目次個人住民税の特別徴収推進に関する九都県市共同アピール 1 個人住民税とは 1 2 特別徴収の義務 1 ⑴ 特別徴収義務者の指定 1 ⑵ 対象になる方 1 ⑶ 給与支払報告書の提出 1 ⑷ 特別徴収税額決定通知書の送付 2 ⑸ 納期と納入方法 3 ⑹ 税額の変更通知 3 ⑺ 退職者休職者の徴収方

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さいぞうにばし
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1 神奈川県伊勢原市市町村コード平成 29 年度個人住民税 ( 市民税県民税 ) 特別徴収の事務手引き九都県市 ( 埼玉県千葉県東京都神奈川県横浜市川崎市千葉市さいたま市相模原市 ) では連携して個人住民税の特別徴収の推進に取り組んでいます

2 目次個人住民税の特別徴収推進に関する九都県市共同アピール 1 個人住民税とは 1 2 特別徴収の義務 1 ⑴ 特別徴収義務者の指定 1 ⑵ 対象になる方 1 ⑶ 給与支払報告書の提出 1 ⑷ 特別徴収税額決定通知書の送付 2 ⑸ 納期と納入方法 3 ⑹ 税額の変更通知 3 ⑺ 退職者休職者の徴収方法 3 ⑻ 異動届の提出 3 ⑼ 退職所得に係る住民税の特別徴収 4 3 個人住民税の特別徴収に関するQ&A 5 4 伊勢原市への納入方法等について 8 ⑴ 伊勢原市への納入方法 8 ⑵ 納期限 8 ⑶ 納期限後の納付について 8 ⑷ 納期の特例について 8 ⑸ 納入取扱金融機関等 9 ⑹ ゆうちょ銀行郵便局から納入する場合 9 5 納入書取扱上の注意 10 6 納入書記入例 ( 税額の変更退職所得分がある場合 )11 7 各種届出様式について 12 個人住民税 ( 個人市区町村民税個人都県民税 ) は地方公共団体の行政サービスを支える貴重な財源でありその確保は極めて重要な課題です給与所得者の個人住民税は原則として所得税の源泉徴収と同様事業者 ( 給与支払者 ) が給与から差し引いて納税 ( 特別徴収 ) することが地方税法で義務付けられていますしかし個人住民税の特別徴収は必ずしも十分に徹底されていない状況にあるため九都県市では関係団体や事業者への周知活動を行うなどそれぞれ特別徴収の推進に取り組んできました現在首都圏では多くの通勤者が都県域を越えて行き交っており特別徴収を効果的に推進するためには九都県市が一体となって取り組むことが必要ですこのため九都県市は連携協力して納税の公平を図り安定した税収を確保するため個人住民税の特別徴収を推進します平成 26 年 11 月 20 日埼玉県知事上田清司千葉県知事森田健作東京都知事舛添要一神奈川県知事黒岩祐治横浜市長林文子川崎市長福田紀彦千葉市長熊谷俊人さいたま市長清水勇人相模原市長加山俊夫

3 =従業員の居住する市町村事業者2 特別徴収税額の通知(給与支払者)税義務者=特別徴収義務者1 個人住民税とは神奈川県や市町村などの地方公共団体は私たちが豊かで健康な暮らしができるよう福祉保健教育消防ごみ公園道路等日々の生活の広い範囲にわたり様々な仕事をしています個人住民税は私たちの日常生活に身近な関わりを持つ仕事のための費用を住民がその能力に応じて分担し合うという性格の税金で言わば住民として暮らしていくために負担しなければならない会費のようなものとも言えます従業神奈川県内市町村の特別徴収事務の流れ納員(給与所得者)(5 月 31 日まで ) 3 毎月の給料から特別徴収 (6 月から翌年 5 月まで ) 1 給与支払報告書の提出 ( 翌年 1 月 31 日まで ) 2 特別徴収税額の通知 (5 月 31 日まで ) 4 特別徴収した税の納入 ( 翌月 10 日まで ) この個人住民税は県民税分と市町村民税分を一括して市町村が課税し徴収しています 2 特別徴収の義務個人住民税の特別徴収とは事業者 ( 給与支払者 ) が毎月従業員 ( 納税義務者 ) に支払う給与から個人住民税を徴収 ( 差し引き ) し従業員に代わって従業員の住所地の市町村へ納入していただく制度です所得税の源泉徴収義務のある事業者は従業員の個人住民税についても給与から差し引きして納めること ( 特別徴収 ) が法律等で義務付けられています (1) 特別徴収義務者の指定地方税法第 41 条第 321 条の4 及び第 328 条の5 第 1 項の規定により所得税の源泉徴収義務がある事業者は市町村から特別徴収義務者に指定されます ( 給料日の間隔が一月を超える又は給与から住民税額が引ききれないなどの特別な理由がない限り普通徴収 ( ) は認められません ) 普通徴収とは主として事業所得がある方などが市町村から送付される納税通知によって納める方法のことです納期は年 4 回 ( 月又は 1 月 ) 市町村によって納期の月は異なります 1 (2) 対象になる方前年中 (1 月 1 日 ~12 月 31 日 ) に課税対象所得があり本年 4 月 1 日現在において事業者 ( 特別徴収義務者給与支払者 ) から給与の支払いを受けている方が対象です (3) 給与支払報告書の提出事業者 ( 給与支払者 ) は毎年 1 月 31 日までに従業員 ( 給与所得者 ) が1 月 1 日時点でお住まいの市町村 ( 住民税担当課 ) に給与支払報告書個人別明細書給与支払報告書総括表及び普通徴収切替理由書 ( 普通徴収となる従業員がいる場合 ) を提出します普通徴収に該当する方がいる場合にはその従業員の給与支払報告書個人別明細書の摘要欄に普通徴収に該当する理由の符号 ( 普 A~F) を記入してくださいまた給与支払報告書総括表に記入した普通徴収該当人数と一致するよう普通徴収切替理由書に該当理由に基づく人数を記入して提出してくださいなお年の途中で退職した方についても提出してください eltax( エルタックス / 電子申告 ) で提出する場合については P.2 を参照してください

