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えいしろうごみぶち
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第 68 回税理士試験解答速報所得税法本解答は平成 30 年 8 月 10 日 15 時

2 本試験模範解答所得税法第一問問 1(25 点 ) 1 青色申告者の記帳義務 1 青色申告者は業務につき帳簿書類を備え付けてこれに不動産所得の金額事業所得の金額及び山林所得の金額に係る取引を正規の簿記の原則に従って記録しかつその帳簿書類を保存しなければならない (4 点 ) 2 1の帳簿書類は簡易な記録の方法及び記載事項によることができる (3 点 ) 税務署長は必要があると認めるときは青色申告者に対しの帳簿書類について必要な指示をすることができる (2 点 ) 1 備え付けるべき帳簿書類は原則として仕訳帳総勘定元帳及び補助簿である (3 点 ) 2 2の適用を受ける青色申告者が備え付けるべき帳簿書類は現金出納帳売掛帳買掛帳経費帳及び固定資産台帳等となる (1 点 ) 2 帳簿書類の保存義務 (3 点 ) 青色申告者は帳簿書類を 7 年間 ( 注文書契約書領収書等は 5 年間 ) 保存しなければならない 3 青色申告者のみが申告書に添付することとされている書類青色申告書には貸借対照表損益計算書その他不動産所得の金額事業所得の金額もしくは山林所得の金額又は純損失の金額の計算に関する明細書を添付しなければならない (4 点 ) 1 2の適用を受ける青色申告者は貸借対照表を青色申告書に添付することを要しない (3 点 ) 4 その他 (2 点 ) 帳簿書類は電磁的記録によることができる問 2(25 点 ) 1 原則 (11 点 ) 課税標準を計算する場合において不動産所得の金額事業所得の金額山林所得の金額又は譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額があるときは一定の順序によりこれを他の各種所得の金額から控除する 2 損益通算の順序損益通算の順序は次による不動産所得の金額又は事業所得の金額の計算上生じた損失の金額があるときはこれをまず他の利子所得の金額配当所得の金額不動産所得の金額事業所得の金額給与所得の金額及び雑所得の金額 ( 以下経常所得の金額という ) から控除する (3 点 ) 譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額があるときはこれをまず一時所得の金額から控除する (3 点 ) の場合においての控除をしてもなお控除しきれない損失の金額があるときはこれを譲渡所得の金額及び一時所得の金額 ( の控除があるときはの控除後の金額 ) から順次控除するこの場合において譲渡所得の金額のうちに短期保有資産に係るものと長期保有資産に係るものとがあるときは短期保有資産に係るものから控除する ( において同じ ) (2 点 ) -1-

3 の場合においての控除をしてもなお控除しきれない損失の金額があるときはこれを経常所得の金額 ( の控除があるときはの控除後の金額 ) から控除する (2 点 ) からまでの控除をしてもなお控除しきれない損失の金額があるときはこれをまず山林所得の金額から控除しなお控除しきれない損失の金額があるときは退職所得の金額から控除する (2 点 ) 山林所得の金額の計算上生じた損失の金額があるときはこれをまず経常所得の金額 ( 又はの控除があるときは又はの控除後の金額 ) から控除しなお控除しきれない損失の金額があるときは譲渡所得の金額及び一時所得の金額 ( 又はの控除があるときは又はの控除後の金額 ) から順次控除しなお控除しきれない損失の金額があるときは退職所得の金額 ( の控除があるときはの控除後の金額 ) から控除する (2 点 ) -2-

4 Z-68-C 第二問答案用紙問 1 (30 点 ) 1 各種所得の金額 ( 単位 : 円 ) 事業所得 5,532,615 1 総収入金額商品売上高 75,492,000+7,560,000=83,052,000 1 ( 注 )27,000 37,800 70% 低額譲渡に該当しない消費税等の還付を収入計上していないこと 1 2 必要経費 (1) 売上原価 ( 注 ) 91,800, ,480,000=67,320,000 1 ( 注 ) 91,800, 個 =24,480,000 3,000 個 (2) 専従者給与 1,200,000 (3) 従業員給与 2,240,000 (4) 諸経費 (5,158,955) 1 諸経費 4,482, ,000=4,212,680 2 支払家賃 270, 減価償却費 (273,075) ( イ ) 事務所造作 (1,620, ,600) =58,623 1 ( ロ ) 商品保管棚 2,808,000 ( 注 ) =170,352 1 ( 注 )H ~H 年 7 月 {15 年 12 月 -(4 年 12 月 +7 月 )}+(4 年 12 月 +7 月 ) 20%=136 月 11 年 (0.091) ( ハ ) ノートパソコン 302, =44, ホームページ制作代 313, 敷金償却 600,000 20%=120,000<200,000 (5) 貸倒引当金 1 個別評価 1,134,000 50%=567, 一括評価 120,000 1 (7,560,000-1,134,000) 55 1,000 =353, =920,430-3-

