の端数切捨て ( 居住の用に供した年 (1 年目 ) から5 年目までの各年 ) 100 円未満の + - 端数切捨て ) ( 居住の用に供した年 (1 年目 ) から5 年目までの各年 ) 100 円未満の + - 端数切捨てこの控除は所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 3,000 万円を超える年分については受けることができない

21 (つづきこの控除は ⅰ 居住の用に供した年分の所得税について次の特例の適用を受ける場合 ⅱ 居住の用に供した年の前年分又は前々年分の所得税について次の特例の適用を受けている場合 ⅲ 居住の用に供した年の翌年又は翌々年中にその家屋 ( その家屋の敷地等を含む ) 以外の一定の資産の譲渡をした場合においてその資産の譲渡につき次の特例の適用を受けるときにはその居住の用に供した年以後 10 年間 (5 及び7の住宅借入金等特別控除の控除額の特例の適用を受けた場合並びに11の場合は15 年間 12 及び13の特定増改築等住宅借入金等特別控除の適用を受けた場合は5 年間 ) の各年分については受けることができない (1) 居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例 (2) 居住用財産の譲渡所得の特別控除 (3) 特定の居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例 (4) 特定の居住用財産の交換の場合の長期譲渡所得の課税の特例 (5) 既成市街地等内にある土地等の中高層耐火建築物等の建設のための買換え及び交換の場合の譲渡所得の課税の特例 (6) 認定事業用地適正化計画の事業用地の区域内にある土地等の交換等の場合の譲渡所得の課税の特例算式中の住宅借入金等の年末残高の合計額は家屋の新築や購入に係る住宅借入金等の合計額がその家屋の新築工事の請負代金又はその家屋の購入の対価の額を超える場合その家屋の新築工事の請負代金又はその家屋の購入の対価の額に相当する金額とされる平成 23 年 6 月 30 日以後に住宅の取得等に係る契約を締結してその住宅の取得等に関し補助金等 ( 国又は地方公共団体から交付される補助金又は給付金その他これらに準ずるものをいう ) の交付を受ける場合にはその家屋の新築工事の請負代金若しくはその家屋の購入の対価の額その家屋の敷地の購入の対価の額又は増改築等に要した費用の額から交付を受ける補助金等の額を控除する地震に対する安全上必要な構造方法に関する技術的基準又はこれに準ずるものに適合する中古住宅の取得に係る住宅借入金等特別控除はその家屋の購入の日前 2 年以内に耐震基準証明書による証明のための家屋の調査が終了したもの又はその家屋の購入の日前 2 年以内に住宅性能評価書により耐震等級 ( 構造躯体の倒壊等の防止 ) に係る評価が等級 1 等級 2 又は等級 3であると評価されたものに限り適用することができるためその家屋の購入後に家屋の調査を実施した結果耐震基準適合証明書に適合することが証明されても控除の適用はない 5 又は7の特例を選択する場合でかつその他に新築や購入した家屋又は増改築等をした部分を平成 19 年 1 月 1 日から平成 20 年 12 月 31 日までの間において居住の用に供しその新築や購入した家屋又は増改築等に係る住宅借入金等についても控除を受けられる場合には同一年中に居住の用に供した新築や購入した家屋又は増改築等をした部分に係る全ての住宅借入金等についてこの特例によらなければならない高齢者等居住改修工事等を含む増改築等について12( 特定増改築等住宅借入金等特別控除 ) の適用を受ける場合は住宅借入金等特別控除の適用を受けるに当たって必要な添付書類に加え次に掲げる書類の添付が必要となる居住の用に供した者又はその者が同居を常況とする親族が要介護認定又は要支援認定を受けている場合介護保険の被保険者証の写し居住の用に供した者が65 歳以上の親族と同居を常況とする場合住民票の写し ( 同居する親族について表示されているもの ) )-19- 二以上の住宅の増改築等をしかつこれらの住宅の増改築等をした家屋を同一年中に居住の用に供し 12 又は13の控除を選択した場合は増改築等住宅借入金等 ( 増改築等とともに購入したその増改築等の敷地に係る住宅借入金等を含む ) の金額の全てについてその選択を適用しなければならない増改築等について住宅特定改修特別税額控除の適用を受ける場合にはその増改築等について住宅借入金等特別控除の適用を受けることはできないまた認定長期優良住宅の新築等について認定長期優良住宅新築等特別税額控除の適用を受ける場合にはその認定長期優良住宅の新築等について住宅借入金等特別控除の適用を受けることはできない