普通徴収切替理由書の標準的な様式例 eltax( エルタックス / 電子申告 ) で給与支払報告書を提出する場合該当する方の普通徴収欄に必ずチェックし次のとおり御対応ください 1 普通徴収該当理由のうち普 A 総従業員数が2 名以下に該当する場合は給与支払報告書個人別明細書の摘要欄に記号普 A を記入してください 2 普通徴収該当理由の普 Bから普

4 普通徴収切替理由書の標準的な様式例 eltax( エルタックス / 電子申告 ) で給与支払報告書を提出する場合該当する方の普通徴収欄に必ずチェックし次のとおり御対応ください 1 普通徴収該当理由のうち普 A 総従業員数が2 名以下に該当する場合は給与支払報告書個人別明細書の摘要欄に記号普 A を記入してください 2 普通徴収該当理由の普 Bから普 Fに該当する従業員の方がいる場合は給与支払報告書個人別明細書の摘要欄に記号普 B~ 普 F を記入してください 3 普通徴収切替理由書の添付は不要です <eltax( エルタックス ) の利用に関するお問合せ先 > 一般社団法人地方税電子化協議会電話 ( 全国一律通話料 ) (IP 電話 PHS 用 ) 受付 9:00~17:00( 土日祝日年末年始を除く ) ホームページエルレンジャー (4) 特別徴収税額決定通知書の送付個人住民税特別徴収の徴収期間は 6 月から翌年 5 月までの12 ヶ月です市町村は提出された給与支払報告書とその他資料を基に税額を計算し毎年 5 月末日までに下記の書類を事業所等に送付します 1 特別徴収税額の決定通知書 ( 特別徴収義務者用 ) 2 特別徴収税額の決定通知書 ( 納税義務者用 ) 3 納入書 ( 月毎に1 枚計 12 枚 ) 4 特別徴収の事務手引き ( 市町村により名称は異なりますので御注意ください従業員に退職転勤等の異動が発生した場合等市町村に異動届を提出する時に使用します ) 2

5 特別徴収税額の本人への通知事業者に送付された特別徴収税額の決定通知書 ( 納税義務者用 ) を個々の従業員に交付していただきます (5) 納期と納入方法特別徴収した個人住民税の納期限は月割額を徴収した月の翌月 10 日です ( この日が土日曜日又は祝日の場合はその次の平日となります ) 従業員の給与から特別徴収税額の決定通知書に記載の税額を差し引きし市町村ごとにとりまとめ市町村から送付される納入書で納入します所得税と違い税額の計算をする手間がありませんなお区域外のゆうちょ銀行郵便局で納入される場合は各市町村で発行する郵便局指定通知書が必要になります ( 従業員の方の住所地である市町村にお問い合わせください ) 納期の特例 ( 年 2 回納入 ) 給与の支払いを受ける者が常時 10 人未満の事業所は申請により市町村長の承認を受けることにより毎月の納入から年 2 回の納入に変更することができます個人住民税の特別徴収分の6 月から 11 月までの分を 12 月 10 日までに 12 月から翌年 5 月までの分を 6 月 10 日までに納入する納期の特例を御利用いただくことができますこの特例は納期に関する特例になりますので従業員の方の給与からは毎月差し引いてください当該市町村の徴収金の滞納があり納入に支障が生ずる恐れがあると認められる場合は申請が認められない場合があります承認後給与の支払いを受ける者が常時 10 人未満でなくなった場合には遅滞なくその旨及び必要な事項を記載した届出書を市町村長に提出しなければなりません (6) 税額の変更通知納税義務者の期限後申告や給与支払報告書の訂正所得控除内容の調査結果により通知済の特別徴収税額に変更が生じた場合は特別徴収税額の変更通知書が送付されますので通知された変更月から徴収金額を変更していただきます (7) 退職者休職者の徴収方法 6 月 1 日から 12 月 31 日までに退職等をした場合特別徴収できなくなった残りの税額は普通徴収への切替えとなって納税義務者本人に納付していただきます利便性と納税の円滑化を考慮し納税義務者の申し出又は了解を得て退職時に支払いをする給与又は退職手当等から一括徴収 ( ) していただくこともできます一括徴収とは退職者等の未徴収税額の全部を最後の給与退職手当等から差し引いて納入する方法翌年 1 月 1 日から4 月 30 日までに退職等をした場合地方税法第 321 条の5 第 2 項により特別徴収できなくなる税額は本人の申し出がなくても 5 月 31 日までの間に支払いをする給与又は退職手当等から一括徴収することになっています ( 一括徴収すべき金額が退職手当等の金額を超える場合はこの限りではありません ) 5 月退職の場合も最終月分として特別徴収により納入していただきます (8) 異動届の提出退職休職等により給与の支払いを受けなくなった方がいる場合は必ずその事由が発生した日の属する月の翌月 10 日までに市町村に異動届を提出してください異動届の提出が遅れると退職者休職者などの税額が特別徴収義務者の滞納額となったり税額変更や普通徴収への切替え処理が遅れる結果納税義務者に対して一度に多額の住民税の納付義務を負わせてしまう恐れがありますので必ず厳 3

