区税ガイドブック 第 3 章 住民税について 1 住民税とは 住所を有する個人 法人に対して課税される税金を住民税といいます ここでいう 住民 は 個人だけでなく会社などの法人も含まれます 私たちの身の回りにあるさまざまな公共サービスは 個人だけでなく 法人 ( 会社 ) が活動するうえで なくてはならないものだからです 住民税は 一般的に市町村民税 ( 東京 23 区では特別区民税という ) と道府県民税 ( 東京都では都民税という ) を合わせたものをいいます 市町村民税 ( 東京 23 区では特別区民税 ) 住民税 道府県民税 ( 東京都では都民税 ) 個人の住民税は 区役所で扱っています 法人の住民税は 東京 23 区では都税事務所で扱っています 世田谷区の法人住民税については 渋谷都税事務所で扱っていますので 渋谷都税事務所におたずねください 68 頁参照 均等割と所得割 個人の住民税には 均等割と所得割があります この均等割と所得割の額を足したものが 1 年間の税金の額 ( 年税額 ) になります 均等割 + = 所得割 1 年間の税金の額 ( 年税額 ) 均等割 区内に住所または事業所等を有する個人の方に 行政サービスにかかる経費を広く負担していただく性格の税金です 次頁の2(1) の非課税の方を除くすべての方に負担していただきます ( 特別区民税は3,500 円 都民税は1,500 円 ) 世田谷区内に住所がなくても 区内に事務所 事業所等がある方は課税されます 平成 26 年度から平成 35 年度までの間 東日本大震災からの復興に関し地方公共団体が実施する防災のための施策に必要な財源の確保に係る地方税の臨時特例に関する法律 の制定に伴い 各地方公共団体が平成 23 年度から平成 27 年度に実施する防災のための施策の財源を確保するため 均等割額を引き上げています ( 平成 25 年度までの均等割は 特別区民税 3,000 円 都民税 1,000 円の計 4,000 円です ) 所得割 前の年の所得に応じて計算された税額です ( 税率は 33 頁参照 ) 個人の住民税 特別区民税 都民税 均等割 (3,500 円 ) 所得割均等割 (1,500 円 ) 所得割 1 年間の税金の額 ( 年税額 ) 8
3章2 住民税がかからない方 (1) 所得割も均等割もかからない方 ( 非課税の方 ) 第次の1~3のいずれかに当てはまる方は 住民税 ( 所得割と均等割 ) が課税されません 1その年の1 月 1 日現在で 生活保護法による生活扶助を受けている方 2 障害者 未成年者 寡婦 寡夫で前年中の合計所得金額 1が125 万円以下の方 例 収入が給与収入のみの方の場合 給与収入 204 万 4 千円未満の方になります 3 前の年の合計所得金額 1が次の項目の金額以下の方 扶養親族等 2のいない方 35 万円 3 税金がかからない所得 ( 非課税所得 ) 扶養親族等 2のいる方 35 万円 ( 本人 + 扶養親族等の数 )+21 万円 (2) 所得割がかからない方 前の年の総所得金額等 1が次の項目の金額以下の方 扶養親族等 2のいない方 35 万円 扶養親族等 2のいる方 35 万円 ( 本人 + 扶養親族等の数 )+32 万円 1. 合計所得金額 総所得金額等については 18 頁参照 2. 扶養親族等 納税者と生計を一にする 合計所得金額が38 万円以下の配偶者 ( 内縁や未届の場合を除く ) や親族をいいます 税金のかからない給与収入の限度額 パートやアルバイトをして得た給与収入は 1 年間の合計が100 万円までの 場合は住民税がかからず 103 万円までの場合は所得税がかかりません ( ただし 保険外交員などの報酬は 給与収入ではないため この表は当ては まりません ) パート収入など ( 年収 ) 本人に税金がかかるかどうか住民税所得税 100 万円以下 かからない かからない 100 万円超 ~103 万円以下 かかる かからない 103 万円超 かかる かかる 住民税について住民税がかからない所得には 次のようなものがあります このような所得を非課税所得といいます 障害年金 遺族が受ける恩給や年金 雇用保険の失業給付金 生活保護のための給付 通勤手当 ( 月額 10 万円まで ) 相続 贈与などによって得た資産 ( 相続税や贈与税の対象になります ) 児童手当 児童扶養手当 宝くじなどの当せん金品 ( クイズの賞金や懸賞金などは課税対象となります ) 健康保険の保険給付金 育児休業手当金など 9
区税ガイドブック 一般社団法人玉川青色申告会 税を考える週間 小学生の書道展 最優秀賞二子玉川小学校 3 年覚張瑠衣さん 玉川青色申告会長賞尾山台小学校 3 年小多沙季さん 玉川税務署長賞玉堤小学校 6 年竹村未希さん 世田谷都税事務所長賞尾山台小学校 3 年國安玲央さん 10
4 申告から納税まで 住民税は その年の 1 月 1 日現在に住所があったところで 前年中の所得に基づいて課税される税金です 前年中に所得のあった方は 毎年 3 月 15 日までに 区役所課税課へ前年の所得を申告してください (66 頁参照 ) 2 月 16 日から 3 月 15 日までの間は 最寄の出張所 まちづくりセンター 烏山総合支所区民 戸籍係でも特別区民税 都民税申告書の提出を受け付けています 3 月 15 日が閉庁日にあたるときは 翌開庁日までとなります (2) 住民税の申告が必要な方 その年の 1 月 1 日に世田谷区に居住し 非課税所得 (9 頁参照 ) 以外の所得があった方は 住民税の申告が必要です ただし 次の (3) に該当する方は住民税の申告は不要です 注 所得がない方でも 以下に該当する方は申告が必要です ア. 国民年金 国民健康保険 介護保険 後期高齢者医療制度に加入の方イ. 各種児童関連手当を受給している方ウ. 教育 ( 就学援助 ) 高齢者福祉 ( 電話料金の助成 ) 障害者福祉 ( 補装具費の支給 ) 保育等のサービスを受けている方エ. 課税 ( 非課税 ) 証明書の必要な方 ( 住宅関係 奨学金 シルバーパス等 ) て(1) 住民税の申告 住 民 税 に つ い 第 3 章 (3) 住民税の申告が不要な方 1 所得税の確定申告をした方 2 前年中の収入が給与収入のみで 支払先から世田谷区へ給与支払報告書が提出されている方のうち 医療費控除などの控除内容に変更 追加の無い方 3 前年中の収入が公的年金収入のみで 支払先から世田谷区へ公的年金等支払報告書が提出されている方のうち 医療費控除の追加など 控除内容に変更 追加の無い方 11
区税ガイドブック (4) 申告から納税までの流れ 自営業の方と会社などにお勤めの方などでは 申告方法などが異なります 1 自営業などの方 普通徴収 ( 個人納付 ) 確定申告書の提出 税務署 ( 納税者 ) 自営業などの方 どちらか ( 確定申告の必要がない方 ) 住民税申告書の提出納税通知書の送付 (6 月 10 日頃 ) 確定申告書情報の提供 世田谷区役所 納付 (6 8 10 翌年 1 月の各月末日まで ) 毎年 2 月 16 日から 3 月 15 日 ( 閉庁日にあたるときは翌開庁日 ) の期間に税務署または区役所へ申告していただきます 税務署へ確定申告書を提出した方は 区役所への申告は必要ありません 確定申告書の提出にあたっては 事前にお住まいの地域を管轄する税務署におたずねください (68 頁参照 ) 納税通知書は 6 月 10 日頃 区役所からご本人あてに郵送します 世田谷区では 税金がかからない方へは納税通知書をお送りしていません 都内全 62 区市町村は 平成 29 年度から原則として全ての事業主に 特別徴収義務者の指定を実施します また 平成 29 年 1 月の給与支払報告書提出時より普通徴収理由書の導入を予定しています (eltax 利用事業主を除く ) 12
田谷区役3章2 会社などにお勤めの方 給与特別徴収 ( 給与から差し引き ) 1 月 31 日まで 給与支払報告書の提出 ( 納税者 ) 会社などにお勤めの方 特別徴収税額通知書 給与からの差し引き 勤 eltax( エルタックス ) での提出もできます (63 頁参照 ) 世務 5 月 14 日頃先特別徴収税額通知書 ( 会社など ) 各納期限まで 納入 所( 給与を支払った月の翌月 10 日まで ) 第住民税について勤務先から給与支払報告書が区役所へ提出されますので 一般的には申告の必要はありません 勤務先から区役所へ給与支払報告書が提出されていないときは 申告が必要です ( 給与所得に係る住民税の納入については 特別徴収が原則です ) ただし 次のア ~ エに当てはまる方は 確定申告をしなければなりません ア. 給与等の収入金額が 2,000 万円を超える方イ. 給与所得者で給与所得以外に 20 万円を超える所得がある方ウ. 年末調整をしていない給与所得の合計額が 20 万円を超える方エ. 年末調整をしていない給与所得の金額と ほかの所得 ( 給与所得と退職所得を除く ) の金額との合計額が 20 万円を超える方 納期限は 給与を支払った月の翌月 10 日 ( 金融機関の休業日にあたる場合は翌営業日 ) です 勤務先 ( 会社など ) で 6 月から翌年 5 月までの 12 回 毎月の給与から差し引いて区役所へ納入します 平成 28 年度の住民税 ( 給与特別徴収 ) 平成 27 年 1/1 12/31 この期間の給与所得により平成 28 年度の住民税を計算 平成 28 年 平成 29 年 6 月 5 月 この12か月間で給与から差し引き勤務先が区へ納入 ( 納入は翌月 10 日まで ) ( 納入は翌月 10 日まで ) 平成 28 年 1 月 1 日現在の住所がある区市町村で課税 退職された方などは 普通徴収の方法で納めていただく場合があります 14 頁参照 退職金にかかる住民税については 15 頁をご参照ください 13