22 ( 住宅借入金等特別控除の適用に当たって選択により 3 5 若しくは 7 又は 12 若しくは 13 の特例を適用して確定申告書を提出した場合にはその後において更正の請求をし若しくは修正申告書を提出する場合又はその確定申告書を提出した年分以外の控除期間についてこの控除を受ける場合においてもその選択し適用した 3 5 若しくは 7 又は 12 若しくは 13 の特例を適用するなお 3 5 若しくは 7 又は 12 若しくは 13 の特例を選択しなかった場合も同様である - ( 注 1) 所得金額の合計額の 40% 相当額が限度とされるただし寄附金控除の対象となる政党等寄附金以外の寄附金 ( 以下政党等寄附金以外の寄附金という ) がある場合で政党等寄附金以外の寄附金の額の合計額に政党等寄附金の額の合計額を加算した金額が所得金額の合計額の 40% 相当額を超えるときは所得金額の合計額の 40% 相当額からその政党等寄附金以外の寄附金の額の合計額を控除した残額とされるまた公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金の額又は認定 NPO 法人寄附金特別控除を適用する認定 NPO 法人寄附金の額がある場合にはさらにその公益社団法人等寄附金の額及び認定 NPO 法人寄附金の額の合計額を控除した残額とされる ( 注 2) 政党等寄附金以外の寄附金の額公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金の額及び認定 NPO 法人寄附金特別控除を適用する認定 NPO 法人寄附金の額の合計額とされる政党等寄附金とは政党又は政治資金団体に対する寄附金をいうこの控除は平成 23 年中に支出した政党等寄附金の全額について適用するこの控除は政党等に対する寄附金の支出額について寄附金控除を受ける場合は重ねて受けることはできないつづき) - ( 注 1) 所得金額の合計額の 40% 相当額が限度とされるただし寄附金控除の対象となる認定 NPO 法人寄附金以外の寄附金 ( 以下認定 NPO 法人寄附金以外の寄附金という ) がある場合で支出した認定 NPO 法人寄附金以外の寄附金の額の合計額に認定 NPO 法人寄附金の額の合計額を加算した金額が所得金額の合計額の 40% 相当額を超えるときは所得金額の合計額の 40% 相当額からその認定 NPO 法人寄附金以外の寄附金の額の合計額を控除した残額とされるまた公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金の額がある場合にはさらにその公益社団法人等寄附金の額の合計額を控除した残額とされる ( 注 2) 認定 NPO 法人寄附金以外の寄附金の額及び公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金の額の合計額とされる ( 注 3) 公益社団法人等寄附金特別控除の適用がある場合にはその額を控除した残額とされるなお政党等寄附金特別控除の税額控除限度額は別枠で計算する -20-

23 ( この控除は平成 23 年中に支出した認定 NPO 法人寄附金の全額について適用するこの控除は認定 NPO 法人寄附金について寄附金控除を受ける場合は重ねて受けることはできない - ( 注 ) 所得金額の合計額の 40% 相当額が限度とされるただし寄附金控除の対象となる公益社団法人等寄附金以外の寄附金 ( 以下公益社団法人等寄附金以外の寄附金という ) がある場合で公益社団法人等寄附金以外の寄附金の額の合計額に公益社団法人等寄附金の額の合計額を加算した金額が所得金額の合計額の 40% 相当額を超えるときは所得金額の合計額の 40% 相当額からその公益社団法人等寄附金以外の寄附金の額の合計額を控除した残額とされるこの控除は平成 23 年中に支出した公益社団法人等寄附金の全額について適用するこの控除は公益社団法人等寄附金の額について寄附金控除を受ける場合は重ねて受けることはできないつづき - ( 注 1) 所得金額の合計額の 80% 相当額が限度とされるただし特定震災指定寄附金以外の寄附金がある場合には特定震災指定寄附金の額の合計額に特定震災指定寄附金以外の寄附金の額の合計額を加算した金額が所得金額の合計額の 80% 相当額を超えるときは所得金額の合計額の 80% 相当額からその特定震災指定寄附金以外の寄附金の額を控除した残額とされる特定震災指定寄附金以外の寄附金の額は震災関連寄附金以外の寄附金の額 ( 公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金の額認定 NPO 法人寄附金特別控除を適用する認定 NPO 法人寄附金の額及び政党等寄附金特別控除を適用する政党等寄附金の額を含むまた所得金額の合計額の 40% 相当額が限度とされる ) と震災関連寄附金 ( 特定震災指定寄附金を除く ) の額の合計額をいう ( 注 2) 公益社団法人等寄附金特別控除又は認定 NPO 法人寄附金特別控除の適用がある場合にはそれらの額を控除した残額とされるなお政党等寄附金特別控除の税額控除限度額は別枠で計算する )-21- この控除は平成 23 年中に支出した特定震災指定寄附金の全額について適用するこの控除は特定震災指定寄附金について寄附金控除を受ける場合は重ねて受けることはできない平成 21 年 1 月 1 日から平成 23 年 12 月 31 日までの間に住宅耐震改修をした場合 = 100 円未満の端数切捨て

