復興特別所得税に伴う理論マスタ - の追加 <TAC> 税 13
1 ー 1 納税義務者 Ⅳ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 8 10 12 13) 1 納税義務者上記 Ⅰに掲げる所得税の納税義務者は 復興特別所得税の納税義務がある 2 課税標準復興特別所得税の課税標準は その年分の基準所得税額とする 3 基準所得税額基準所得税額とは 上記 Ⅱに掲げる所得につき計算した所得税の額 ( 上記 Ⅱ に掲げる者は外国税額控除適用前の税額 ) をいう 4 税額その年分の基準所得税額に2.1% の税率を乗じて計算した金額とする 1 ー 3 納税地 Ⅷ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 11) 復興特別所得税の納税地は 上記 Ⅱ から Ⅵ による所得税の納税地とする 2 ー 2 配当所得 Ⅶ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 28) 上記 Ⅴ の源泉徴収される税額には 所得税の額に 2.1% の税率を乗じて計算し た復興特別所得税の額が含まれる 2 ー 3 給与所得 Ⅶ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 28~30) 上記 Ⅴ の源泉徴収される税額及び年末調整に係る年税額は 復興特別所得税の 額を考慮して計算される -1-
2 ー 5 退職所得 Ⅶ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 28) 上記 Ⅴ の源泉徴収される税額には 所得税の額に 2.1% の税率を乗じて計算し た復興特別所得税の額が含まれる 2 ー 6 年金を受け取った場合 Ⅴ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 28) 上記 Ⅲ の源泉徴収される税額には 所得税の額に 2.1% の税率を乗じて計算し た復興特別所得税の額が含まれる 3 ー 4 家事関連費等及び外国所得税の必要経費不算入等 Ⅲ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 33) 上記 Ⅰ1 の所得税には 復興特別所得税が含まれる 4 ー 8 株式の譲渡による所得の課税関係 Ⅶ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 28) 上記 Ⅱ2 の源泉徴収される税額には 所得税の額に 2.1% の税率を乗じて計算 した復興特別所得税の額が含まれる -2-
7 ー 4 外国税額控除 Ⅷ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 14) 1 内容上記 Ⅰの場合において 外国所得税の額が控除限度額を超えるときは 次の金額を限度として その外国所得税の額をその年分の復興特別所得税の額から控除する 復興特別所得税控除限度額 その年分の国外所得総額復興特別所得税の額 その年分の所得総額 2 繰越控除上記 Ⅳ1の控除限度額には 上記 1の復興特別所得税控除限度額が含まれる 3 申告要件外国税額控除は 復興特別所得税申告書等に控除額及びその計算に関する明細を記載した書類を添付した場合に限り適用する 8 ー 1 配当所得の源泉徴収及び課税制度 Ⅲ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 11 28) 1 源泉徴収義務所得税の源泉徴収義務者は 復興特別所得税を併せて徴収し 法定納期限までに国に納付しなければならない 2 源泉徴収税額上記 Ⅰ2の源泉徴収税額には 所得税の額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる なお 源泉分離課税とされるものは 復興特別所得税の額を含めた源泉徴収税額だけで課税関係が完結する 3 納税地源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は 上記 Ⅰ3の納税地とする -3-
8 ー 2 給与所得の源泉徴収 Ⅹ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 11 28~30 33) 1 源泉徴収義務所得税の源泉徴収義務者は 復興特別所得税を併せて徴収し 法定納期限までに国に納付しなければならない 2 源泉徴収税額上記 Ⅲの源泉徴収税額は 所得税の額及び所得税の額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額の合計額を原則とするが 復興特別所得税を考慮した別表により計算することができる 3 納税地源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は 上記 Ⅴの納税地とする 4 災害減免法による還付等上記 Ⅶの還付等される税額には 復興特別所得税が含まれる 5 年末調整による精算上記 Ⅷの精算される税額には 復興特別所得税が含まれる 8 ー 3 年末調整 Ⅴ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 30) 年末調整は 復興特別所得税についても所得税に併せて行われる ( 上記 Ⅰ の所得税の年税額及び復興特別所得税の合計額は百円未満切捨 ) 8 ー 5 源泉徴収に係る納期の特例 Ⅶ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 28) 所得税の源泉徴収義務者は 復興特別所得税を併せて徴収し 法定納期限まで に国に納付しなければならない -4-