区税ガイドブック 退職された方は 1 年度の途中で会社を退職等した場合の住民税の納付方法 会社などにお勤めの方の場合 住民税はその年の 6 月から翌年の 5 月まで 12 回に分けて給与から差し引いた特別徴収で納めていただきます 退職 休職 転職等により住民税を給与から差し引くことができなくなった場合 事業所からの異動届出が必要となり 次のア ~ ウのいずれかの方法により納めていただきます ア. 再就職した勤務先で引き続き特別徴収を継続する イ. 退職 休職時に残りの税額を最後の給与や退職手当から事業所が全額徴収し納入する 1 月 1 日から 4 月 30 日までに退職等した場合は 事業所に一括徴収が義務付けられています 例 平成 28 年度の年税額が 12 万円 ( 月額 1 万円 ) の方が 平成 29 年 1 月 31 日付けで退職した場合 年平成 28 年平成 29 年 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 月額 1 万円 1 万円 1 万円 1 万円 1 万円 1 万円 1 万円 5 万円 0 円 方法 給与から差し引かれた分 ( 特別徴収分 ) 個人納付に切り替えられた分 ( 普通徴収分 ) ウ. 退職 休職時の残りの税額を個人納付する 普通徴収に切り替えて ご本人あてにお送りする納税通知書で納付書または口座振替で納めていただきます 例 平成 28 年度の年税額が 12 万円 ( 月額 1 万円 ) の方が 平成 28 年 9 月 30 日付けで退職した場合 年 平成 28 年 平成 29 年 月 6 月 7 月 8 月 9 月 3 期 4 期 月額 方法 1 万円 1 万円 1 万円 1 万円 4 万円 4 万円 給与から差し引かれた分 ( 特別徴収分 ) 個人納付に切り替えられた分 ( 普通徴収分 ) 2 定年退職を迎えた翌年度の住民税 住民税は 前年の 1 月 1 日から 12 月 31 日までに得た所得に対して課税されます 前年に収入があり課税対象となった方は 退職した翌年であっても住民税がかかります 14
住民税について第3章3 退職金にかかる住民税 住民税は前年所得課税ですが 退職所得にかかる住民税は 原則として所得のあった年にほかの所得と区分して 退職手当などの支払いを受けるべき日 ( 通常は退職した日 ) の属する年の 1 月 1 日に住んでいた住所地で課税されます ( 現年分離課税 ) 退職金にかかる住民税は 退職金の支払いをする者 ( 特別徴収義務者 ) が納入すべき住民税の額を計算し 退職金の支払いの際に差し引いて 翌月の 10 日までに区市町村に納入することになっています 退職所得控除 勤続年数に応じて 次により計算した額を退職所得控除として退職金から控除することができます 勤続年数は 1 年未満の端数を切り上げ 1 年として計算します ( 例 ) 就職年月日昭和 53 年 3 月 24 日退職年月日平成 28 年 3 月 31 日 38 年と 7 日 39 年 勤続年数が 20 年以下の場合 40 万円 勤続年数 (80 万円に満たないときは 80 万円 ) 勤続年数が 20 年を超える場合 800 万円 +70 万円 ( 勤続年数 -20 年 ) 退職手当等の支払いを受ける方が 在職中に障害者に該当することになって退職した場合には 勤続年数に関係なく 100 万円を加算した金額が控除されます 納入すべき住民税額は 次のように求めます A( 収入金額 - 退職所得控除額 ) 1/2= 課税退職所得金額 (1,000 円未満切り捨て ) ( 注 勤続 5 年以内の法人役員等 ) の退職手当等については 1/2 課税が平成 25 年 1 月から廃止されました (1/2 課税とは 退職所得が退職後の生活保障的な所得であること等を考慮し 退職所得控除額を控除した残額の2 分の1を所得金額とする緩和措置のことです ) ( 注 ) 役員等 とは 次の方をいいます (1) 法人の取締役 執行役 会計参与 監査役 理事 監事および清算人ならびにこれら以外の方で 法人の経営に従事している方のうち政令で定める方 (2) 国会議員および地方公共団体の議会の議員 (3) 国家公務員および地方公務員 B C 市町村民税 ( 区民税 ) の計算課税退職所得金額 税率 6%= 税額 (100 円未満の端数切り捨て ) 都道府県民税 ( 都民税 ) の計算課税退職所得金額 税率 4%= 税額 (100 円未満の端数切り捨て ) 15
区税ガイドブック 3 公的年金等を受給されている方 年金特別徴収 ( 公的年金からの差し引き ) 公的年金等を受給されている方は 公的年金からの差し引き ( 年金特別徴収 ) で納めていただく場合があります さ(れ的厚年1 月 31 日まで年金支払報告書の提出て年生世労金い金田年金振込通知書働支5 月 25 日まで年金特別徴収対象の通知る等谷大払方を区臣者7 月中旬年金特別徴収依頼の通知(受役等納年金からの差し引き給)所税各納期限まで納入者)納税通知書 6 月 10 日頃 1 公的年金からの差し引き ( 年金特別徴収 ) の対象となる方平成 28 年 4 月 1 日現在 満 65 歳以上で 公的年金等を受給されている方のうち 平成 27 年中の年金所得に対して住民税が課税される方公ただし 以下に当てはまる方は対象となりません これまでどおりの方法で納めてください 平成 28 年 9 月末までに世田谷区から転出した方 介護保険料が公的年金から差し引き ( 年金特別徴収 ) されていない方 老齢基礎年金等から税額が引ききれない方 年金所得以外の所得 ( 給与所得 不動産所得など ) がある方 口座振替で住民税を納付している方 住民税は 障害年金 遺族年金からの差し引き ( 年金特別徴収 ) はありません 2 公的年金から差し引き ( 年金特別徴収 ) される税額 前年中の年金所得から算出された住民税額が 公的年金から差し引き ( 年金特別徴収 ) されます 3 各支払月ごとの納入額の割付け 徴収方法 時期 税額 前年に住民税が公的年金から差し引きされていなかった方 普通徴収 ( 納付書で納付 ) 6 月 年税額の 4 分の 1 8 月 年税額の 4 分の 1 年税額の 6 分の 1 公的年金からの特別徴収 本徴収 ( 後半分 ) 12 月翌年 2 月 6 月 8 月に 年金所得にかかる年税額の 4 分の 1 ずつを納付書等 ( 普通徴収 ) で納めていただきます 10 月 12 月 2 月に支給の公的年金から 年金所得にかかる年税額の 6 分の 1 ずつを差し引き ( 年金特別徴収 ) します 10 月 年税額の 6 分の 1 年税額の 6 分の 1 16
3章徴収方法 時期 前年に住民税が公的年金から差し引きされていた方 公的年金からの特別徴収 仮徴収 ( 前半分 ) * 注 本徴収 ( 後半分 ) 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月 翌年 2 月 税額 額と同額を差し引き ( 年金特別徴収 ) します * 注 : 平成 29 年度の仮徴収分の税額の計算方法が変わります 平成 29 年 4 月 6 月 8 月の特別徴収分は 28 年度分の住民税 ( 所得割額および均等割額の合算額 ) の 1/6 に相当する額となります 下図参照 これは 各支払月ごとの徴収税額をなるべく均等に近づける措置です 本徴収 10 月 12 月 2 月の公的年金支給月は 年金所得にかかる年税額から仮徴収された金額を差し引いたうえで 残りの税額を 3 回に分けて差し引き ( 年金特別徴収 ) します 各期の普通徴収税額及び公的年金からの特別徴収税額は 6 月にお送りする納税通知書でご案内します ただし 住民税が非課税となる方へは通知書をお送りしておりません 53 頁 Q2 参照なお 公的年金からの特別徴収開始決定後 世田谷区外へ転出したり 税額の変更や年金の支給停止などが発生した場合 特別徴収は中止となることがあります その場合 変更の税額決定通知書と納付書をお送りしますので 金融機関等で納付いただきます 平成 28 年 10 月以降に世田谷区外へ転出された方は 平成 29 年 2 月分まで特別徴収が継続されます 時期 税額 時期 税額 直前の 2 月と同額 B 直前の 2 月と同額 B 平成 28 年度 仮徴収分 ( 前半分 ) 4 月 6 月 8 月 仮徴収分 ( 前半分 ) 4 月 6 月 8 月 直前の 2 月と同額 B 平成 29 年度 本徴収 ( 後半分 ) 10 月 12 月翌年 2 月 C C C 本徴収 ( 後半分 ) 10 月 12 月翌年 2 月 D D D E E E 年税額から 4 6 8 月に仮徴収した合計額を引いた残りを 3 分の 1 ずつ 平成 28 年度以前から年金特別徴収だった方の平成 29 年度以降の仮徴収額 仮徴収分 (D) と本徴収分 (E) が均衡するようになります 平成 29 年 4 月の仮徴収分 D は 平成 2 8 年度の年税額を 6 等分した金額とし 年間の徴収税額の均一化を図ります 17 第住民税について 仮徴収 4 月 6 月 8 月の公的年金支給月は 直前の 2 月に差し引き ( 年金特別徴収 ) された金