24 ( この控除はその者の居住の用に供する家屋 ( 昭和 56 年 5 月 31 日以前に建築された家屋で一定のものに限る ) について租税特別措置法施行規則第 19 条の 11 の 2 第 4 項に規定する書類 ( 住宅耐震改修証明書 ) の発行された耐震改修を行った場合にはその者のその年分の所得税の額から上の算式により計算した金額が控除されるについて平成 23 年 6 月 30 日以後に住宅耐震改修に係る契約を締結しその住宅耐震改修の費用に関し補助金等の交付を受ける場合はその補助金等の額を控除した額となる平成 21 年 4 月 1 日から平成 23 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 1 つづき = = 100 円未満の端数切捨て高齢者等居住改修工事等を含む改修工事の費用に関し国又は地方公共団体から交付を受ける補助金等 ( 平成 23 年 6 月 29 日以前に改修工事係る契約を締結した場合には地方公共団体から補助金の交付居宅介護住宅改修費の給付又は介護予防住宅改修費の給付 ) がある場合にはその合計額を差し引きます 100 円未満の端数切捨て平成 23 年 6 月 30 日以後に改修工事に係る契約を締結し一般断熱改修工事等の費用に関し国又は地方公共団体から交付を受ける補助金等がある場合にはその合計額を差し引きます特定居住者とは ⅰ 年齢が 50 歳以上である者 ⅱ 介護保険法に規定する要介護認定を受けている者 ⅲ 介護保険法に規定する要支援認定を受けている者 ⅳ 所得税法に規定する障害者に該当する者 ⅴ 高齢者等 ( 上記 ⅰ から ⅳ のいずれかに該当する者又は年齢が 65 歳以上である者をいう ) である親族と同居を常況とする者をいう )いた額欄及び 42エ -22- の高齢者等居住改修工事等に要した費用の額及びの高齢者等居住改修工事等の標準的な費用の額は増改築等工事証明書の 42ウアからイを差し引高齢者等居住改修工事等の標準的な費用の額欄 ( 平成 23 年 6 月 29 日以前に改修工事に係る契約を締結した場合の増改築等工事証明書はそれぞれ 32ウアからイ (1) 及びイ (2) の合計額を差し引いた額欄及び 32エ高齢者等居住改修工事等の標準的な費用の額欄 ) において確認することができるの一般断熱改修工事等に要した費用の額及びの一般断熱改修工事等の標準的な費用の額は 43 ウアからイを差し引いた額欄及び 43 エ一般断熱改修工事等の標準的な費用の額欄 ( 平成 23 年 6 月 29 日以前に改修工事に係る契約を締結した場合の増改築等工事証明書についてはそれぞれ 33 ア一般断熱改修工事等に要した費用の額欄及び 33 イ一般断熱改修工事等の標準的な費用の額欄 ) において確認することができるまた太陽光発電設備設置工事を含む場合には太陽光の利用に資する設備として設置された機器の設備の型式欄にその型式が証明されている