8 ー 6 退職所得の源泉徴収 Ⅷ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 11 28) 1 源泉徴収義務所得税の源泉徴収義務者は 復興特別所得税を併せて徴収し 法定納期限までに国に納付しなければならない 2 源泉徴収税額上記 Ⅲの源泉徴収税額には 所得税の額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる 3 納税地源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は 上記 Ⅴの納税地とする 8 ー 7 公的年金等の源泉徴収 Ⅷ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 11 28 33) 1 源泉徴収義務所得税の源泉徴収義務者は 復興特別所得税を併せて徴収し 法定納期限までに国に納付しなければならない 2 源泉徴収税額上記 Ⅱの源泉徴収税額には 所得税の額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる 3 納税地源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は 上記 Ⅴの納税地とする 4 災害減免法による還付等上記 Ⅵの還付等される税額には 復興特別所得税が含まれる -5-
8 ー 8 特定口座の源泉徴収 Ⅲ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 28) 1 源泉徴収義務所得税の源泉徴収義務者は 復興特別所得税を併せて徴収し 法定納期限までに国に納付しなければならない 2 源泉徴収税額上記 Ⅰ 又はⅡの源泉徴収税額及び還付される税額には 所得税の額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる 8 ー 10 予定納税制度 Ⅳ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 16) 1 予定納税基準額予定納税基準額には 上記 Ⅱの金額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる 2 予定納税額の納付復興特別所得税の額を含む予定納税基準額が15 万円以上である場合には 復興特別所得税を併せて国に納付しなければならない 8 ー 11 予定納税額の減額承認申請 Ⅶ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 16) 1 申告納税見積額申告納税見積額には 上記 Ⅱの金額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる 2 予定納税基準額予定納税基準額には 上記 Ⅲの金額に2.1% の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる 3 減額承認申請復興特別所得税についても 上記に準じて減額承認申請が認められる -6-
9 ー 1 確定申告の種類 Ⅳ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 17) 所得税の確定申告書を提出する者は 併せて復興特別所得税申告書を提出しな ければならない 9 ー 2 確定所得申告 Ⅴ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 17) 所得税の確定申告書を提出する者は 併せて復興特別所得税申告書を提出しな ければならない 9 ー 4 納付の原則 Ⅲ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 18) 復興特別所得税申告書を提出した者は 復興特別所得税をその復興特別所得税 申告書の提出期限までに 国に納付しなければならない 9 ー 5 所得税額の延納 Ⅳ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 18) 復興特別所得税についても 上記に準じて延納が認められる 9 ー 6 還付の原則と予納税額等の還付 Ⅲ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 19) 復興特別所得税に係る源泉徴収税額の控除不足額又は予納税額の控除不足額が ある場合には 上記に準じて還付される -7-
9 ー 8 青色申告 Ⅶ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 20) 1 適用要件所得税の青色申告者は 復興特別所得税申告書及び復興特別所得税申告書に係る修正申告書を青色の申告書により提出することができる 2 青色申告の取消し上記 Ⅴにより青色申告の承認が取り消された場合には 復興特別所得税申告書及び復興特別所得税申告書に係る修正申告書は 青色申告書以外の申告書とみなす 9 ー 9 青色申告の特典 Ⅴ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 22 33) 1 更正の理由の附記所得税の更正と併せて行う復興特別所得税の更正についても 更正の理由が附記される 2 審査請求青色申告者は 復興特別所得税についても始審としての審査請求ができる 10 ー 1 修正申告 Ⅵ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 20) 青色申告者は 青色の復興特別所得税申告書に係る修正申告書を提出すること ができる 10 ー 2 更正の請求 Ⅵ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 21) 復興特別所得税についても 上記 Ⅲ に準じて更正の請求をすることができる -8-
10 ー 3 更正又は決定 Ⅳ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 22) 1 手続同一年分の復興特別所得税及び所得税の更正又は決定は 併せて行われる 2 更正の理由の附記所得税の更正と併せて行う復興特別所得税の更正についても 更正の理由が附記される 10 ー 4 附帯税 Ⅴ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 24) 1 内容附帯税の計算については 復興特別所得税及び所得税の合計額によって行う 2 端数処理上記 Ⅳの端数処理は 復興特別所得税及び所得税の合計額により行う 10 ー 5 不服申立て Ⅲ その他 ( 復興特別所得税 )( 復興財確法 33) 青色申告者は 復興特別所得税についても始審としての審査請求ができる -9-