区税ガイドブック 5 合計収所得税均得等経所得控満標率- - = 準 - = 割+ 割費 得 金除切= 金額捨入額等て) 24 頁 33 頁 35 頁収入金額と所得金額の違い 2 総合長期譲渡所得と一時所得は 合計額の2 分の1の金額 3 損失の繰越控除適用前の金額となります 総所得金額等 合計所得金額から 繰り越すことが認められている損失額を差し引いた金額年収入金額 自営業などの方の場合 売上金額がそのまま収入金額になります 会社などにお勤めの方の場合 手取りの額ではなく 源泉徴収税額や社会保険料等を差し引く前の額が収入金額です 所得金額 収入金額から必要経費を差し引いた額です 会社などにお勤めの方の場合 必要経費を特定することがむずかしいため 収入金額に応じた必要経費 ( 給与所得控除 ) が定められており 収入金額に応じた控除額を差し引いた額が所得金額です 公的年金収入の場合は 公的年金等控除額を差し引いた額が所得金額です 課税標準額 所得金額から所得控除額を差し引いた後の金額で 税率をかける直前の金額をいいます (1,000 円未満の端数は切り捨てます ) 合計所得金額 住民税の課税の対象となる各種所得金額の合計額 千円未額(合計所得金額は 非課税の判定 (9 頁 ) や 配偶者控除 (30 頁 ) 配偶者特別控除 (31 頁 ) 扶養控除 (31 頁 ) 寡婦 寡夫控除 (32 頁 ) 勤労学生控除 (32 頁 ) の適用の判定基準となります また 65 歳以上の方の介護保険料の算定のほか 国民健康保険や後期高齢者医療制度の各種判定にも用いられています 課税額控除など税住民税の計算方法所 必要総所額合計所得金額とは 損益通算 ( 注 ) 後の各所得金額 ( 確定申告をした株式等の譲渡所得等を含む ) の合計額をいいます ただし 1 申告分離課税所得は 特別控除前の所得金額 ( 注 ) 損益通算とは 不動産所得 事業所得 譲渡所得 山林所得の金額の計算上生じた損失について 一定の順序により他の所得金額から控除することです 総所得金額 10 種類の所得 ( 右頁参照 ) のうち 退職所得 山林所得および譲渡所得 ( 分離課税分 ) を除いて合計した金額 ( 純損失 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失 特定居住用財産の譲渡損失および雑損失の繰越控除後の金額 ) 税額18
税額控除など課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)所得割額均等割額税年税額得金額率3章所6 所得金額 (1) 所得の種類 すべての課税所得は 以下の10 種類のいずれかに分類されます ( 所得金額 総所得金額については 前頁もご参照ください ) 1 給与所得 2 雑所得 3 利子所得 4 配当所得 5 不動産所得 6 事業所得 7 譲渡所得 8 一時所得 9 山林所得 10 退職所得 (2) 各所得の説明 1 給与所得会社などにお勤めの方が支払いを受ける給料 賃金 賞与など ( パート アルバイトによる収入も含む ) を給与収入といいます その給与収入から給与所得控除額 ( 他の所得でいう必要経費に相当するもの ) を差し引いた金額を給与所得といいます 給与収入金額が 1,500 万円未満の方 ( 平成 28 年度分まで ) 2 給与収入金額 - 給与所得控除額 - 特定支出の額の合計額 = 給与所得 - 給与所得控除額 1/2 給与収入金額が 1,500 万円以上の方 ( 平成 28 年度分まで ) 2 給与収入金額 - 給与所得控除額 - 特定支出の額の - 125 万円 = 給与所得 (245 万円 ) 合計額 給与収入から給与所得を計算する場合は 以下の表のとおりです 650,999 円以下 651,000 円 ~ 1,618,999 円 1,619,000 円 ~ 1,619,999 円 1,620,000 円 ~ 1,621,999 円 1,622,000 円 ~ 1,623,999 円 1,624,000 円 ~ 1,627,999 円 1,628,000 円 ~ 1,799,999 円 1 1,800,000 円 ~ 3,599,999 円 1 3,600,000 円 ~ 6,599,999 円 1 6,600,000 円 ~ 9,999,999 円 10,000,000 円 ~14,999,999 円 2 15,000,000 円以上 2 0 円収入の金額 -650,000 円 969,000 円 970,000 円 972,000 円 974,000 円 A 4 60% A 4 70%-180,000 円 A 4 80%-540,000 円収入の金額 90%-1,200,000 円収入の金額 95%-1,700,000 円収入の金額 -2,450,000 円 1. この収入金額の区分 (1,628,000 円 ~6,599,999 円 ) においては 給与収入金額の合計額を 4 で割って千円未満の端数を切り捨てた算出金額をAとします 例 給与収入 3,650,000 円の場合 給与所得 2,378,400 円ア )3,650,000 円 4=912,500 912,000 円千円未満の端数を切り捨て A イ )912,000 円 4=3,648,000 円ウ )3,648,000 円 0.8-540,000 円 =2,378,400 円 給与所得の金額 2. 平成 29 年度より給与収入 12,000,000 円以上の控除額は一律 2,300,000 円となります 19 第住民税について給与収入の金額給与所得の金額
区税ガイドブック 注 特定支出控除とは給与所得者の特定支出控除の特例は その年中の特定支出額の合計額が給与所得控除の2 分の1( 最高 125 万円 ) を超える場合に 確定申告により その超える部分の金額を給与所得控除後の給与等の金額から控除できる制度です 特定支出とは 通勤費 転居費 ( 転任に伴うもの ) 研修費 資格取得費( 弁護士 公認会計士 税理士など ) 帰宅旅費( 単身赴任に伴うもの ) 勤務必要経費( 図書費 衣服費 交際費など ) のうち一定の要件を満たすものをいいます 勤務必要経費の上限は65 万円です 確定申告の詳細については 管轄の税務署にお問い合わせください 68 頁参照 パート収入やアルバイト収入のある方は (1) 自分に税金がかからない収入金額 住民税は給与収入が 100 万円以下 所得税は 103 万円以下であれば税金がかかりません 以下の表のとおりです 収入金額 住民税 税金がかかるかどうか 所得税 100 万円以下かからないかからない 100 万円超 ~103 万円以下かかるかからない 103 万円超かかるかかる (2) 控除を受けられる収入金額配偶者のパート収入やアルバイト収入の額によって 配偶者控除か配偶者特別控除のどちらの控除を受けられるかが決まります 以下の表のとおりです ただし 配偶者特別控除を受けようとする納税者本人の合計所得金額が1,000 万円を超えている場合には 控除を受けることはできません 配偶者の給与等の収入金額 ( パート アルバイト等 ) 配偶者控除額 配偶者特別控除額 住民税所得税住民税所得税 0~103 万円以下 33 万円 38 万円 なし 103 万円超 ~105 万円未満 38 万円 33 万円 105 万円以上 ~110 万円未満 36 万円 110 万円以上 ~115 万円未満 115 万円以上 ~120 万円未満 120 万円以上 ~125 万円未満 125 万円以上 ~130 万円未満 130 万円以上 ~135 万円未満 135 万円以上 ~140 万円未満 140 万円以上 ~141 万円未満 141 万円以上 ~ なし 31 万円 26 万円 21 万円 16 万円 11 万円 6 万円 3 万円 0 円 31 万円 26 万円 21 万円 16 万円 11 万円 6 万円 3 万円 0 円 1,030,001 円から対象になります 20