6 守してください P3 ⑺ 退職者休職者の徴収方法のとおり徴収方法が切替わることを納税義務者 ( 退職休職される従業員 ) に伝えてくださいなお一括徴収普通徴収特別徴収継続の異動届の書き方は各市町村にお問い合わせください (9) 退職所得に係る住民税の特別徴収退職所得に係る住民税は毎月給与から差引きしている住民税とは区分して計算します退職所得に対する個人の住民税については退職手当等が支払われる際に支払者が税額を計算し退職手当等の支払金額からその住民税額を差し引いて納入 ( 特別徴収 ) することとされていますこのように他の所得と区分して課税される退職所得に対する個人の住民税を分離課税に係る所得割といいます納入していただく市町村は退職手当等の支払いを受けるべき日 ( 通常は退職日 ) の属する年の 1 月 1 日現在における住所地の市町村です < 退職所得に係る住民税額の計算方法 > 同一年中に 2 以上の退職手当等の支払いを受ける場合はこれらの合計額について算定される退職所得の金額において計算しますア退職所得の金額 ( ア ) 退職所得の金額 =( 収入金額 - 退職所得控除額 ) 1/2( 1) (1,000 円未満の端数切捨て ) ( イ ) 退職所得控除額の計算 ( 2 ) a 勤続年数が20 年以下の場合 40 万円勤続年数 (80 万円に満たないときは 80 万円 ) b 勤続年数が20 年を超える場合 800 万円 +70 万円 ( 勤続年数 -20 年 ) 1 勤続年数 5 年以内の法人役員等については 1/2 は適用されません 2 退職手当等の支払いを受ける者が在職中に障害者に該当することになり退職した場合は上記 a 又はb の金額に 100 万円を加算した金額が控除されますイ特別徴収すべき税額の計算退職所得の金額に税率 10%( 市町村民税 :6% と県民税 :4%) を適用して計算します特別徴収すべき税額に 100 円未満の端数がある場合はそれぞれの 100 円未満の端数を切り捨てますウ納入の手続き退職手当の支払者は特別徴収した税額を市町村民税道府県民税納入申告書に所要事項を記入しその申告書を徴収した月の翌月 10 日までにそれぞれの市町村長に提出し申告した税額を同日までに市役所町村役場指定金融機関又は収納代理金融機関にて納入書により納入してください 4

