株式会社ケインズアイ税理士法人ケインズアイ
1
所得税 消費税 相続税 増え続ける国 地方の借金 増大する社会保障費を税金でカバー 法人税 国際競争力をつけるために会社の税金を下げている 現在の日本の税制は 法人の負担を軽くし 個人の負担を重くする傾向にあります 2
平成 28 年 1 月 1 日からマイナンバー制度が始まります 今後の動きとして 以下の動きが予想されます 1 銀行口座にマイナンバーがつく! 2018 年は任意 3 年後に義務化!? 2 資産の名寄せが簡単に! 保有者が簡単にわかる 3
税金を計算をするときは それぞれの所得に対して税率をかけます 法人と個人では大きな差があります 会社の税率 法人税率 15%~25.5% 法人地方税も含めた実効税率 約 21%~36% 個人の税率 所得税率 0%~45% 住民税率 10% 事業税率 5% 合わせた実効税率 0%~ 最高 55%! 高収入所得者は 高額納税者となる! 節税対策として マネジメント会社の設立相続財産は? 会社の設立? 4
5
税金を計算するときは以下のような計算に基づいて計算をします 収入金額 (700 万円 ) 必要経費 (300 万円 ) 所得 (400 万円 ) 税率 (20%) 80 万円 必要経費が大きいときはどうなるか? 収入金額 (700 万円 ) 必要経費 (500 万円 ) 所得 (200 万円 ) 税率 (20%) 40 万円 つまりは 領収書が多い ( 必要経費が多い ) ほど 税金は安くなる! 6
個人事業の場合では 落とせなかった経費も法人なら落とせる経費が広がります! 1 法人名義にすることによって計上できる経費 例 : ガソリン代 車両減価償却費 自動車税 2 法人経営により範囲の広がる経費 例 : 家族給与 交際費の支出 3 法人契約により算入できる経費 例 : 保険料 社宅家賃 ( 自宅が賃貸の場合 ) 個人の不動産所得 不労所得なので 必要経費は限定的! 法人の不動産所得 投資ビジネスなので 必要経費は可能な限りで! 7
会社に勤めているサラリーマン サラリーマンは経費を計上できるでしょうか? 経費計上できない! 代わって 一定の計算式で概算の経費 ( 給与所得控除 ) を計上! ( 例 ) 年収 500 万円の場合 500 万円 20%+54 万円 =154 万円 給与所得控除 (154 万円 ) 収入金額 (500 万円 ) 所得 (346 万円 ) 収入から控除! 8
社長にお給料 ( 役員報酬 )! 必要経費 この分経費が増えている! 収入 800 万円 給 料 給料所得控除 給与所得控除 が使える! 所得 所得税 住民税を払う 会社の収入 所得 会社の所得 法人税を払う 会社を経営している事業主は 法人名義で経費を落とせる上に 会社から給料 ( 役員報酬 ) をもらうことによって サラリーマンの経費である給与所得控除を使うことができます 9
家族にお給料 ( 役員報酬 )! 必要経費 この分経費が増えている! 収入 800 万円 給 料 給料所得控除 所得 給料所得控除 所得 給料所得控除 所得 一人一人の所得が低いので 税率が低くなる 所得税 住民税を払う 会社の収入 所得 会社の所得 法人税を払う 所得税は 所得が高いほど 税率が高くなります ( 累進課税 ) そこで 所得を分散することによって 節税が図れます 10
また 法人にお金を残して 役員を辞めるときに退職金として 分配を受ける方法があります また 生命保険の解約返戻金を退職金として受け取る方法があります 資金を法人に留保 退職時に 退職金 として受け取る 老後の資金 なので税制上優遇措置 解約返戻金のある生命保険に法人名義で加入 11 勤続年数 30 年の場合 1500 万円まで税金 0 円!