3章2 雑所得 国民年金 厚生年金などの公的年金等 ( 遺族年金 障害年金など非課税所得に当てはまるものは 除く ) 生命保険などの私的年金 および作家以外の方の原稿料 印税など ほかの所得に当てはま らない所得を雑所得といいます 雑所得の計算方法は 公的年金等とそれ以外の雑所得で次のような違いがあります 公的年金等の雑所得 公的年金等の収入 - 公的年金等控除額 = 公的年金等の雑所得 公的年金等の収入から雑所得を計算する場合は 以下の表のとおりです 受給者の年齢 公的年金等の収入 (B) 公的年金等の雑所得の金額 700,000 円以下 0 円 65 歳未満 700,000 円超 1,300,000 円未満 B-700,000 円 ( 昭和 26 年 1 月 2 日以降生まれ ) 1,300,000 円以上 4,100,000 円未満頁参照所B 75%-375,000 円 4,100,000 円以上 7,700,000 円未満 B 85%-785,000 円 7,700,000 円以上 B 95%-1,555,000 円 1,200,000 円以下 0 円 65 歳以上 1,200,000 円超 3,300,000 円未満 B-1,200,000 円 ( 昭和 26 年 1 月 1 日以前生まれ ) 3,300,000 円以上 4,100,000 円未満 B 75%-375,000 円 4,100,000 円以上 7,700,000 円未満 B 85%-785,000 円 7,700,000 円以上 B 95%-1,555,000 円 その死亡または出国の時 ) の年齢によって判断します 私的年金及びその他の雑所得 原稿料などについては 原稿を書くための調査研究費などが必要経費になります 雑収入 - 必要経費 = 公的年金等以外の雑所得 雑所得の金額 公的年金等の雑所得 + 公的年金等以外の雑所得 = 雑所得 公的年金等を受給されている方は 公的年金等からの差し引き ( 年金特別徴収 ) で 税額控除など課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)所得割額均等割額得金額年税額住民第税について( 注 )65 歳以上であるかどうかは 前年の12 月 31 日 ( 納税者が年の途中で死亡または出国した場合には 21
区税ガイドブック 3 利子所得公社債 預貯金の利子などによる所得を利子所得といいます 利子所得には 必要経費はありません 収入がそのまま所得になります なお 利子所得は 所得税 15% 住民税 5% の割合で差し引き ( 一律源泉分離課税という ) されますので 申告する必要はありません 所得税については 上記のほか 平成 25 年 1 月 1 日から平成 49 年 12 月 31 日まで公社債および預貯金の利子に対する所得税額の 2.1% が復興特別所得税として追加的に課税されます (4 頁参照 ) 4 配当所得株式会社などの法人から受ける利益の配当 剰余金の分配などによる所得を配当所得といいます 株式などを取得するための借入金の利子が必要経費になります 上場株式等に係る配当所得については 34 頁も参照ください 配当収入 - 借入金の利子 = 配当所得 5 不動産所得家賃 地代などの不動産の貸付 ( 事業所得または譲渡所得に該当するものを除く ) による所得を不動産所得といいます 修繕費 減価償却費 固定資産税などが必要経費になります 不動産収入 - 必要経費 = 不動産所得 6 事業所得 事業所得は 営業等所得と農業所得の2 種類に分けることができます 営業等所得 小売業 卸売業 製造業 サービス業 自由職業 ( 医師 作家 弁護士 保険外交員など ) 畜産業 漁業など農業以外の事業から生ずる所得 農業所得 米 野菜などの栽培若しくは生産 または農家が兼営する家畜 家きんなどの育成 肥育 採卵若しくは酪農品の生産などの事業から生ずる所得 事業収入 - 必要経費 = 事業所得 7 譲渡所得土地 建物 株式 ゴルフ会員権などの資産を譲渡したことによる所得を譲渡所得といいます 譲渡した資産を保有していた期間によって 2 種類に分けられます 保有の期間が5 年を超えるものを 長期譲渡所得 といい 5 年以下のものを 短期譲渡所得 といいます 資産の取得費 譲渡にかかった費用などが必要経費になります 譲渡収入 - 必要経費 - 特別控除 = 譲渡所得 特別控除は 長期譲渡所得と短期譲渡所得を合わせて50 万円が限度です ( 土地 建物等以外の資産の場合 ) また 土地 建物などの譲渡 株式の譲渡については ほかの所得と区別して それぞれの税率等が適用されます 詳しくは 33 頁参照 22
住民税について(1,000 円未満切り捨て ) 第3章競馬 競輪等の払戻金 クイズの賞金 生命保険の満期受取金など一時的な所得を一時所得といいます 収入を得るためにかかった費用などが必要経費になります 特別控除は 50 万円が限度です 9 山林所得 税額控除など課税標準額8 一時所得 所得控除(千円未満切捨て)所得割額均等割額税年税額所得23 金額一時収入 - 必要経費 - 特別控除 = 一時所得 一時所得の課税対象となるのは 一時所得の 1/2 の金額です 山林を伐採したり 立木のままで譲渡したことにより生ずる所得を山林所得といいます 植林費 管理費 伐採費などが必要経費になります 特別控除は 50 万円が限度です 山林収入 - 必要経費 - 特別控除 = 山林所得 山林所得の課税について 平成 18 年度までは 特別な方法で課税されていましたが 平成 19 年度以降は 特別区民税 6% 都民税 4% の税率で課税されます 10 退職所得退職金 一時恩給などの所得を退職所得といいます ( 退職収入 - 退職所得控除 ) 1/2 = 退職所得 退職所得の課税について 退職所得にかかる住民税は 原則として所得のあった年に ほかの所得と区分して 退職した年の 1 月 1 日に住んでいた住所地で課税されます 15 頁参照 率額
区税ガイドブック 7 所得控除 (1) 所得控除の種類 所得控除とは 納税者の実情に応じた税負担を求めるため 個々の事情を考慮して所得金額から一定の金額を差し引くものです 所得控除は以下の 13 種類です 控除を受けるために証明書類が必要になるものもあります 物的控除 1 雑損控除 2 社会保険料控除 3 小規模企業共済等掛金控除 4 生命保険料控除 5 地震保険料控除 6 医療費控除 人的控除 7 基礎控除 8 障害者控除 9 配偶者控除 10 配偶者特別控除 11 扶養控除 12 寡婦 寡夫控除 13 勤労学生控除 印の控除を受けるためには証明書類が必要です 証明書類は コピーではなく 原本をご提出ください なお 2 社会保険料控除では 国民年金保険料および国民年金基金掛金のみ証明書類が必要です 25 頁参照 所得控除には 住民税と所得税で控除額が異なるものがあります 所得税の控除額については 6 頁をご覧ください (2) 各所得控除の説明 1 雑損控除災害や盗難などで住宅や家財に損害を受けた場合や 災害に関連してやむを得ない支出 ( 災害関連支出 ) をした場合には 雑損控除を受けることができます 次の Ⅰ または Ⅱ のいずれか多い方の金額が控除額となります Ⅰ ( 損失額 - 保険金等による補てん額 ) - 総所得金額等の1/10 の 損失額は 災害を受けたときの時価によって計算します Ⅱ 災害関連支出の金額 -- 55 万円 控除を受けるには 雑損控除を受けるには 警察署 消防署などが発行する被害の証明書 損失額の明細書などによる損失の証明が必要になります 詳しくは管轄の税務署 (68 頁参照 ) までお問い合わせください 24
住民税について第3章所税所均年得得等金割割税額率額額額 前納分の社会保険料 小規模企業共済等掛金の控除の留意点 翌年以後に納付期日が到来する保険料を一括して支払う 前納保険料 については 次の計算式により計算した金額が本年中に支払った社会保険料等となります 前納保険料の総額前納保険料に係る本年中に到来する納付期日の回数前納により割引をされた場合には その割引後の金額前納保険料に係る納付期日の総回数ただし 前納の期間が1 年以内のものについては 前納保険料の全額を控除することができます 納付期日が到来して本年中に支払うべき保険料であっても現実に支払っていないものは控除できません 控除を受けるために証明書が必要になりますので 大切に保管してください 25 2 社会保険料控除 社会保険料を支払った場合は 社会保険料控除を受けることができます 社会保険料には 国民健康保険料 健康保険料 後期高齢者医療制度保険料 国民年金保険料 国民年金基金掛金 介護保険料 雇用保険料などが含まれます 控除を受けるには 国民年金の保険料および国民年金基金の掛金については 保険料等を支払ったことを証明する書類が必要ですが それ以外の保険料等については必要ありません 国民年金保険料の証明書の再発行等については 世田谷年金事務所 (03-6880-3456) までお問い合わせください 国民年金基金掛金の証明書について詳しいことは 東京都国民年金基金 (03-5285-8800) またはフリーダイヤル 0120-65-4192( フリーダイヤルは 発信元の都道府県の国民年金基金につながります ) までお問い合わせください 3 小規模企業共済等掛金控除 小規模企業共済などに加入されている方は その支払額について控除を受けることができます * 控除の対象となる掛金は 小規模企業共済契約掛金 確定拠出年金加入者掛金 ( 個人型 企業型 ) 心身障害者扶養共済掛金です 控除を受けるには 支払額の証明書が必要です 税額控除など課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)