7 3 個人住民税の特別徴収に関する Q & A 質問回答特別徴収とはどのような制度ですか? 特別徴収以外にどのような徴収方法があるのですか? アルバイトパートの従業員を特別徴収しなければならない理由は何ですか? 個人住民税の特別徴収とは事業者 ( 給与支払者 ) が毎月の給与を支払う際に所得税の源泉徴収と同じように個人住民税を給与から差し引きし納入していただく制度です特別徴収以外の徴収方法は普通徴収となります普通徴収は市町村から送付される納税通知書で個人が年 4 回納付する方法ですパートやアルバイトであっても給与の支払いを受けているのであればすべて給与所得者となりますアルバイトパートの従業員でも所得税の源泉徴収が行われていれば原則として特別徴収の対象となります以下に該当するなど特別徴収を行うことが困難な場合は普通徴収となります普通徴収切替理由書を御提出くださいアルバイトパートの従業給与が少なく税額が引けない ( 例 : 年間の給与支給額が員は特別徴収が困難なので 100 万円以下 ) すが? 給与の支払が不定期( 例 : 給与の支払が毎月でない ) ( 例外として ) 特別徴収しなくても良いのはどのような従業員ですか? ( 例外として ) 特別徴収しなくても良いのはどのような事業者ですか? 次のいずれかに該当する従業員については当面の間普通徴収切替理由書を提出いただくことにより普通徴収による方法も認められます普通徴収切替理由書を御提出ください 1 他の事業所で特別徴収 ( 例 : 乙欄適用者 ) 2 給与が少なく税額が引けない ( 例 : 年間の給与支払額が 100 万円以下 ) 3 給与の支払が不定期 ( 例 : 給与の支払が毎月でない ) 4 事業専従者 ( 個人事業主のみ対象 ) 5 退職者又は退職予定者 (5 月末日まで ) 次のいずれかに該当する事業者については当面の間普通徴収切替理由書又は特別徴収実施困難理由届出書を提出いただくことにより普通徴収による方法も認められます 1 総従業員数が 2 人以下 ( 普通徴収切替に該当する全ての ( 他市区町村を含む ) の従業員数を差し引いた人数 ) の事業者 2 特別徴収実施のために電算システムの改修を要するなど直ちに実施することが困難な事情にある事業者従業員は家族だけなので特別徴収しなくていいですか? 従業員数の少ない事業所でも特別徴収しなければなりませんか? 毎月納めるのが面倒なのですが納期の特例を利用すれば住民税の毎月の給与からの引き去りはしなくても良いのですか? 特別徴収のメリットは何ですか? 神奈川県外から通勤している従業員についてはどうしたらよいですか? 特別徴収により納税した場合に前納報奨金制度の適用はあるのですか? 家族に対して支払う給与から所得税を源泉徴収しなければならない場合は特別徴収を行う義務がありますただし常時 2 人以下の家事使用人 ( お手伝いさんなど ) のみに給与を支払う場合は源泉徴収を要しないため特別徴収しなくても構いません ( 所得税法第 184 条 ) なお個人事業主の専従者については当面の間普通徴収による方法も認めます問 6 の 1 に該当する事業所については当面の間普通徴収による方法も認めます普通徴収切替理由書を御提出くださいまた従業員が常時 10 人未満の事業所の場合は市町村に対し申請して承認を受けることにより年 12 回の納期を年 2 回にする制度 ( 納期の特例 ) を利用できます ( 地方税法第 321 条の 5 の 2) 納期の特例は特別徴収した個人住民税を半年分まとめて納めることができる制度ですので毎月の給与からの差し引きは通常通り行っていただく必要があります給与からの差し引きをした住民税を預かっていただき年 2 回に分けて納入してください従業員の方は住民税の納め忘れがなくなり納税のために金融機関や市町村などの納付場所へ出向く必要もなくなりますまた普通徴収 ( 個人納付 ) では年 4 回払いですが特別徴収では 12 ヶ月に分割して毎月の給与から差し引きされますので納税者の 1 回あたりの負担が緩和されます神奈川県外の方についても原則として特別徴収をしなければなりません他県でも特別徴収推進の取組みを始めている市区町村が増えていますぜひ特別徴収でお願いします手続きの詳細は当該市区町村にお問い合わせください前納報奨金は普通徴収分の個人住民税を, 第一期の納期限内に全期分を一括して納付した場合等に一定の割合で交付するもので地方税法第 321 条第 2 項及び市町村の条例に基づき一部の市町村で実施されておりますが現在神奈川県下で実施している市町村はありませんまた特別徴収は毎月の給与支払分から税額を差し引いて納めていただく性質上前納報奨金制度自体がありませんいきなり特別徴収をす特別徴収の制度は以前から地方税法等で定められておりるようにと案内があったが制度が変わったわけではありません ( 地方税法第 321 条の4 何か制度が変わりましたか? 及び市町村の条例の規定 )