5 (6) 必要経費合計 (1)~(5) の計 =76,869,385 3 青色申告特別控除額 1-2>650, , 事業所得金額 1-2-3=5,532,615 利子所得預金 1, =1,882( 源分 ) 2 0 給与所得 1 給与収入金額 (77,552+2,448)+2,400,000=2,480, ,556,000 2 給与所得控除額 2,480,000 30%+180,000=924,000 3 給与所得金額 1-2=1,556,000 雑所得友人貸付金 45,000 1 一時所得 45,000 0 (1) 総収入金額 24,000 1 (2) 特別控除額 24,000<500,000 24,000 (3) (1)-(2)=0 退職所得 < 判定 > H ~H 年 10 日 4 年 2 600,000 4 年 5 年特定役員退職手当等 (1) 収入金額 1,800,000 (2) 退職所得控除額 1 400,000 4 年 =1,600,000 2 H ~H 年 3 日 1 年 400,000 1 年 =400, =1,200,000 (3) (1)-(2)=600,000 2 課税標準額 ( 単位 : 円 ) 区分及び金額計算の過程総所得金額 5,532,615+1,556,000+45,000=7,133,615 7,133,615 退職所得金額 600,000-4-

6 3 所得控除額 ( 単位 : 円 ) 医療費控除 (1) 原則 1 15,000 ( 注 ) (68,000+8,000+4,300+27,000)-100,000=7,300 1 ( 注 )7,733,615 5%>100, ,000 7,133, ,000=7,733,615 (2) 特例 27,000-12,000=15,000 (3) (1)<(2) 15,000 社会保険料控除 336, , ,060=772,924 生命保険料控除地震保険料控除 1 772, ,000 (1) 一般分 150,000>100,000 50,000 (2) 介護分 120,000>80,000 40,000 (3) 個人分 180,000>100,000 50,000 (4) (1)~(3) の計 =140,000>120, ,000 寄附金控除 8, ,000 ( 注 ) 8 0,000-2,000=78,000 ( 注 )80,000 7,733,615 40% 80,000 配偶者控除専従者のため適用なし配偶者特別控除 1 0 専従者のため適用なし扶養控除 ,000 長女生計別のため適用なし長男 800, , , ,000 基礎控除所得控除額合計 380,000 2,003,924-5-

7 4 課税所得金額 ( 単位 : 円 ) 課税総所得金額課税退職所得金額 5,129,000 7,133,615-2,003,924=5,129,000( 千円未満切捨 ) 600,000 ( ) 5 税額 ( 単位 : 円 ) 課税総所得金額に対する税額 5,129,000 20%-427,500=598, ,300 課税退職所得金額に対する税額 600,000 5%=30,000 30,000 税額の合計額 628,300 雇用者給与等支給額が増加した場合の税額控除額 2 67,200 < 判定 > 2,240,000-( 注 )1,568,000 3% 適用あり ( 注 )1,568,000 ( 注 )2,240,000 70%=1,568,000 (1) (2,240,000-1,568,000) 10%=67,200 (2) 598,300 5,532,615 7,133,615 20%=92,804 (3) (1)<(2) 67,200 復興特別所得税額 (628,300-67,200) 2.1%=11,783 11,783 所得税等の源泉徴収税額 2, , ,650=525, ,518 所得税等の申告納税額所得税等の予定納税額 47,300 ( 百円未満切捨 ) 納付すべき税額又は還付される税額 ,300-6-

8 問 2 (20 点 ) 1 各種所得の金額 ( 単位 : 円 ) 不動産所得 1,252,175 1 総収入金額 (3,761,280) (1) 家賃収入 3,528,000 (2) 売電収入 233, 必要経費 (1) 諸経費 986,800 (2) 減価償却費 (1,422,305) 1 建物 ( イ ) 本体 12,276, =810,281 1 ( ロ ) 資本的支出 6,480, =213, 建物附属設備 (12,875,000 5%-1) 1 5 =128, 太陽光発電装置 (3,240, ,000) =269,434 1 (3) 必要経費合計 (1)+(2)=2,409,105 3 青色申告特別控除額 1-2>100, ,000 2 配当所得給与所得 140,000 4 不動産所得金額 1-2-3=1,252,175 Y 社 300,000( 申不 ) 1 Z 社 80,000 Z 社 60,000 Q 社 90,000( 申不 ) 1 雑所得 4,260,000 分離課税譲渡所得 0 34,641,512 譲渡損益分長 (C 土地 ) ( 注 1) ( 注 2) ( 注 3) 4 6,012,712-( 8,500,000+ 2,871,200)=34,641,512 ( 注 1) 46,000,000+12,712=46,012,712 1 ( 注 2) 8,000, , ,000=8,500,000 1 ( 注 3) 1,296,000+1,555,200+20,000=2,871,200 1 相続税額の取得費加算を適用せずに計算していること 1-7-