区税ガイドブック 4 生命保険料控除 生命保険や個人年金 介護医療保険の契約をしている方は その保険料の支払金額に応じて控除を受けることができます * 保険の契約時期 ( 平成 24 年 1 月 1 日以降に契約したものと 平成 23 年 12 月 31 日以前に契約したもの ) で控除を受けられる保険の種類と控除額の計算方法が異なりますので ご注意ください 平成 24 年 1 月 1 日以降に契約した保険等 ( 新契約 ) に係る控除額 < 表 1> 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 介護医療保険料控除 のそれぞれの適用限度額は 28,000 円 合計控除限度額は 70,000 円です 表 1 種類支払った保険料の金額生命保険料控除額 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 介護医療保険料控除 12,000 円以下 12,001 円 ~32,000 円 32,001 円 ~56,000 円 56,001 円以上 12,000 円以下 12,001 円 ~32,000 円 32,001 円 ~56,000 円 56,001 円以上 12,000 円以下 12,001 円 ~32,000 円 32,001 円 ~56,000 円 56,001 円以上 支払保険料の全額支払保険料 1/2+6,000 円 支払保険料 1/4+14,000 円 28,000 円 支払保険料の全額支払保険料 1/2+6,000 円 支払保険料 1/4+14,000 円 28,000 円 支払保険料の全額支払保険料 1/2+6,000 円 支払保険料 1/4+14,000 円 28,000 円 平成 23 年 12 月 31 日以前に契約した保険等 ( 旧契約 ) に係る控除額 < 表 2> 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 のそれぞれの適用限度額は 35,000 円 合計控除限度額は 70,000 円です 表 2 種類 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 支払った保険料の金額 15,000 円以下 15,001 円 ~40,000 円 40,001 円 ~70,000 円 70,001 円以上 15,000 円以下 15,001 円 ~40,000 円 40,001 円 ~70,000 円 70,001 円以上 生命保険料控除額支払保険料の全額支払保険料 1/2+7,500 円支払保険料 1/4+17,500 円 35,000 円支払保険料の全額支払保険料 1/2+7,500 円支払保険料 1/4+17,500 円 35,000 円 26
住民税について5,000 円以下 第3章所得金額50,000 円以下 50,000 円超 25,000 円 5,001 円 ~15,000 円 15,001 円 ~ 10,000 円 27 新契約 ( 平成 24 年 1 月 1 日以降締結分 ) と旧契約 ( 平成 23 年 12 月 31 日以前締結分 ) の両方について 保険料控除の適用を受ける場合の控除額 新契約と旧契約の両方の支払保険料等について 一般生命保険料控除または個人年金保険料控除の適用を受ける場合には 一般生命保険料控除または個人年金保険料控除の控除額は 次の 3 通りのうち一番大きい控除額になります ア ) 新契約の支払保険料を < 表 1> により計算した控除額イ ) 旧契約の支払保険料を < 表 2> により計算した控除額ウ ) 新契約と旧契約の支払保険料を それぞれ < 表 1>< 表 2> で計算した控除額の合計額 ( 適用限度額は 28,000 円 合計控除限度額は 70,000 円です ) 控除を受けるには 控除の対象になるのは 納税者本人が受取人を本人または配偶者 その他の親族とする契約について支払った保険料です 申告の際には支払った保険料の証明書が必要です 証明書を紛失したときは 保険会社にお問い合わせください 5 地震保険料控除 地震保険の契約をしている方は その保険料の支払い金額に応じて控除を受けることができます また 平成 18 年 12 月 31 日以前に締結した長期損害保険契約 ( 契約期間が 10 年以上で満期払戻金などがあるもの ) について支払った保険料も 旧長期損害保険料分として地震保険料控除を受けることができます 地震保険料 旧長期損害保険料の控除額は 以下の表のとおりです 剰余金の分配や払戻金の払戻しなどがあった場合は 支払った額から剰余金や払戻金を差し引いた額により計算します 種類支払った保険料の金額地震保険料控除額 地震保険 旧長期損害保険 控除の対象になるのは 納税者本人や配偶者その他の親族が所有し 常に居住している家屋や生活のための資産を保険の目的とした契約について支払った保険料です 申告の際には支払った保険料の証明書が必要です 証明書を紛失したときは 保険会社にお問い合わせください 税額控除など課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)支払保険料 1/2 支払保険料の全額 両方の支払金額がある場合は それぞれを計算した額の合計が控除額になります 控除限度額は 25,000 円です 控除を受けるには 所得割額均等割額税年税額率支払保険料 1/2+2,500 円
区税ガイドブック 6 医療費控除 納税者本人や生計を一にする親族の医療費を支払った場合に 医療費控除を受けることができます 次の計算式によって控除額を算出します 実際に負担した医療費の額 支払った医療費 - 保険金等で補てんされる金額 - 10 万円または総所得金額等の 5% のいずれか少ない金額 = 医療費控除額 ( 最高 200 万円 ) 支払った医療費が 10 万円を超えないとダメ と思っていませんか? 上の式を見てください 10 万円または総所得金額等の 5% のいずれか少ない金額 とあります つまり 総所得金額等が 200 万円に満たない方ですと 総所得金額等の 5% が 10 万円より少なくなるため医療費が 10 万円を超えなくても医療費控除を受けることができます 例えば 総所得金額等が 130 万円の方で 医療費が 8 万円の場合 80,000 円 -(1,300,000 円 5%)=15,000 円 となり 15,000 円の医療費控除を受けることができます 控除を受けるには 医療費控除を受けるには 領収書等による証明が必要になります また 医療費として認められるものと認められないものがあります 右の表をご参照ください 控除を受ける年の前年の 1 月 1 日から 12 月 31 日までに支払った医療費が対象となります 申告の際は 領収書の年月日にご注意ください 住民税が課税されない方 (9 頁参照 ) は 医療費控除の申告は必要ありません ( 例 ) 次の方は 住民税が課税されないため 医療費控除の申告は不要です 収入が給与収入のみで 給与収入が 100 万円以下の方 収入が年金収入のみで 65 歳未満で年金収入が 105 万円以下の方 収入が年金収入のみで 65 歳以上で年金収入が 155 万円以下の方 28
第3章認められるもの〇 認められないもの ついて〇 所税所均年得得等金割割税額率額額額医療費控除の主な対象となるもの 医師へ支払った治療費〇医師への謝礼金 病院 診療所へ支払った入院費〇親族に支払う看護料〇虫歯の治療費 入れ歯 インプラントなどの費用 著しく高価な入れ歯などの費用 美容のための歯列矯正費 ( 治療のための歯列矯正費は除きます ) 健康診断や人間ドックの費用 ただし 健康診断により重大な疾病が発見され かつ その診断に引き続きその疾病の治療をした場合は その健康診断の費用も医療費に該当します 出生前遺伝学的検査費用 医師の診断書作成費〇治療のためにマッサージ指圧師 鍼灸師などに支払〇無資格者が行う整体 マッサージなどの費用った施術費 美容や疲労回復のための整体 マッサージ〇医師の処方箋による治療 診療のための医薬品の購〇予防や健康増進のための医療品 健康食品の購入費入費 ( 病気になった時に医師の処方によらず 薬局で インフルエンザの流行を予想しての予防接種購入した風邪薬 胃腸薬などの医薬品も含みます ) 〇通院や入院のための交通費 ( 電車賃 バス代 ) 〇自家用車で通院した場合のガソリン代 駐車料金 心臓病 骨折などで電車やバスの利用が困難な場合のタクシー代〇妊娠中 医師に支払った定期検診料 カルチャーセンターでの無痛分娩講座の受講料 助産師による分娩介助を受けた費用 自己の日常最低限の用をたすために供される義手 〇通常の近視 遠視 乱視用のメガネやコンタクトレ義足 松葉杖 補聴器などの購入費ンズの購入費 耳が遠くなったために購入した補聴器の購入費 介護保険サービス費 ( 所定の領収書が必要 ) 指定介護老人保健施設の施設サービス費 ( 利用料金等の合計額の 1 / 2 相当 ) 介護老人保健施設 指定介護療養型医療施設の利用料 一定の居宅サービスの利用料 ( 介護保険給付の対象となるもの ) 6 か月以上寝たきりの人のおむつ代 ( 医師の証明が必要 ) 支払った医療費が控除の対象になるか不明なものについては 管轄の税務署にお問い合わせください 68 頁参照医療費控除は 税金の計算をする際に所得から控除するためのものです 支払った医療費が還付されるわけではありません 医療費控除を受けるには 確定申告が必要です ただし 所得税が非課税で 住民税のみ課税となる場合は 区役所へ申告してください 29 税額控除など課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)住民税に