8 14 15 地方税法で定められているということだがどの規定なのですか? 今まで特別徴収をしていなかったのになぜ今さら特別徴収をしないといけないのですか? 地方税法第 321 条の 3 及び第 321 条の 4 に規定されていますこれまでは特別徴収していただく必要がある場合でもそれが徹底されておらず個々の事情等により普通徴収での納付をお受けしておりましたが法令上の規定から離れた対応につきまして全国的に是正していく動きとなっています 21 経理担当者の事務負担が増えるのでやりたくないのですが特別徴収の規定は地方税法及び市町村の条例によるものなので経理担当者の業務繁忙等を理由として特別徴収を行わないことは認められておりません所得税の源泉徴収は事業者が自ら計算し年末調整事務がありますが個人住民税の場合は市町村からの税額通知によってお知らせする金額を毎月の給与から差し引き納入していただくものです昨年と同様に普通徴収としてください昨年は良くてどうして今年はだめなのですか? 神奈川県内で取り組んでいる内容や目的はどのようなものなのですか? これまで他の市町村から特別徴収について言われたことはないのですが? 他の道府県では普通徴収が認められているのに, どうして神奈川県だけ特別徴収をしなければならないのですか? 他の自治体でも同様の取扱いになるのですか? 普通徴収とすべき理由がなければ普通徴収とはできません問 5 の 1~5 及び問 6 の 1 に該当する場合は普通徴収切替理由書を御提出ください特別徴収の制度は以前から地方税法等で定められていましたが必ずしも法令どおりの対応となっていない状況にありました法令遵守の観点等から事業者の皆様の理解を得ながら特別徴収の適正な運用の実現を強力に推し進めています市町村と県では特別徴収制度の周知を図るため事業者向けチラシを作成し周知かつ指導や協力要請などの取り組みを行ってきましたが市町村単位での取り組みでは効果が限定的であるため平成 25 年 7 月に市町村及び県が協同してオール神奈川での取り組みを実施することとなりました平成 28 年度をもって県内全市町村で特別徴収の完全な実施を完了しましたこれまでは市町村間で多少のバラツキがありましたが今後は法令に基づき神奈川県内すべての市町村が特別徴収の完全実施を目指して取組を推進してまいりますので御理解と御協力をお願いします特別徴収義務は法令に基づいて特別徴収義務者に指定された事業者に課せられるものですから本来であれば指定しなければならないところです法令に基づく特別徴収の実施を目指した取り組みは時期の違いはあるものの全国的なものですので他の道府県もいずれ特別徴収となるものと思われます近隣都県では静岡県山梨県埼玉県千葉県, 東京都等が特別徴収の推進に取り組んでいますまた国からの特別徴収推進の要請も税制改正説明会などの席上依頼されているところです経費をかけられないので特別徴収ができないのですが従業員の就退職の回数が多く事務が煩雑となるため普通徴収としてほしい従業員から普通徴収にしてほしいと希望が出されているのですが? 特別徴収を拒否したらどうなるのですか? 会社の中で神奈川県は特別徴収他県は普通徴収というように徴収方法が 2 通りになると管理が困難になります税金の徴収は市町村の義務ではないのですか? その義務を企業に押し付けないでください経費がかかることは承知しておりますが個人住民税の特別徴収の規定は所得税の源泉徴収と同じく法令により定められた事業者の義務となっておりますので御理解と御協力をお願いいたします事務が煩雑であることのみを理由として普通徴収とすることはできません給与所得者は地方税法で特別徴収により徴収する旨規定されているため従業員の方が個々に徴収区分を選択することはできません地方税法第 321 条の 5 の規定により特別徴収義務者は特別徴収税額決定通知書に記載された税額を納期限内に納入する義務がありますしたがって特別徴収を拒否した結果納期限を経過した場合は税金を滞納していることとなり地方税法第 331 条に基づく滞納処分を行うこととなりますまた地方税法第 324 条第 3 項の規定により納入すべき個人の市町村民税に係る納入金の全部又は一部を納入しなかった特別徴収義務者は 10 年以下の懲役若しくは 200 万円以下の罰金に処し又はこれを併科することとされています今後各自治体で特別徴収への完全移行に向けた推進活動が始まると聞いております制度の適用は一律にされるものであることから全社的に特別徴収に移行してくださいますようお願いいたします給与所得に関する特別徴収については所得税の源泉徴収義務者を特別徴収義務者として指定しこれに徴収させることが市町村に課せられている義務です今回はこの義務を忠実に実施することとしたものですので御理解くださいますようお願いいたします ( 地方税法第 321 条の 4) 6