9 一般株式等に係る譲渡所得等 Q 社 200, ,000 上場株式等に係る譲渡所得等 X 社 300, ,000 上場株式等に係る配当所得等 500,000 X 社 500,000 2 課税標準額 ( 単位 : 円 ) 総所得金額 5,652,175 長期譲渡所得の金額 34,641,512 一般株式等に係る譲渡所得等の金額 200,000 上場株式等に係る配当所得等の金額 1 200,000 1,252, ,000+4,260,000=5,652,175 損益通算 300, ,000=200,000 3 所得控除額 ( 単位 : 円 ) 所得控除の合計額 2,381,100 4 課税所得金額 ( 単位 : 円 ) 課税総所得金額 3,271,000 課税長期譲渡所得金額 4,641,000 5,652,175-2,381,100=3,271,000( 千円未満切捨 ) < 判定 > 46,012, ,000,000 適用あり 34,641,512-30,000,000=4,641,000( ) 1-8-

10 区分及び金額計算の過程一般株式等に係る課税譲渡所得等の金額 200,000 ( ) 上場株式等に係る課税配当所得等の金額 200,000 ( ) 5 税額 ( 単位 : 円 ) 課税総所得金額に対する税額 3,271,000 10%-97,500=229, ,600 課税長期譲渡所得金額に対する税額 696,150 一般株式等に係る課税譲渡所得等の金額に対する税額 30,000 上場株式等に係る課税譲渡所得等の金額に対する税額 30,000 税額の合計 4,641,000 15%=696, ,000 15%=30,000 両方正解で 1 200,000 15%=30, , ,150+30,000+30,000=985,750 配当控除 985, ,000 3,271,000+4,641, , ,000 10,000, ,000 10%=14,000 復興特別所得税額 (985,750-14,000) 2.1%=20,406 20,406 所得税等の源泉徴収税額 76,575+16,336+12,252+95,871=201,034 所得税等の申告納税額 1 201, ,100 ( 百円未満切捨 ) 所得税等の予定納税額 180, ,000=360, ,000 納付すべき税額又は還付される税額 1 431,100-9-

11 合格ラインの読み理論問題は一部難易度の高い箇所がありましたが解答する規定は明確であり個別理論のみで解答できる問題でした計算問題は総合問題 2 題の出題であり難易度の高い項目と低い項目との差異が顕著な問題でしたボリュームは普通程度であり昨年と比較するとコメントや適用要件は求められていなかったため 70~ 75 分で解答可能なボリュームの問題となっておりました難易度の高い問題や解答上判断に迷う問題もあったため学習した基本項目をミスすることなく確実に得点できたかどうかが重要なポイントであったと言えます全体としては理論のボリュームが少なく計算に使える時間をある程度確保することができたため一つ一つ確実に得点できたかどうかが重要なポイントであったと言えます第一問理論問題の問 1 は青色申告者の記帳義務帳簿書類の保存義務添付書類の論点を問う問題でした一部を除いて学習済みの論点からの出題であったため学習済みの部分については模範解答のように解答できるとよいでしょう理論問題の問 2 は損益通算に関する問題であり解答を要しないこととされるものに注意しながら解答範囲を絞る必要がありました損益通算の順序については計算で学習した知識を活用して答案を作成することができたかどうかが重要なポイントであったと言えます理論問題全体としてはボリュームが少ない問題でしたが無理に解答範囲を広げようと時間を使うのではなく解答できる箇所を確実に解答する必要がありました第二問問 1 は事業所得を中心とした者の納付すべき税額までを計算する総合問題でした各種所得の金額を計算するにあたりさまざまな所得区分が出題されており所得控除額の計算においてもさまざまな種類の所得控除が出題されていました部分的に難易度の高い項目がありましたが難易度が低かった項目を確実に解答ができたかどうかがポイントであったと言えます問 2 は不動産所得を中心とした者の納付すべき税額までを計算する総合問題でした売電収入や固定資産税の精算金など直前答練で確認した項目も出題されていたためこれらの問題で得点を積み重ねることができるとアドバンテージになるでしょう計算問題全体としては部分的に難易度の高い項目がありましたがボリュームはあまり多くなく基本項目を確実に解答できたかどうかがポイントであったと言えます以上を踏まえるとボーダーラインは理論 34 点計算 35 点合計 69 点前後になると思われ合格確実ラインは合計 82 点以上になると思われます -10-

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ワコープラネット／標準テンプレート

ワコープラネット／標準テンプレート税法実務実践コース所得税コントロールタワー回数内容ページ第 1 回第 1 章所得税の概要 1. 所得税の仕組み 2. 青色申告 3. 確定申告書の提出義務者 4. 非課税所得 P2 ~ P24 第 2 章各種所得の概要 1. 利子所得 2. 配当所得 3. 不動産所得第 2 回第 2 章各種所得の概要 4. 事業所得 5. 給与所得 6. 退職所得 7. 山林所得 8. 譲渡所得 9. 一時所得