区税ガイドブック 7 基礎控除 すべての納税者に認められている控除です 控除額 330,000 円 8 障害者控除 納税者本人または扶養する親族 1(16 歳未満を含む ) が障害者である場合に受けることができます 障害者手帳をお持ちでない 65 歳以上の要介護 要支援認定を受けている方で 世田谷区にお住まいの方は 各総合支所保健福祉課にて 障害者控除対象者認定書 の交付を受けていれば対象となります ( 他の区市町村にお住まいの方は お住まいの区市町村にお問い合わせください ) 控除額 1 人 260,000 円 特別障害者 2 の場合 1 人 300,000 円 同居特別障害者 3 の場合 1 人 530,000 円 1 親族 本人の配偶者 6 親等内の血族および3 親等内の姻族をいいます 2 特別障害者 障害の程度が身体障害者手帳で1 級または2 級 愛の手帳で1 度または2 度 精神障害者保健福祉手帳で1 級などの方が該当します 3 同居特別障害者 扶養されている特別障害者のうち 次のア~ウのいずれかの方と同居している方をいいます ア ) 納税者本人イ ) 納税者の配偶者ウ ) 納税者と生計を一にするその他の親族 9 配偶者控除 老人配偶者控除 納税者本人と生計を一にする 合計所得金額が 38 万円以下の配偶者がいる場合に受けることができます 適用要件と控除額は 以下の表のとおりです 控除 要件 控除額 配偶者控除 70 歳未満の配偶者 ( 昭和 21 年 1 月 2 日以降生まれの方 ) 33 万円 老人配偶者控除 70 歳以上の配偶者 ( 昭和 21 年 1 月 1 日以前生まれの方 ) 38 万円 20 頁参照 30
年税額住民税について第3章10 配偶者特別控除 110 万円以上 ~115 万円未満 115 万円以上 ~120 万円未満 120 万円以上 ~125 万円未満 125 万円以上 ~130 万円未満 130 万円以上 ~135 万円未満 135 万円以上 ~140 万円未満 140 万円以上 ~141 万円未満 所得金額配偶者の所得金額 38 万円超 ~45 万円未満 45 万円以上 ~50 万円未満 50 万円以上 ~55 万円未満 55 万円以上 ~60 万円未満 60 万円以上 ~65 万円未満 65 万円以上 ~70 万円未満 70 万円以上 ~75 万円未満 75 万円以上 ~76 万円未満 76 万円以上 ~ 31 納税者本人の合計所得金額が 1,000 万円以下で 生計を一にする配偶者の合計所得金額が 38 万円を超え 76 万円未満の場合に受けることができます 適用要件と控除額は 以下の表のとおりです 配偶者の給与等の収入金額 ( パート アルバイト等 ) 141 万円以上 ~ 0 1,030,001 円から対象になります 扶養控除特定扶養控除老人扶養控除同居老親等扶養控除円扶養親族税額控除など課税標準額103 万円超 ~110 万円未満 所得控除額(千円未満切捨て)所得割額均等割額税率配偶者特別控除額 33 万円 31 万円 26 万円 21 万円 16 万円 11 万円 6 万円 3 万円 20 頁参照 11 扶養控除納税者本人と生計を一にする 合計所得金額が 38 万円以下の扶養親族 ( 配偶者を除く ) がいる場合に受けることができます 適用要件と控除額は 以下の表のとおりです 扶養親族のうち 年齢が 16 歳以上 ( 平成 12 年 1 月 1 日以前生まれ ) の方がいる場合 扶養親族のうち 年齢が 19 歳 ~22 歳 ( 平成 5 年 1 月 2 日 ~ 平成 9 年 1 月 1 日生まれ ) の方がいる場合 扶養親族のうち 年齢が 70 歳以上 ( 昭和 21 年 1 月 1 日以前生まれ ) の方がいる場合 上記老人扶養のうち納税者または配偶者の直系尊属で 納税者本人または配偶者と同居している方がいる場合 1 人 330,000 円 1 人 450,000 円 1 人 380,000 円 1 人 450,000 円 各控除の要件は 前年の 12 月 31 日現在で判定します ただし 扶養されている方が前年中に死亡した場合は 死亡した時点でその要件に該当するかどうかの判定をします 16 歳未満の扶養親族については扶養控除の対象となりませんが 住民税では 非課税の判定のため 16 歳未満の扶養親族の情報が必要となります また 児童手当や就学援助等を受けるために年少扶養の申告が必要となる場合があります 該当する方は 必ず年少扶養の申告をしてください 扶養親族とは 納税者の配偶者以外の親族 ( 次の 1~3) で その納税者と生計を一にする者のうち 合計所得金額 (18 頁参照 ) が 38 万円以下の者をいいます 1. 配偶者以外の親族 (6 親等内の血族及び 3 親等内の姻族 ) 2. 児童福祉法の規定により養育を委託されたいわゆる里子 3. 老人福祉法の規定により区市町村長から養護を委託された老人
区税ガイドブック 12 寡婦 寡夫控除 配偶者と離別 死別した方は 寡婦 寡夫控除を受けられる場合があります 適用要件と控除額は以下の表のとおりです 寡婦控除 特別寡婦控除 寡夫控除 1 夫と離別 死別またはその生死が不明のときで扶養する親族 2 または生計を一にする子がある方 ( 合計所得金額が500 万円以下の方で ) 夫と死別またはその生死が不明のとき ( 合計所得金額が 500 万円以下の方で ) 夫と離別 死別またはそ の生死が不明のときで扶養親族である子 1 がある方 ( 合計所得金額が 500 万円以下の方で ) 妻と離別 死別またはそ の生死が不明のときで生計を一にする子 2 がある方 260,000 円 300,000 円 260,000 円 1. 扶養親族とは 16 歳未満の方を含む合計所得金額が 38 万円以下の方です (31 頁参照 ) ただし 他の納税者の控除対象配偶者や扶養親族とされている方は含まれません 2. 生計を一にする子とは 16 歳未満の方を含む総所得金額等が所得税の基礎控除額 (38 万円 ) 以下の方です ただし 他の納税者の控除対象配偶者や扶養親族とされている方は含まれません 寡 婦 死別または生死不明 本人 本人 離別死別または生死不明 離別 本人 生計を一にする子どもか扶養親族がいる 生計を一にする子どもか扶養親族がいる 30 万円 扶養親族である子どもがいる合計所得金額 500 万円以下 本人 所得制限なし 26 万円 所得制限なし 寡夫 死別または生死不明 離別 本人 合計所得金額 500 万円以下 子どもや扶養親族がいない 26 万円 生計を一にする子どもがいる 合計所得金額 500 万円以下 13 勤労学生控除納税者本人が学生などで給与所得等があり 合計所得金額が65 万円以下で そのうち勤労によらない所得金額 ( 不動産所得など ) が10 万円以下の場合に受けることができます 控除を受けるには 控除額 在学証明書 学生証の写しなどの証明書類が必要です 260,000 円 32
住民税について1 土地 建物などの譲渡所得 第3章8 税所得割率額税 率 特別区民税 都民税 税 率 6% 4% 譲渡収入 - 必要経費 ( 取得費 譲渡費用 )- 特別控除 = 課税譲渡所得 税 率 長期 課税譲渡所得 税率 特別区民税 3% 都民税 2% 短期 課税譲渡所得 税率 特別区民税 5.4% 都民税 3.6% 主な特別控除 長期 ( 所有期間 5 年超える ) 短期 ( 所有期間 5 年以下 ) 一般の場合 なし なし 居住していた土地 建物 3,000 万円 土地収用法等による場合 5,000 万円 株式 ( 上場分 非上場分 ) によって税率が異なります 上場分 平成 26 年 1 月 1 日から 特別区民税 3% 都民税 2% 平成 25 年 12 月 31 日まで 特別区民税 1.8% 都民税 1.2% 非上場分 特別区民税 3% 都民税 2% 特定口座 を利用していれば 確定申告や住民税の申告が不要になることもあります (1) 一般的な税率 ( 総合課税 ) 10 種類の所得 ( 詳しくは 19~23 頁参照 ) のうち 給与 雑 利子 配当 不動産 事業 譲渡 ( 分離課税分を除く ) 一時 山林所得は 以下の表の税率を使います これを総合課税といいます (2) 特別な税率 ( 分離課税 ) 10 種類の所得の中で 以下の所得には 一般的な税率を使わずに ほかの所得と区別して特別な税率を使用します これを分離課税といいます 所有していた土地 建物などを譲渡し それにより利益を得た場合は住民税が課税されます また 土地 建物などを所有していた期間 譲渡したものによって税率や特別控除が異なります 優良住宅などを譲渡したときは税率が異なります 詳しくは管轄の税務署資産課税部門にお問い合わせください 68 頁参照 2 株式等の譲渡所得 税額控除など課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)均等割額年税額