9 事務取扱費のような補助や事務費負担相当額の免除があってしかるべきではないですか? 特別徴収により納税するためにはどうすればよいですか? 2 箇所以上の事業所に勤務している従業員はどちらから特別徴収されますか? 所得税が発生しなければ個人住民税も発生しませんか? 個人住民税の特別徴収義務は法律上義務付られたもので報酬的性格を持つ金品等を付与することは法が特に認める場合を除き許されないものと解されていますそのため御要望には応じられません毎年 1 月末日までに従業員が 1 月 1 日時点でお住まいの市町村に給与支払報告書 ( 総括表個人別明細書普通徴収切替理由書等 ) を提出してください ( 地方税法第 317 条の 6) 提出していただいた給与支払報告書に基づき市町村が税額の計算を行い毎年 5 月末日までに特別徴収税額通知書を送付しますこの通知書に従って 6 月から翌年 5 月まで毎月の月割額を徴収して各月の翌月 10 日までに納入してください原則として主たる給与の支払いを受けている勤務先で特別徴収を行います伊勢原市ではシステムの都合上複数事業所の特別徴収の対応ができないため複数箇所の特別徴収をお断りしています所得税と個人住民税では課税の根拠となる税法が異なるため計算方法も異なります所得税が発生しなくても個人住民税が発生する場合もありますし個人住民税が発生しなくても所得税が発生する場合もあります 1 月 1 日から 5 月 31 日までの間に退職や転勤転職などによって給与の支払いを受けなくなった場合は給与支払報給与支払報告書を提出し告にかかる給与所得者異動届出書 ( 転勤転職の場合はた後従業員が退職転勤当該転勤転職先を経由して ) を異動が生じた翌月の 10 日転職した場合はどうなりますまでに市町村 ( 給与支払報告書を提出した市町村 ) にご提か? 出ください特別徴収義務者として指定した後従業員の異動が生じた場合も特別徴収にかかる給与所得者異動届出書を同様に御提出ください毎月の税額が途中で変わることはないですか? 個人住民税は前年の所得に対して計算いたしますので税額が変わることは原則としてありませんただし従業員の方が所得税の修正手続 ( 確定申告等 ) を行うと個人住民税が再計算となり税額が変わる場合もありますこのような場合は差し引きが済んでいない残りの月で税額を調整した変更通知書をお送りしますのでそれ以降は変更後の額で差し引きをお願いしますまた税額が大幅に減り既に差し引きがされた税額を還付する場合も変更通知書をお送りします 4 月 1 日現在は在職して対象となる従業員について事業者から一定の期限まで ( 各いませんでしたがその後市町村の実情に応じて記入 ) に切替申請書 ( 市町村によって就職した従業員がいる場合名称が異なる ) によりその旨御連絡をいただければ途中途中から特別徴収に切替えることができますか? からでも特別徴収に切替えることができます事業不振のため特別徴収した個人住民税を ( 運転資金に回して ) 納期限内に納められません給与から差し引きをした住民税を滞納したらどうなりますか? 事業者が特別徴収した徴収金は従業員からの預かり金であり事業資金ではありません必ず決められた納期限内に納入してくださいなお納入すべき個人住民税を納期限内に納入しなかった特別徴収義務者に対しては業務上横領に類似するものとして地方税法第 324 条第 3 項において罰則規定が設けられています (10 年以下の懲役若しくは 200 万円以下の罰金に処し又は併科する ) 納入期限を経過して納入すると延滞金が加算される場合があります延滞金は特別徴収義務者 ( 事業者 ) が負担するものですので従業員から延滞金を徴収してはいけません納入いただけない場合は特別徴収義務者に対し督促状を発送し督促状発送後 10 日を経過しても納入がないときは差押えなどの滞納処分を行うことになりますまた事業者が滞納した場合は特別徴収の対象となっている従業員全員について納税証明書を発行することができず従業員にも多大な迷惑がかかります 33 非課税の従業員が異動した場合でも届出が必要になりますか? 非課税の方 ( 徴収すべき税額がゼロの方 ) や個人住民税を既に納入済みの方についても異動があった場合には異動届出書の提出が必要となりますので異動があった月の翌月 10 日までに異動届出書を提出してください 7

10 4 伊勢原市への納入方法等について (1) 伊勢原市への納入方法納入書を御利用くださいなお金融機関の住民税納付サービス等を御利用いただく場合は下記の市町村コードを参考にしてください市町村コード (2) 納期限納期限は月割り額を徴収した月の翌月 10 日 (10 日が休日のときはその翌日金融機関休業日の場合には翌営業日 ) です 1 特例基準割合とは各年の前々年の 10 月から前年の 9 月までの各月における国内銀行の貸付約定平均金利の合計を 12 で除して算出した割合として財務大臣が告示する割合に年 1% を加算した割合ですなお平成 29 年 1 月 1 日時点の特例基準割合は 1.7 % です 2 特例基準割合が年 7.3% を超える場合は年 14.6% の割合となります 3 特例基準割合に年 1% を加算した割合が年 7.3% を超える場合は年 7.3% の割合となります (4) 納期の特例について納期の特例は市民税県民税の特別徴収義務者で給与の支払を受けるものが ( 伊勢原市内市外を問わず ) 常時 10 人未満である場合に市長の承認を受けることにより特別徴収税額を年 2 回 (6 月から 11 月分までの納入については 12 月 10 日納期 12 月から翌年 5 月分までの納入については翌年 6 月 10 日納期 ) に分けて納入することができる制度です納期の特例を希望される場合については巻末に綴り込んである納期の特例の承認に関する申請書を提出してください (3) 納期限後の納付について納期限を過ぎた場合その翌日から納入の日までの期間に応じ納入すべき税額 (1,000 円未満の端数があるときはその端数を納入額が 2,000 円未満であるときはその全額を切り捨てます ) に特例基準割合 1に年 7.3% を加算した割合 2( その納期限の翌日から 1か月を経過するまでの期間については特例基準割合に年 1% を加算した割合 3) で計算した額の延滞金を合算して納めていただきますこの場合における年当たりの割合は閏年の日を含む期間についても 365 日当たりの割合ですただし延滞金の額が 1,000 円未満のときはその全額を 100 円未満の端数があるときはその端数を切り捨てます 8