所得税 法人税のバランスを考えて 給料 ( 役員報酬 ) を設定しないと かえって 税金が高くなる場合があります また 社会保険は強制加入になります 必ず関与税理士にご相談下さい 基準期間の課税売上が 1000 万円以下の場合 消費税は免税になります 免税になるかどうかは必ず関与税理士にご相談下さい 12 社会保険は強制適用 2 期前の課税売上なお 1000 万円以上 5000 万円未満なら 簡易課税制度が使える! 免税期間 1000 万円以下納付額は預り分の6 割
13
以前は 会社の設立 特に株式会社は非常に敷居の高いものでした ところが 現代では 企業ビジネスの活性化 ベンチャー企業の促進という理由から 設立は非常に容易になっています 24-9- 15 フリコミズタロウ ケイン 1,000, 000 1,976, 424 最低 1000 万円 1 円でも OK 最低資本金制度の撤廃 保管証明書が必要 通帳のコピーで OK! 払込金保管証明制度が部分的に廃止 最低 3 名 1 名でもOK 役員について制限が緩和 14 株券は原則不発行
株式会社を設立するには 公証人に認証された定款が必要になります また 印鑑証明書を添付する必要があります 会社の基本原則を定めたもの いわば 会社の 憲法! 作成には 法律の知識が必要 定款 公証人の認証が必要 設立費用 収入印紙代 150,000 円 法人印鑑代 5,940 円 定款の認証代 51,940 円 謄本代 その他費用 10,000 円 司法書士報酬 108,000 円 役員になる方の印鑑証明書 合計 325,880 円 15
資本金は会社の 信用力 を表すバロメーター! 資本金が多いと 資本金 資本金が少ないと 資本金 信用力 がある! 信用力 が少ない 資本金は事業のために使って OK! 資本金は 会社設立時に発起人 ( 最初の株主 ) に振り込めば OK! 定款の認証の日と同日又は後日に発起人自身の口座に発起人が資本金の金額を振り込む 24-9-15 フリコミケインズタロウ 1,000,000 1,976,424 16 振込むと振込んだ人の名前が記載される ( 入金では記載されない )
会社を設立するにあたって 以下のことを決める必要があります 1 商号 ( 会社の名前 ) 2 資本金の金額 3 会社の住所 ( 本店所在地 ) 4 役員に入られる方 ( 印鑑証明書が必要 ) 5 決算月 ポイント 商号のルールについて 会社の名前を商号といいます 商号には以下のルールがあります 1 社名の前か後ろかに 株式会社 を入れる 2 ローマ字 アラビア数字はOK 3 〇〇株式会社 支部 といったように会社の1 部門をあらわす文字は使えない 等があります 17
18
相続税の計算をするときは 課税遺産総額を計算します は以下のようになります S 基礎控除額 (3,000 万円 +600 万円 法定相続人の数 ) なお 平成 27 年 1 月 1 日に基礎控除額は改正されています (5,000 万円 +1,000 万円 法定相続人の数 ) 相続資産 ( 妻 子 2 人の場合 ) 改正前 5,000 万円 +1,000 万円 3 人 =8,000 万円改正後 3,000 万円 +600 万円 3 人 =4,800 万円 今後 どのように相続対策をしていくか を検討する必要があります 19
現金 1 億円のみの場合 相続発生! 現金 1 億円 現金 1 億円で建物を建築 財産評価は 1 億円! 貸した建物の財産評価は固定資産税評価額 (1-0.3)! ( 約 40%~50% になる ) 相続発生! 現金 1 億円 1 億円で建物を建築して賃貸 20 4000 万円 ~5000 万円になる
< タワーマンション節税法 > タワーマンションは高層階と低層階の固定資産税評価額は同じ! 高層階は人気があるため 値崩れしない 現金 1 億円タワーマンションを購入相続税評価額が減少! 書籍やセミナーが大流行り! 相続発生! 相続税額の減少 その後 売却して現金に換金 21 現金 1 億円
< 更地の場合 > 路線価 100 D 土地 100 m2 土地は 路線価で評価路線価 面積 土地の財産評価額 100 千円 100 m2 =10,000 千円 < 自宅の場合 > 土地 100 m2 自宅の土地は だれの権利もつかないので 更地 と同じ評価路線価 面積 土地の財産評価額 100 千円 100 m2 =10,000 千円 路線価 100 D 小規模宅地等の特例の適用を除く 22
< 地主が建物を建てて 貸した場合 > 建物を建てて 賃貸 路線価 100 D 土地 100 m2 貸家建付地 となる 更地価額 (1- 借地権割合 借家権割合 (0.3) 土地の財産評価額 (100 千円 100 m2 ) (1-0.6 0.3)=8,200 千円 < 地主が土地を貸して 他人が建物を建てた場合 > 土地を賃貸 建物は他人 借地権 の発生! 土地 100m2 借地権者の権利は60% 地主の権利は40% 路線価 100 D 土地の財産評価額 100 千円 100 m2 40%=4,000 千円 23