区税ガイドブック 3 上場株式等配当所得 配当所得のうち一定の上場株式等の配当等に係る所得については 所得税 15% 住民税 5%( 平成 16 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日までは所得税 1 7% 住民税 3%) の割合で差し引きされますので 原則として確定申告や住民税の申告をする必要はありません ただし 上場株式等の譲渡所得の損失と損益通算をする場合は申告が必要です 区分所得税 1 住民税 平成 26 年 1 月 1 日から 税率 15% 平成 26 年 1 月 1 日から 税率 5% 平成 25 年 12 月 31 日まで 税率 7% 平成 25 年 12 月 31 日まで 税率 3% 源泉徴収源泉徴収されているので 原則として確定申告は不要です 特別徴収特別徴収されているので 原則として住民税の申告は不要です 上場株式等 ( 大口保有分 2 を除く ) 上場株式大口保有分 2 非上場株式 確定申告をする際には総合課税と分離課税が選べます ただし 分離課税を選択した場合 配当控除は適用できません また 上場株式等の譲渡所得の損失と損益通算が可能です 源泉徴収 ( 税率 20%) 確定申告が必要となり 総合課税されます 住民税の申告をする際には総合課税と分離課税が選べます どちらを選択した場合も算出した所得割額から配当割額が控除されます 総合課税を選択した場合は 配当控除が適用されます ( 35 頁参照 ) 分離課税を選択した場合は 配当控除の適用はありませんが 上場株式等の譲渡所得の損失と損益通算が可能です 特別徴収されません住民税の申告が必要となり 総合課税されます ( 税率 10%) 1. 所得税の税率には 復興特別所得税 (4 頁参照 ) が加算されます 2. 大口保有分 : 発行済株式等の 3% 以上を保有しているもの 申告不要の上場株式等の譲渡所得や配当所得を申告した場合は 合計所得金額に算入されます 18 頁参照 4 商品先物取引に係る雑所得などの所得商品先物取引による所得で一定のものについては 特別区民税 3% 都民税 2% の税率で分離課税されます 5 退職所得退職所得は 所得割を源泉徴収することとされています ほかの所得と区分して 退職手当などの支払者が退職者に退職金を支払う際に 退職金などに係わる所得割を計算し 支払額からその金額を差し引いて 退職手当などの支払いを受けるべき日 ( 通常は退職した日 ) の属する年の1 月 1 日に住んでいた住所地の区市町村に納めることになっています 税率は (1) の総合課税と同じ ( 特別区民税 6% 都民税 4%) ですが 他の所得とは別に計算します 課税退職所得金額の計算方法は 15 頁をご参照ください 34
税額控除など課税標準額税額控除 所得控(千円未満切捨て)所得金所得割額均等割額税年税額率3章額除額9 税額控除とは 課税標準額に税率をかけて算出された税額から差し引かれるものです 住民税においては以下の 7 種類です 1 調整控除 2 配当控除 3 住宅借入金等特別税額控除 ( 住宅ローン控除 ) 4 外国税額控除 5 配当割額または株式等譲渡所得割額の控除 6 寄附金税額控除 7 調整措置 1 調整控除 調整控除は 平成 19 年度の税源移譲時に住民税と所得税の人的控除額 の差によって増加した税負担を調整するため 所得割額から一定の金額を控除するものです 人的控除とは 扶養控除や配偶者控除のように 本人や家族の状況等に基づき 一人当たりの控除額が定額で定められている所得控除のことです 住民税と所得税の人的控除額の差については 6 頁をご参照ください 合計課税所得金額が 200 万円以下の方と 200 万円を超える方で計算方法が異なります 合計課税所得金額が 200 万円以下の方 次の 1 と 2 のいずれか少ない金額の 5% ( 特別区民税 3% 都民税 2%) 1 住民税と所得税の 人的控除額の差 の合計 2 合計課税所得金額 合計課税所得金額が 200 万円を超える方 次の 1 の金額から 2 の金額を差し引いた金額 (5 万円未満の場合は 5 万円 ) の 5% ( 特別区民税 3% 都民税 2%) 1 住民税と所得税の 人的控除額の差 の合計 2 合計課税所得金額 -200 万円 ここでの合計課税所得金額とは 課税総所得金額 課税退職所得金額 課税山林所得金額の合計額をいいます 2 配当控除総所得金額 (18 頁参照 ) の中に対象となる株式の配当等の所得がある場合には 算出した所得割額から 以下の表の該当する率 (%) を乗じた金額を差し引きます 課税標準額 (18 頁参照 ) 1,000 万円以下の場合 区分特別区民税都民税特別区民税都民税特別区民税都民税 利益の配当等 1.6% 1.2% 1.6% 1.2% 0.8% 0.6% 特定株式投資信託以外の証券投資信託の収益の分配 一般外貨建等証券投資信託の収益の分配 1,000 万円超の場合 1,000 万円以下の部分 1,000 万円超の部分 0.8% 0.6% 0.8% 0.6% 0.4% 0.3% 0.4% 0.3% 0.4% 0.3% 0.2% 0.15% 35 第住民税について
区税ガイドブック 3 住宅借入金等特別税額控除 ( 住宅ローン控除 ) 平成 11 年から平成 18 年 平成 21 年から平成 31 年 6 月末までに入居し 所得税で住宅ローン控除の適用を受けていて かつ 所得税において住宅ローン控除可能額が控除しきれなかった方については 一定額を住民税の所得割から差し引くことができます また 平成 22 年度より個人住民税における住宅ローン控除は 個人が区市町村に 住宅借入金等特別税額控除申告書 を提出せずに受けることができるようになりました 入居年月 平成 11 年 ~18 年 平成 19 年 ~20 年 平成 21 年 ~25 年 平成 26 年 1~3 月 平成 26 年 4 月 ~ 平成 31 年 6 月 ( ) 住民税の税額控除適用期間 平成 20 年度 ~28 年度 平成 22 年度 ~35 年度 ( 最長 10 年間 ) 平成 27 年度 ~41 年度 住民税の控除額の計算方法 次のうちいずれか小さい額 A) 所得税の住宅ローン控除可能額のうち 所得税で控除しきれなかった額 B) 所得税の課税総所得金額等の額 5%( 上限 97,500 円 ) 適用なし ( 所得税のみの控除 ) 次のうちいずれか小さい額 A) 所得税の住宅ローン控除可能額のうち 所得税で控除しきれなかった額 B) 所得税の課税総所得金額等の額 5%( 上限 97,500 円 ) 次のうちいずれか小さい額 ( ) A) 所得税の住宅ローン控除可能額のうち 所得税で控除しきれなかった額 B) 所得税の課税総所得金額等の額 7%( 上限 136,500 円 ) 平成 26 年 4 月から平成 31 年 6 月末までに住宅を取得しかつ入居し その住宅の取得等に係る対価の額または費用の額に含まれる消費税額が 8% または 10% であった方また 消費税率が 8% または 10% でなかった場合は 次のいずれか小さい額となります A) 所得税の住宅ローン控除可能額のうち 所得税で控除しきれなかった額 B) 所得税の賦課総所得金額等の額 5%( 上限 97,500 円 ) 平成 19 年 平成 20 年に入居した方は 所得税の住宅ローン控除の適用を受けられますが 個人住民税の住宅ローン控除の適用は受けられません 旧制度の住宅ローン控除の適用について平成 11 年から平成 18 年までに入居し 山林所得 退職所得がある方 または所得税において平均課税の適用を受ける方で確定申告をする場合は 住宅借入金等特別税額控除申告書 を期限までに提出していただくことで 控除額が有利になる場合があります 住宅借入金等特別税額控除申告書による控除額の詳しい計算方法については 区役所課税課までお問い合わせください 66 頁参照 4 外国税額控除 外国で得た所得に対して その国の所得税などを納めている場合 日本国内においても所得税や住民税を課税してしまうと国際間の二重課税になってしまいます これを調整するために 一定の方法によって外国税額を所得割額から差し引くことができます 確定申告が必要です 5 配当割額または株式等譲渡所得割額の控除大口以外の上場株式等に係る配当所得 または源泉徴収口座を選択した上場株式等に係る譲渡所得については 税金を源泉徴収されているため 申告する必要はありません 36
