ふるさと納税制度の紹介とその活用について 0. ふるさと納税制度について 1 1. ふるさと納税を行った者に対する税金の控除額の計算方法 3 2. ふるさと納税額による控除額の計算表 4 3. 寄付金等をすべて税の控除対象等とできる寄付金等の上限額 5 4. ふるさと納税の税控除等具体的計算

Size: px

Start display at page:

Download "ふるさと納税制度の紹介とその活用について 0. ふるさと納税制度について 1 1. ふるさと納税を行った者に対する税金の控除額の計算方法 3 2. ふるさと納税額による控除額の計算表 4 3. 寄付金等をすべて税の控除対象等とできる寄付金等の上限額 5 4. ふるさと納税の税控除等具体的計算"

さやなしんまつ
5 years ago
Views:

1 協会の東日本大震災への取り組みの一環としてのふるさと納税制度を活用した被災地の産業再生支援について当協会では東日本大震災に関しての提言 ( 平成 23 年 7 月 12 日 ) でも書きましたように被災地での産業再生が被災地の復興のためには欠かせないことと考えていますそこで協会では協会所在地でもある港区の提案等も考えて協会会員等に呼びかけてふるさと納税による具体的支援を行っていますふるさと納税の支援先としては当面集中的に行うことで効果を出していこうということから岩手県釜石市の釜石市の水産加工業の早急な再生支援の為に活用ということで進めていますふるさと納税は税の納付先の移動という手段ではありますが被災地の支援にあたって目的を持った支援策として大変に有効な手段だと考えていますふるさと納税については詳しい解説が見当たりませんが協会ではふるさと納税の内容というところで具体的に記述をしています是非ご覧ください思ってもいなかったような額の寄付が本人の負担が少ない中で可能です義援金を出された方についても義援金に関しての税控除の解説としてお使いいただけますそして義援金に加えてふるさと納税をしても負担はそれほど増えない方も多くいることがわかると思います協会はお勧めとして釜石市の水産加工業の再生支援をご紹介します趣旨ご理解いただき当面同目的でふるさと納税をしていただける場合は釜石市のホームページから入ってふるさと納税の目的のところでその他欄に釜石市の水産加工業の早急な再生支援の為に活用と記述頂き支援をしていただきたいと思います周辺におられる方にも是非お勧めいただければと思います 0

2 ふるさと納税制度の紹介とその活用について 0. ふるさと納税制度について 1 1. ふるさと納税を行った者に対する税金の控除額の計算方法 3 2. ふるさと納税額による控除額の計算表 4 3. 寄付金等をすべて税の控除対象等とできる寄付金等の上限額 5 4. ふるさと納税の税控除等具体的計算例 6 5. ふるさと納税の具体的手続き 8 6. ふるさと納税税還付と税額控除受ける方法 10 7.( 参考 ) 被災地区のふるさと納税窓口 15 1