地主が土地を賃貸した場合 借地権者と地主との間には 本来 権利金を支払う必要が出てきます 権利金をゼロにすると 借地権者は 本来支払うべきはずの借地権相当額を受贈益として 課税されます 権利金 この場合には 税務署に 土地の無償返還に関する届出書 提出すれば 権利金は0 円で大丈夫です 借地権者 土地の無償返還に関する届出書 を提出 24 土地を賃貸 借地権者 支払わなければ課税 借地権割合に相当する額 ( 土地の価額が 10,000 千円 借地権割合が 60% なら 6,000 千円 ) が権利金として必要 この場合 一律 20% の借地権となる 更地評価の 80% となる
現金 1 億円のみの場合 ( 建物相続税評価額 5500 万円 ) 現金 1 億円 1 億円で建物を建築 現金建物合計 0 円 5000 万円 5000 万円 現金 1 億円と借入金 1 億円の場合 ( 建物相続税評価額 5500 万円 ) 現金 1 億円 借入金 1 億円 1 億円で建物を建築 現金借入金建物合計 1 億円 1 億円 5000 万円 5000 万円 25
マンションを建てた場合の相続税評価額 土地 1 億円 建てた後は 借入金 1 億円 空室リスク 相続時に評価減が発生! 借入金 1 億円 建物 5000 万円 土地 ( 貸家建付地 ) ( 借地権割合 D)8200 万円 合計 3200 万円 相続税は大きく下がる! 撤退リスクが大きい 老朽化 大規模修繕 資金回収の長期化家賃収入返済の日々 お金はたまらない借入金の返済がすすむため次第に相続税額は増加する! 26
コンビニを建てた場合の相続税評価額 土地 1 億円 建てた後は 借入金 3000 万円 家賃収入 相続時に評価減が発生! 借入金 3 千万円建物 1500 万円土地 ( 貸家建付地 ) 8200 万円合計 6700 万円相続税対策の効果は薄い!? 賃料収入は高額安定撤退リスクは小さい資金回収期間は短い 相続税は賃料収入でカバー 収益を生む資産として有効活用! 問題点 地主にお金がたまるため 所得税 相続税の節税対策が必要! 27
28
相続財産を法人化する方法として 考えられるのが 建物所有法人 の方法です 以下のような組み立てになります 建物を法人が建設 建物の所有者は法人 家族が出資 法人を設立 土地の所有者は個人のまま 29
似た方法に 建物管理法人 というのがあります 以前は 流行りましたが 現在は 節税効果は低い方法になります 賃貸管理料を支払う 管理料が制限されるため 節税効果は薄い 30 建物 土地ともに個人名義 また 土地を法人に売却する方法も考えられますが 多額の税額が発生する可能性があります 法人に売却 不動産取得税の発生! コンビニ本部 譲渡税の発生! 土地の購入費用は経費にならない 支払利息が経費になる
お金の動き 設立法人で建物を建て 賃貸 コンビニ本部 賃料は法人に! 設立法人 家族に 給料 で分配! 土地所有者は 地代をもらう ( 固定資産税の 2.5 倍 ) 31 権利金はなし 土地の無償返還に関する届出書 を提出
( 単位 : 千円 ) 契約形態 借地契約 ビルイン契約 ( 個人 ) ビルイン契約 ( 法人 ) 賃料 ( 月額 ) 600 900 900 1 年間の収入 7,200 10,800 10,800 3 年間合計収入 21,600 32,400 32,400 5 年間合計収入 36,000 54,000 54,000 10 年間合計収入 72,000 108,000 108,000 15 年間合計収入 108,000 162,000 162,000 20 年間合計収入 144,000 216,000 216,000 実質的な返済 収入から経費 返済 税金を支払った後の手残り ( 貯金額 ) ( 単位 : 千円 ) 契約形態 借地契約 ビルイン契約 ( 個人 ) ビルイン契約 ( 法人 ) キャッシュ差額 ビルイン借入金残高 1 年間の合計貯金額 3,381 6,562 6,457 3,076 29,544 3 年間の合計貯金額 10,133 15,797 20,331 10,198 26,936 5 年間の合計貯金額 16,874 25,017 34,248 17,374 24,221 10 年間の合計貯金額 33,669 47,961 69,170 35,501 16,939 15 年間の合計貯金額 50,377 70,683 103,570 53,193 8,892 20 年間の合計貯金額 66,989 91,641 136,892 69,903 0 借地契約とビルイン契約 ( 法人 ) とのはこんなに差が! 32