住民税について第3章なお 申告した場合は課税され 所得割額から既に源泉徴収口座で差し引かれている配当割額 株式等譲渡所得割額の金額を控除します 配当所得 株式等譲渡所得にかかる税率については 33 34 頁参照 6 寄附金税額控除 前年中に次のア ~ ウに該当する寄附金を支出したときは 2,000 円を超えた部分について その金額に応じた控除を受けることができます 控除額は 調整控除を差し引いた後の所得割額から差し引かれます 対象となる寄附金と計算方法は次のとおりです ア ) 都道府県や区市町村に対する寄附金 ( ふるさと納税 ) 下の計算式の A+B 日本赤十字社や中央共同募金会等で災害による被災地方団体の救援を目的として募金活動をおこなっている団体に対する義援金も対象となります { ふるさと納税ワンストップ特例制度 平成 27 年 4 月 1 日以後の寄附金について適用します 給与所得者や年金所得者の方で 確定申告が不要な方がふるさと納税をした場合で ⅰ) 寄附先の都道府県または区市町村が 5 か所以内 かつ ⅱ) 確定申告をしない場合は 寄附した方に代わって 寄附先の地方公共団体より住民税を課税する地方公共団体へ控除の申告をするよう要請できます この場合 所得税分および住民税分の控除額は 全額住民税より控除します ( 詳細は 寄附先の地方公共団体へお問い合わせください ) イ ) 東京都共同募金会または日本赤十字社東京都支部に対する寄附金で 総務大臣の承認等を受けたもの 下の計算式の A ウ ) 次のいずれかに該当する寄附金 下の計算式の A 世田谷区が条例によって定めた法人または団体に対する寄附金 ( 区民税分のみ適用 ) 東京都が条例によって定めた法人または団体に対する寄附金 ( 都民税分のみ適用 ) A. 基本となる寄附金税額控除額の計算 ( 寄附金額または総所得金額等合計額の 30% のうちいずれか少ない金額 } - 2,000 円 税額控除など課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)所得割額10% 6%: 区民税分 4%: 都民税分 均等割額税年税額得金額率( 所B. 特例控除額の計算 ( ふるさと納税分について加算する )* 所得割額の 20% が限度 寄附金額 - 2,000 円 ( 90% - 所得税の限界税率 ) 所得税の限界税率 寄附された方に適用される所得税の最高税率をいいます 3/5: 区民税分 2/5: 都民税分 所得税の限界税率 課税所得金額 限界税率 195 万円以下 5%(5.105%) 195 万円超え 330 万円超え 695 万円超え 900 万円超え 1,800 万円超え 10%(10.21%) 20%(20.42%) 23%(23.483%) 33%(33.693%) 40%(40.84%) 4,000 万円超え 45%(45.945%) ( 注 ) 復興特別所得税が適用される間 ( 平成 26 年度から平成 50 年度 ) は 上記 ( ) 内の税率 = 所得税率 1.021 となります 37
区税ガイドブック 控除を受けるには 住民税で寄附金税額控除を受けるための確定申告書の書き方は 62 頁を参照ください ただし ふるさと納税ワンストップ特例制度 をご利用になる方は 確定申告をしないでください その場合 寄附先の地方公共団体に 寄附金税額控除に係る申告特例申請書 を提出してください 寄附金の控除について確定申告等する場合には 領収書等による証明が必要になります また 寄附をした団体が寄附金控除の適用対象となっていることが必要です 世田谷区の条例で指定した団体は 世田谷区のホームページで確認できます 東京都の条例で指定した団体は 東京都主税局課税部課税指導課 (03-5388-2956) へお問い合わせください 世田谷区への寄附金に関するお問い合わせ先 ( ホームページからも確認できます ) 子育て支援のためにお寄せいただいた寄附金を 子どもや子育てに関する支援等に役立てます 子ども家庭課電話 03-5432-2569 FAX 03-5432-3081 みどりを守り 増やすためにお寄せいただいた寄附金を 公園緑地の取得や特別保護区の保全等に役立てます みどり政策課電話 03-5432-2281 FAX 03-5432-3083 福祉のためにお寄せいただいた寄附金を 地域福祉の活動への支援等に役立てます 計画調整課電話 03-5432-2292 FAX 03-5432-3017 市民活動のためにお寄せいただいた寄附金を 公益的な市民活動への支援等に役立てます 市民活動 生涯現役推進課電話 03-5432-2234 FAX 03-5432-3005 文化活動振興のためにお寄せいただいた寄附金を 文化活動の支援等に役立てます 文化 芸術振興課電話 03-5432-2124 FAX 03-5432-3005 国際交流のためにお寄せいただいた寄附金を 国際交流活動の支援等に役立てます 国際課電話 03-5432-2070 FAX 03-5432-3005 その他分野や区政全般に上記の目的以外や区政全般へのご寄附については 下記担当までお問い合わせください 総務課電話 03-5432-2062 FAX 03-5432-3000 7 調整措置 所得割の非課税基準の金額を若干上回る所得を有する場合 所得金額から所得割額を控除した金額が 非課税基準の金額を下回ることのないよう税額を減ずる措置です 38
均等割額年税額住民税について第3章10 住民税を計算してみましょう 所ここでは今までの説明を参考に 世田谷さん一家をモデルにして 実際に住民税を計算してみましょう ( 例 ) 世田谷一郎さん (43 歳 ) 給与収入社会保険料支払額一般生命保険料支払額 ( 平成 23 年 12 月 31 日以前契約締結分 ) 個人年金保険料支払額 ( 平成 24 年 1 月 1 日以降契約締結分 ) 地震保険料支払額妻千歳さん (43 歳 ) パート収入長男代介さん (19 歳 ) 長女桜さん (14 歳 ) 父喜多郎さん ( 同居 71 歳 ) 年金収入 課税標準額所得控除額(千円未満切捨て)税得金額率税額控除など6,700,000 円 462,650 円 130,000 円 80,000 円 15,800 円 900,000 円 1,200,000 円 所得割額所得 給与所得 給与所得の計算式 (19 頁 ) より 6,700,000 円 90%-1,200,000 円 =4,830,000 円 A 所得控除 社会保険料控除 (25 頁 ) 支払った保険料の全額が控除の対象となります 462,650 円生命保険料控除 (26 頁 ) 計算式より 支払った旧契約の一般生命保険料が 70,001 円以上なので適用限度額の 35,000 円 新契約の個人年金保険料が 56,001 円以上なので適用限度額の 28,000 円 あわせて 63,000 円になります 地震保険料控除 (27 頁 ) 計算式より 15,800 円 1/2=7,900 円になります 39
住民税について3章課税標準額第区税ガイドブック 配偶者控除 (30 頁 ) 妻の所得は給与所得の計算式 (19 頁 ) より 250,000 円になります 所得が 38 万円以下のため 配偶者控除が受けられます 330,000 円 ( 人的控除差 (6 頁 )5 万円 ア ) 扶養控除 (31 頁 ) 長男は 年齢が 19 歳なので特定扶養控除が受けられます 450,000 円 ( 人的控除差 18 万円 イ ) 長女は 年齢が 14 歳なので年少扶養となり 扶養控除はとれません 父は 年金収入から雑所得の計算式 (21 頁 ) により 所得は 0 円になります また年齢が 71 歳で 同居しているので老人扶養控除の 同居老親等 に該当します 450,000 円 ( 人的控除差 13 万円 ウ ) 基礎控除 (30 頁 ) 330,000 円 ( 人的控除差 5 万円 エ ) 所得控除合計 2,093,550 円 B A-B=4,830,000 円 -2,093,550 円 =2,736,450 円 2,736,000 円 (1,000 円未満切捨 ) C 算出税額 (33 頁 ) 特別区民税調整控除前所得割額都民税調整控除前所得割額 C 6%=2,736,000 円 6%=164,160 円 D C 4%=2,736,000 円 4%=109,440 円 E 調整控除額 (35 頁 ) 合計課税所得金額 2,736,000 円 C 世田谷一郎さんには 課税退職所得 課税山林所得がないため 課税標準額 (C) が合計課税所得金額になります 所得税との人的控除額の差 ( ア ~ エ ) の合計 =5 万円 ( ア )+18 万円 ( イ )+13 万円 ( ウ )+5 万円 ( エ ) =410,000 円 F C=2,736,000 円 >200 万円 ( 合計課税所得金額が 200 万円超に該当 ) F-(C-200 万円 )=410,000 円 -(2,736,000 円 -2,000,000 円 )= 326,000 円 326,000 円 <50,000 円 50,000 円 (5 万円未満の場合は 5 万円 ) 特別区民税調整控除額 50,000 円 3%=1,500 円 G 都民税調整控除額 50,000 円 2%=1,000 円 H 人的控除差については 6 頁参照 年税額 特別区民税所得割額都民税所得割額特別区民税均等割額都民税均等割額住民税年税額 D-G=164,160 円 -1,500 円 =162,660 円 162,600 円 (100 円未満切り捨て ) E-H=109,440 円 -1,000 円 =108,440 円 108,400 円 (100 円未満切り捨て ) 3,500 円 1,500 円 162,600 円 +108,400 円 +3,500 円 +1,500 円 =276,000 円 40