3 0. ふるさと納税制度について今回の震災にあたって日本赤十字社等 ( 再開発コーディネーター協会を通じてのものも含む ) へ寄付した義援金についてはふるさと納税制度と同じ税の控除対象となり住民税等の控除を受けられます義援金は義援金を出した者の意志とは関係なく日本赤十字社等の方針で被災者に届けられますがふるさと納税制度による被災者の支援は支援をするために金銭を出した者の目的に合った使い道とすることが一定程度できます住民税等の控除の対象となる義援金等の種類を記しますと下記のようになります 1 義援金義援金の対象となる者は日本赤十字社共同募金会及び地方公共団体等に限られこれらに金銭を出すために間接的に集める義援金 ( 例えば新聞社や放送局或いはコーディネーター協会が趣旨を税務当局に認められ期限を限って集めるもの ) も含みます集められた義援金は日本赤十字社等の意向で配分されます 2 寄付金寄付金の対象となる者は地方公共団体で各都道府県各市町村となります直接寄付者が各公共団体に寄付することが多く寄付金の使い道は寄付を受けた地方公共団体が使い道を決めます ( 必ずしも震災対応でないことも可能となります ) 公共団体へ直接金銭を送る場合義援金と明確に伝えると 1の義援金と同じ扱いとなり被災者への配分は当該公共団体が決定します 3 ふるさと納税寄付金ふるさと納税寄付金の対象となるのは2と同じ地方公共団体です一般の寄付金と違うのは寄付者が当該公共団体のふるさと納税項目を選んで納税できることであり一定の意思を表すことができますふるさと納税項目は各地方公共団体によって書き方が違い 10 項目にわたるところや例えば寄付者の考える項目がない場合市長にお任せとかその他という項目を作っているところもありますその他という項目では寄付者として目的をその欄に書き込むのも可能かと思います以上が住民税等の控除の対象となる内容ですがこの3 つの項目が税額控除上は一緒に扱われ義援金寄付金ふるさと納税 ( この 3 つを合わせて寄付金等と記します ) を一緒にして控除の計算等がなされます税務年度ですので 1 月から 12 月迄に個人が行った寄付金等について種類に関係なく複数回行っても複数ケ所に行ってもそれらを全て合算をして税控除等の計算を行いますふるさと納税は納税先の地方公共団体が納税者個人との係りがあろうがなかろうが関係なくその個人が納税したい地方公共団体を選び寄付することができるとともに複数の公共団体を選んだり複数回寄付したり自由に行うことができますそしてこの複数の場合も前記したように税務年度ごとに合算して計算を行うこととなります 2

4 ふるさと納税による住民税控除とは大雑把に言うならばふるさと納税を含む寄付金等の合計額 ( 総所得金額の 30% が限度 ) から 2,000 円 ( 税制改正により住民税についても 5,000 円から 2,000 円に変更された ) を引いた額のうち個人が納める住民税額 ( 都道府県民税及び市町村民税 ) のおおよそ 10% 迄翌年の住民税から控除されるものです従って本人の住民税額や支払うふるさと納税寄付金額にもよりますが所得税や住民税の軽減効果を考慮した実質的な個人負担は 2,000 円という場合もあることとなりますすなわち住民税の軽減額はその者が通常住民税を納めることとなる地方公共団体からふるさと納税を受ける地方公共団体への税金の移転ということとなります下記に総務省等のホームページのアドレスを記します ( 総務省 ) ja.wikipedia.org/wiki/ ふるさと納税 (Wikipedia) 東京都港区では区のホームページで東日本大震災被災地へのふるさと納税を呼びかけている ( この冊子の最終ページ参照 ) 3

5 1. ふるさと納税を行った者に対する税金の控除額の計算方法ふるさと納税をした者はその納税額から概ね 2,000 円を引いた金額について所得税と住民税を合わせて税控除されます但しその住民税分の控除額の最大は概ねその者が納める住民税所得割額の 10% となります ( 住民税には所得割額のほかに均等割額がある場合があります ) 具体的には所得税の減額と住民税の控除となります所得税の減額は還付によって行われます還付については当該年度の確定申告時 ( 翌年の3 月 ) 住民税については翌年度の課税額から控除されます計算方法と算定例ふるさと納税額を A 円とした時 1 所得税の減税額 (A 円円 ) 所得税の限界税率 ( その者の税金対象所得によって税率が変わる所得により税率は 0% から 40%)= 減税額 (B 円 ) 具体的には税率が 0% でない者は税の確定申告において給与所得として会社から受け取った源泉徴収票に加えてふるさと納税の内容を記して計算し給与所得に基づき課税される所得金額から (A 円 -2,000 円 ) を引いた金額を所得額として再計算しその金額に基づいて所得税の限界税率をかけた金額を納税額として算出するそしてすでに年末調整で確定し国に治めた所得税額から上記計算によって本来納めるべき所得税額との差額を国税庁から還付してもらう ( 別紙参照 ) (A 円 -2,000 円 ) 所得税の限界税率還付される所得税金額 B 円 2 仮に税率が 10% の者は 4 万円をふるさと納税したとすると還付金額は次のようになる (40,000 円 -2,000 円 ) 0.1=3,800 円所得税還付額 ( ふるさと納税をした年の翌年の 3 月 ) 住民税の控除金額の計算 2 つの計算で算出イ. 定率を控除 (10%) ロ. 残りの計算具体的計算イ (A. 円 -2,000 円 ( 定額 )) 10% = 定率の控除金 (C 円 ) ロ (A. 円 -2,000 円 ) (90%-その者の所得税の限界税率)=その他の控除金(D 円 ) 但し D 円は納税した者の住民税所得割額の 10% を限度とする * 所得税の限界税率 ( 別表参照 ) 住民税の控除額 C 円 ( +D 円 ) がふるさと納税を行った年の翌年の住民税額から控除される仮に上記 4 万円をふるさと納税し所得税の限界税率が 10% の者は (40,000 イ円 -2,000 円 ) 0.1=3,800 円 C (40,000 ロ円 -2,000 円 ) ( )=30,400 円 D 控除される住民税額 C+D=34,200 円 4