11 (5) 取扱金融機関等取扱金融機関等伊勢原市役所 ( 銀行派出所 ) 平塚信用金庫横浜銀行さがみ信用金庫伊勢原市農業協同組合みずほ銀行中栄信用金庫スルガ銀行三井住友銀行中央労働金庫中南信用金庫八千代銀行りそな銀行埼玉りそな銀行三菱東京 U F J 銀行ゆうちょ銀行郵便局 ( 神奈川県東京都埼玉県茨城県栃木県群馬県千葉県山梨県内の各ゆうちょ銀行郵便局 ) (6) ゆうちょ銀行郵便局から納入する場合新規に上記以外のゆうちょ銀行郵便局 ( 首都圏以外 ) を利用される事業所は指定通知書を使用し日付と店舗名局名 ( 見え消し ) を記入し第 1 回分の払込みのとき納入書とともにゆうちょ銀行郵便局に提出してくださいなお昨年度から継続して利用される場合は改めて提出する必要はありません指定通知書が必要な場合は伊勢原市役所市民税課市民税係まで御連絡ください伊勢原市役所市民税課市民税係 Tel ( 内線 1323,1325,1326) 9

13 5 納入書取扱上の注意納入書をお送りしていない事業所の場合はページは関係ありません市民税県民税額特別徴収税額の納入につきましては O C R( 光学式文字読取装置 ) により処理いたします当初の特別徴収税額を通知するにあたり納入書に税額を印刷して送付いたしますので年度を通じて事業所の税額に変更がない場合は何も記入せずそのまま納入してくださいただし年度の途中で特別徴収税額が変更になるときは変更通知書を送付いたしますこの場合の納入書の書き方は右の例のように納入金額 ⑴の欄を横線で抹消 ( 訂正印不可 ) し納入金額 ⑵の欄に変更後の金額を記入してください変更後の金額の納入書は送付いたしません修正不可 , 変更後の留意点 ⑴ 黒色のボールペンを使用してください ⑵ 枠内にはっきり丁寧に記入してください ⑶ 記号等入れないでください ⑷ 該当金額が 0 の場合は何も記入しないでください平成 29 年 11 月 10 日伊勢原市田中 348 番地伊勢原株式会社参考番号法とは行政手続における特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律 ( 平成 25 年 5 月 31 日法律第 27 号 ) をいいます以下 11 ページの退職所得に係る市民税県民税納入申込書及び 12 ページ以後の各種届出様式給与支払報告書特別徴収に係る異動届出書の記載例において同じ 10

14 6 納入書記入例 ( 税額の変更退職所得分がある場合 ) 円円 321, 市民税退職所得に係る県民税納入申告書印納税義務者別内訳伊勢原市長殿平成 ( 94 ) 4711 内 1325 担当伊勢原住所又は所在地神奈川県伊勢原市田中 348 番地氏名又は名称伊勢原株式会社法人番号印退職手当等支払金額円市役所処理欄 14, 000, 000 平成 29年 10月分特別徴市民税, 75, 000 円収税額県民税人員人, 50, 000 円 1 地方税法第 50 条の 5 及び第 328 条の 5 第 2 項の規定により上記のとおり分離課税に係る所得割の納入について申告しますなお納税義務者内訳は次のとおりです住所伊勢原市伊勢原氏名市民税太郎退職年月日 29 年 9月 30日勤続年数 25 年 ( 端数月切り上げ ) 退職金額 14,000,000 円市県民税額 125,000円住所伊勢原市氏名退職年月日年月日勤続年数年 ( 端数月切り上げ ) 退職金額市県民税額円住所伊勢原市氏名退職年月日年月日勤続年数年 ( 端数月切り上げ ) 退職金額市県民税額円年月日提出 ( 受付印 ) 特別徴収義務者伊勢原市役所 ( 銀行派出所 ) 横浜銀行伊勢原市農業協同組合中栄信用金庫三井住友銀行中南信用金庫りそな銀行三菱東京 UFJ 銀行番号法第 2 条 15 項に規定する 13 桁の法人番号を必ず記入してくださいなお個人事業主の方は個人番号の記入はしないでください平塚信用金庫さがみ信用金庫みずほ銀行スルガ銀行中央労働金庫八千代銀行埼玉りそな銀行ゆうちょ銀行郵便局 ( 神奈川県東京都埼玉県茨城県栃木県群馬県千葉県山梨県内の各ゆうちょ銀行郵便局 ) ( 注 ) 新規に上記以外のゆうちょ銀行郵便局 ( 首都圏以外 ) を利用される事業所は指定通知書 ( 特別徴収のしおりに綴じ込み ) を第 1 回分払込みのとき納入書とともにゆうちょ銀行郵便局に提出してくださいなお昨年度より継続して利用される場合には改めて提出する必要はありません次のように記入してください納入金額欄に記号及び訂正印は不要です 11