25 ( 2 = 100 円未満の端数切捨て平成 23 年 6 月 30 日以後に改修工事に係る契約を締結し一般断熱改修工事等の費用に関し国又は地方公共団体から交付を受ける補助金等がある場合にはその合計額を差し引きますの一般断熱改修工事等に要した費用の額及びの一般断熱改修工事等の標準的な費用の額は増改築等工事証明書の 52 ウアからイを差し引いた額欄及び 52 エ一般断熱改修工事等の標準的な費用の額欄 ( 平成 23 年 6 月 29 日以前に改修工事に係る契約を締結した場合の増改築等工事証明書についてはそれぞれ 42 ア一般断熱改修工事等に要した費用の額欄及び 42 イ一般断熱改修工事等の標準的な費用の額欄 ) において確認することができるまた太陽光発電設備設置工事を含む場合には太陽光の利用に資する設備として設置された機器の設備の型式欄にその型式が証明されている平成 21 年 6 月 4 日から平成 23 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 = 100 円未満の端数切捨てつづき) この控除は以下の場合については受けることはできない ⅰ 居住年の所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 3,000 万円を超える場合 ( この場合は居住年の翌年の所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 3,000 万円以下であっても居住年の翌年にこの控除を受けることはできない ) ⅱ 居住年の翌年に控除未済税額控除額を控除する場合で居住年の翌年の所得金額の合計額 ( 繰越損失控除前 ) が 3,000 万円を超えるとき ⅲ 居住年の年分やその居住年の前年分若しくは前々年分の所得税について居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例又は居住用財産の譲渡所得の特別控除を適用している場合 ⅳ 居住年の翌年又は翌々年中に認定長期優良住宅の新築等をした家屋 ( これらの家屋の敷地を含む ) 以外の一定の資産を譲渡した場合においてその資産の譲渡について ⅲ に掲げるいずれかの特例を適用する場合認定長期優良住宅の認定基準に適合するために必要となる標準的なかかり増し費用の額とは認定長期優良住宅について講じられた構造及び設備に係る標準的な費用の額であって認定長期優良住宅の構造ごとに床面積 1 平方メートル当たりで定められた金額 ( 下表参照 ) にその認定長期優良住宅の床面積を乗じて計算した金額をいう住宅の構造木造鉄骨造鉄骨鉄筋コンクリート造鉄筋コンクリート造上記以外の構造床面積 1 平方メートル当たりの標準的なかかり増し費用の額 33,000 円 36,300 円 33,000 円電子証明書を有する個人が平成 23 年分の所得税の確定申告を本人の電子署名及びその電子署名に係る電子証明書を付して平成 24 年 3 月 15 日までに国税電子申告納税システム (e-tax) で行う場合はその者のその年分の所得税の額を限度として 4,000 円を控除する平成 19 年分から平成 22 年分のいずれかの年分の確定申告でこの控除を受けた場合は平成 23 年分でこの控除を受けることはできない -23-

26 次の1と 2のいずれか少ない方の金額その事業専従者が配偶者以 1 外である場合は 2 事業所得 + 不動産所得 + 山林所得事業専従者の数 +1 納税者の事業に専ら従事する15 歳以上 ( 平成 9 年 1 月 1 日以前生まれ ) の親族をいう 1 次のイとロのいずれか少ない方の金額を不動産所得事業所得の順に控除するイロ不動産所得 + 事業所得 ( それぞれ黒字の金額に限る ) 2 次のイとロのいずれか少ない方の金額を不動産所得事業所得山林所得の順に控除するイロ不動産所得 + 事業所得 + 山林所得 ( それぞれ黒字の金額に限る ) 上記 1のロ及び2のロの事業所得の金額には措法第 26 条の適用を受ける社会保険診療報酬の所得の金額は含まれない 65 万円の特別控除は不動産所得又は事業所得を生ずべき事業を営む青色申告者 ( 現金主義によることを選択している人を除く ) がこれらの所得の金額に係る取引を正規の簿記 ( 一般的には複式簿記 ) の原則に従って記帳しその記帳に基づいて作成した貸借対照表を損益計算書とともに期限内提出の確定申告書に添付する場合に適用する 10 万円の特別控除は 1の控除を受ける青色申告者以外の青色申告者 (1の控除を受けないことを選択した青色申告者を含む ) に適用する 1 一般の場合勤続年数がイ 20 年までの場合は (80 万円未満のときは80 万円 ) ロ 20 年を超える場合は 2 障害者となったことにより退職した場合 1 譲渡益の合計額が50 万円に満たない場合はその合計額特別控除額は短期の譲渡益長期の譲渡益の順に控除する総収入金額から必要経費を控除した残額が 50 万円に満たない場合はその残額その他次のような特例がある 1 収用などの場合の5,000 万円控除の特例 2 居住用財産を譲渡した場合の3,000 万円控除の特例 3 特定土地区画整理事業等のために土地等を譲渡した場合の2,000 万円控除の特例 4 特定住宅地造成事業等のために土地等を譲渡した場合の1,500 万円控除の特例 5 特定の土地等を譲渡した場合の1,000 万円控除の特例 6 農地保有の合理化等のために農地等を譲渡した場合の800 万円控除の特例総収入金額からその収入を得るために支出した金額を控除した残額が 50 万円に満たない場合はその残額 -24-