6 3 減額される所得税と住民税 (B+C+D) 円上記の例示した者の場合減額される税金 3,800 円 +34,200 円 =38,000 円実質の本人支出額 2,000 円所得税 3,800 円 (B) 住民税 34,200 円 (C+D) 2. ふるさと納税額による控除額の計算表 A 円をふるさと納税したときの控除額 ( 但しA 円は所得の 30% を限度とする ) 表 -1( 税控除等額の計算表 ) 納税控除される税金等の計算者の本人負減額される住民税の控除額円控除額等の限界担額所得税額合計円税率定率控除額 (C) その他控除額 (D) 円円 (B) B+C+D 5 (A-2000) 0.05 (A-2000) 0.1 (A-2000) 0.85 (A-2000) (A-2000) 0.1 (A-2000) 0.1 (A-2000) 0.8 (A-2000) (A-2000) 0.2 (A-2000) 0.1 (A-2000) 0.7 (A-2000) (A-2000) 0.23 (A-2000) 0.1 (A-2000) 0.67 (A-2000) (A-2000) 0.33 (A-2000) 0.1 (A-2000) 0.57 (A-2000) (A-2000) 0.40 (A-2000) 0.1 (A-2000) 0.5 (A-2000) 2000 以上のようにふるさと納税等寄付金額の合計が所得の 30% 以内でその他控除額 (D) の計算結果が住民税の所得割額 ( 市民税 + 県民税 ) の 10% 以内であれば何れの例でも本人の負担額は 2,000 円となる参考所得税の限界税率各人の所得金額に応じて下記表のように定められている 5

7 3. 寄付金等をすべて税の控除対象等とできる寄付金等の上限額寄付金等の上限額はふるさと納税を行う者の予定される次年度の住民税所得割額と当該税務年度の所得税の限界税率によって違ってきますその者の予定される住民税所得割額 ( 市民税県民税を合わせて ) をE 円とするとすべて控除対象とできる寄付金等の上限数字は所得税の限界税率別に下記の表の通りとなります住民税 ( 市民税 + 県民税 ) の所得割額 E 円の場合表 -2( ふるさと納税できる金額表 ) 限界税率控除対象となるふる控除される税金等の計算 (%) さと納税の上限額減額される住民税の控除額円円控除額等の所得税額円その他定率控除額合計円控除額 5 E/8.5+2,000 E/170 E/85 E/10 E/ E/8 +2,000 E/80 E/80 E/10 E/8 20 E/7 +2,000 2E/70 E/70 E/10 E/7 23 E/6.7 +2, E/67 E/67 E/10 E/ E/5.7 +2, E/57 E/57 E/10 E/ E/5 +2,000 4E/50 E/50 E/10 E/5 E=30 万円の場合で所得税の限界税率が10% の場合ふるさと納税控除対象上限額 39,500 円住民税等控除額 37,500 円本人負担額 2,000 円 6

8 4. ふるさと納税の税控除等具体的計算例 (1) ふるさと納税の対象となる寄付金等当該税務年度に行った寄付金等の総額の例を下記 4 例として試算をする例 -1 例 -2 例 -3 例 -4 義援金を 1 万円出すとともに被災市にふるさと納税として 3 万円を出した ( 対象は 4 万円 ) ふるさと納税を被災した 3 市にそれぞれ 2 万円を出した ( 対象は 6 万円 ) 義援金を 1 万円出した ( 対象は 1 万円 ) 義援金を 5,000 円出した ( 対象は 5 千円 ) (2) 税控除等の計算個人が納めている住民税の所得割額 ( 所得割額以外に各地方公共団体で定める均等割り額がありますがそれは税控除の対象外です ) の 10% が控除の目安となりますふるさと納税をした者はその納税額から概ね 2,000 円を引いた金額について所得税と住民税を合わせて税額控除等されます具体的な所得税の減額と住民税の控除の計算は 1 で示して通り下記のとおりです計算方法 ( 所得税と住民税の計算は次の 123 の 3 つの式によって行います ) ふるさと納税額を A 円とする 1 2 所得税の減税額 A ( 円円 ) 所得税の限界税率 ( その者の税金対象所得によって税率が変わる所得により税率は 0% から 40%)= 減税額 (B 円 ) 住民税の控除金額の計算 2 つの計算で算出イ定率を控除 (10%) ロ残りの計算具体的計算イ (A. 円 -2,000 円 ( 定額 )) 10% 定率の控除金 (C 円 ) ロ (A. 円 -2,000 円 ) (90%-その者の所得税限界税率(0% から 40%)) D 円される住民税の控除額 C 円 +D 円 =ふるさと納税を行った年の翌年の住民税額が控除 3 減額される所得税と住民税 B+C+D) ( 円仮にふるさと納税をした者の所得税限界税率が 10% 個人住民税の所得割額が年間 35 万円とすると 1 での 4 つの例の控除金額等は表 -1 により計算すると次表のようになります 7

9 * その他額のところの 0.9 は一定金額 0.1 は所得税率 (0.1 から 0.4) 例寄付金所得税減額 (B) 円住民税控除額円合計 ( 円 ) 計算 ( 税率 10% の場合 ) 定率額 (C) 円その他額 (D) 円減税等合計 (B+C+D) 円例 -1 40,000 ( ) ( ) ( ) 0.1=3,800 円 0.1 ( )= 38,000 円 =3,800 円 30,400 円例 -2 60,000 ( ) ( ) ( ) 46,600 円 0.1=5,800 円 0.1 ( )= ( その他控除額 =5,800 円 46,400 円 > 上限 35,000 円 35,000 円の為 ) 例 -3 10,000 ( ) ( ) ( ) 0.1=800 円 0.1 ( )= 8,000 円 =800 円 6,400 円例 -4 5,000 ( ) ( ) ( ) 0.1=300 円 0.1 ( )= 円 =300 円 2,400 円実質的な納税者の負担額は -1 例で 2,000 円 -2 例で 13,400 円 ( 上限額を超えた分は控除されないため ) -3 例で 2,000 円 -4 例で 2,000 円となります 8

(1) 釜石市のホームページ (www.city.kamaishi.iwate.

10 5. ふるさと納税の具体的手続きふるさと納税を行う手続きを釜石市での水産加工業再生支援の為の納税を例として書きます (1) 釜石市のホームページ ( を開き義援金寄付金のところをクリックする此処をクリック (2) 義援金寄付金と所をクリックすると下記ページが出ますので釜石ふるさと寄付金申込書の部分をクリックします此処をクリック 9

11 (3) 釜石ふるさと寄付金申込書の部分をクリックすると次のページが現れますこの表を書き込み納税方法について3つの欄から選択するとともにふるさと納税の目的のところについては事業内容のその他欄に釜石市の水産加工業の早急な再生支援の為に活用と書き込んでFAXで送付又は直接現金とともに送付します此処の何処かに丸印納税目的を記入 ( 今回は水産加工業支援 ) 釜石市の水産加工業の早急な再生支援の為に活用 10