27 ( 措法 321) ( 措法 323) ( 措法 31 ) ( 措法 31 の 2) ( 措法 31 の 3) ( 措法 37 の 10) 平成 23 年改正後の平成 20 年改正法附則 432 平成 23 年改正後の平成 20 年改正法附則 321 ( 措法 41 の 14) 課税短期譲渡所得金額 30% 課税短期譲渡所得金額 15% 課税長期譲渡所得金額 15% 課税長期譲渡所得金額が2,000 万円以下の場合課税長期譲渡所得金額 10% 課税長期譲渡所得金額が2,000 万円を超える場合課税長期譲渡所得金額 15%-100 万円課税長期譲渡所得金額が6,000 万円以下の場合課税長期譲渡所得金額 10% 課税長期譲渡所得金額が6,000 万円を超える場合課税長期譲渡所得金額 15%-300 万円株式等に係る課税譲渡所得等の金額 15% 株式等に係る課税譲渡所得等の金額 7% 上場株式等に係る課税配当所得の金額 7% 先物取引に係る課税雑所得等の金額 15% -25-

28 ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除額の概要一覧表 15 年間以下の部分の金額 1~6 年目 7~11 年目 12~15 年目万円 10 以下の年間 1~10 年目 500 万円部分の金額 10 年間以下の部分の金額 1~8 年目 9 10 年目 360 万円 10 年間 10 年間特例 15 年間 10 年間特例 15 年間 10 年間 10 年間 5 年間認定長期優良住宅の特例以下の部分の金額以下の部分の金額以下の部分の金額以下の部分の金額以下の部分の金額以下の部分の金額 1~7 年目 8~10 年目 1~6 年目 7~10 年目特 1~10 年目例 11~15 年目 1~6 年目 7~10 年目特 1~10 年目例 11~15 年目 255 万円 200 万円 160 万円 1~10 年目 500 万円認定長期優良住宅の特例 1~10 年目 1~10 年目 1~10 年目増改築等住宅借入金等の年末残高の合計額 1~5 年目以下の部分の金額うち特定増改築等住宅借入金等の金額 1~5 年目以下の部分の金額 600 万円 400 万円 600 万円 60 万円 ( 注 1) 高齢者等居住改修工事等に係る特定増改築等住宅借入金等特別控除における特定増改築等住宅借入金等は増改築等住宅借入金等の年末残高の合計額のうちその高齢者等居住改修工事等に要した費用の額及び特定断熱改修工事等に要した費用の額に相当する部分の金額をいう ( 注 2) 断熱改修工事等に係る特定増改築等住宅借入金等特別控除における特定増改築等住宅借入金等は増改築等住宅借入金等の年末残高の合計額のうちその特定断熱改修工事等に要した費用の額に相当する部分の金額をいう -26-

この所得税の税額表等は平成 28 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています

この所得税の税額表等は平成 28 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています 28 28 11 この所得税の税額表等は平成 28 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成していますこの表は所得金額に対する税額を求めるためのものですに対する税額はにより求めますただしに対する税額はにより求めます = - 課税される所得金額所得税の税率控除額 1,000 円から 1,949,000 円まで 5% 1,950,000 円から 3,299,000

この所得税の税額表等は 平成 23 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています

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