12 (4)(3) の申込書で郵便振替を希望した者は振替用紙が送られてきてから振り込みます (5) 以上で振り込みは完了です後日釜石市からふるさと納税寄付金の受領書等が送られてきます 6. ふるさと納税税還付と税額控除受ける方法ふるさと納税の税金還付等については所得税の還付と住民税の減税とがあります所得税の還付については税務年度の終わった翌年の 3 月に確定申告を行うことで税金が還付されます同じく確定申告においてふるさと納税を行ったことを記入する欄に寄付金として書き込むことで翌年の住民税が減額されます所得税の還付を受けずに住民税だけを控除する場合は確定申告を行わず住民税を納入する市町村の窓口で書類を書くことで税額控除を受けることができます次ページ以降に確定申告書の書き方例を記しますので参照してください 11

13 確定申告書書式平成 22 年度納税書式の記入方法給与所得者の場合課税対象の所得金額給与金額とは異なるふるさと納税した場合は還付金額が生じるふるさと納税した金額から 2000 円を引いた金額 12

14 源泉徴収票のとおりに記入政治献金等の場合に使用ふるさと納税では記入不要 13 寄付した金額をそのまま記入複数ある場合は合計金額を記入する 2,000 円は引かない住民税等の控除は自動的に市町村で行う

15 給与所得者で年末調整を行っている者は会社から発行される源泉徴収票をここに添付するこの場合 234 の添付は不要寄付した市町村が発行する証明書はここに添付する複数 ( 義援金を含む ) ある場合はすべて添付する 14

16 住民税通知書における税額控除の表現住民税通知書に控除が記載される ( 毎年 6 月頃に会社を通じて手元に届く ) 5 がふるさと納税による市民税控除額 4-5 がふるさと納税控除後の市民税所得割額 5 がふるさと納税による県民税控除額 4-5 がふるさと納税控除後の県民税所得割額差引今年度の住民税 ( 市民 + 県民 ) 税額 ( 市民税県民税の 6+7) 上記様式は横浜市の例 15

7.( 参考 ) 被災地区のふるさと納税窓口港区ではホームページで東日本大震災地区へのふるさと納税を呼びかけていると共に窓口を紹介している www.city.minato.tokyo.

17 7.( 参考 ) 被災地区のふるさと納税窓口港区ではホームページで東日本大震災地区へのふるさと納税を呼びかけていると共に窓口を紹介している窓口の紹介ページ (2011 年 6 月 1 日の項目 ) 此処をクリック ( 各地の窓口紹介 ) ホームページを開いて東日本大震災関連情報から入り以下順次下記の通り進む被災者被災地への支援( 義援金の受け付け臨時職員の募集各種制度の取り扱いなど ) 2011 年 6 月のできごと 2011 年 6 月 1 日東日本大震災被災地への支援皆さんの善意を被災地被災者の方々にふるさと寄付金 ( ふるさと納税 ) のお知らせ以上で上記ページが表示される 16

B 事例 1: 日本赤十字社と公益財団法人公益法人協会ともに所得控除方式を適用し ffff た場合に還付される税金について前提 1 寄附先の名称等 ( 弊協会の他に東日本大震災の義援金として日本赤十字社に寄附したものと仮定 ) 名称金額備考日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) 30,0

B 事例 1: 日本赤十字社と公益財団法人公益法人協会ともに所得控除方式を適用し ffff た場合に還付される税金について前提 1 寄附先の名称等 ( 弊協会の他に東日本大震災の義援金として日本赤十字社に寄附したものと仮定 ) 名称金額備考日本赤十字社 ( 東日本大震災義援金 ) 30,0 A 寄附金税制の概要国税控除対象寄附金所得控除 ( 従来型 ) 1 国又は地方公共団体に対する寄附金 2 指定寄附金 3 特定公益増進法人に対する寄附金 4 認定 NPO 法人に対する寄附金税額控除 (H23 改正で追加 ) 1 認定 NPO 法人に対する寄附金 2 PST 要件情報開示要件を満たす次の特定公益増進法人に対する寄附金公益社団法人公益財団法人学校法人社会福祉法人更生保護法人