15 7 異動届出書等 ( 各種様式 ) について給与支払報告 (1) に係る給与所得者異動届出書特別徴収 (2) 市県民税徴収方法の切替申請書 (3) 特別徴収義務者所在地名称等変更届出書 (4) 納期の特例の承認に関する申請書 [ 提出先 ] 神奈川県伊勢原市田中 348 番地伊勢原市役所市民税課宛 (5) 納期の特例の要件に該当しなくなったことの申請書 12

16 赤字で記載してある箇所を記入してください御注意1黒のボールペン又はペンで記載してください 2 宛名番号の欄には特別徴収税額通知書に記載された宛名番号を記載してください 3転職再就職等により異動後の勤務先で引き続き特別徴収を行う場合には前勤務先で最上段の事項を記載し新勤務先に送付願いますただし給与所得者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先で本人から番号の提供を受け記載してくださいまた前勤務先が個人事業主の場合給与支払者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先へ送付願います新勤務先では最下段の事項を記載し一月一日現在の住所地(課税地)の市町村長に送付してください 4一月一日から四月三十日までの間に退職した人に未徴収税額がある場合には一括徴収することが義務づけられています県市県市県市同上鈴木一郎岩田カ ) マルバツショウジマルバツフドウサンカ ) スズキイチロウ株式会社商事不動産株式会社人事課人事労務係庶務課社員係特徴花子特徴進代表取締役特徴太郎代表取締役特徴次郎 ,200, , ,400 35, ,000 11, 代表代表転勤等により異動後の勤務先で引き続き特別徴収を行う場合には個人番号は前勤務先では記載しないでください 8 月末で退職する給与所得者が 9 月末から新しい会社で特別徴収する場合新しい会社で特別徴収を開始する月 (9 月 ) とその月割額を記載します転勤再就職等異動届出書の書き方 ( 特別徴収継続の場合 )

17 赤字で記載してある箇所を記入してください御注意1黒のボールペン又はペンで記載してください 2 宛名番号の欄には特別徴収税額通知書に記載された宛名番号を記載してください 3転職再就職等により異動後の勤務先で引き続き特別徴収を行う場合には前勤務先で最上段の事項を記載し新勤務先に送付願いますただし給与所得者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先で本人から番号の提供を受け記載してくださいまた前勤務先が個人事業主の場合給与支払者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先へ送付願います新勤務先では最下段の事項を記載し一月一日現在の住所地(課税地)の市町村長に送付してください 4一月一日から四月三十日までの間に退職した人に未徴収税額がある場合には一括徴収することが義務づけられています県市県市同上鈴木一郎岩田カ ) マルバツショウジスズキイチロウ株式会社商事人事課人事労務係特徴花子代表取締役特徴太郎 ,200, , , , ,400 35, , 代表鈴木一括で徴収した税額を納入する月 1 月以降の退職の場合は原則一括徴収が基本になります 8 月末で退職した給与所得者の徴収方法を 9 月分で一括して納入する場合 ( ア ) 特別徴収税額 ( 年収額 )140,000 円 (6 月から翌年 5 月分 ) ( イ ) 徴収税額 35,600 円 (6 月から 8 月分 ) ( ウ ) 未徴収税額 104,400 円 (9 月から翌年 5 月分 ) 一括徴収税額 ( 納入額と同額 ) 14 退職休職等 ( 死亡退職は除く ) 異動届出書の書き方 ( 一括徴収の場合 )

18 赤字で記載してある箇所を記入してください御注意1黒のボールペン又はペンで記載してください 2 宛名番号の欄には特別徴収税額通知書に記載された宛名番号を記載してください 3転職再就職等により異動後の勤務先で引き続き特別徴収を行う場合には前勤務先で最上段の事項を記載し新勤務先に送付願いますただし給与所得者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先で本人から番号の提供を受け記載してくださいまた前勤務先が個人事業主の場合給与支払者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先へ送付願います新勤務先では最下段の事項を記載し一月一日現在の住所地(課税地)の市町村長に送付してください 4一月一日から四月三十日までの間に退職した人に未徴収税額がある場合には一括徴収することが義務づけられています県市県市 3 丁目 44 県市同上鈴木一郎岩田カ ) マルバツショウジスズキイチロウ株式会社商事人事課人事労務係特徴花子鈴木知子妻異動事由のとおり代表取締役特徴太郎 ,200, , ,400 35, , 代表死亡退職の場合相続人等把握されていましたらご記入願います月末で退職した給与所得者の徴収方法を,9 月分から普通徴収に変更する場合 ( ア ) 特別徴収税額 ( 年収額 )140,000 円 (6 月から翌年 5 月分 ) ( イ ) 徴収税額 35,600 円 (6 月から 8 月分 ) ( ウ ) 未徴収税額 104,400 円 (9 月から翌年 5 月分 ) 普通徴収税額 15 退職休職等 ( 特別徴収不可 ) 異動届出書の書き方 ( 普通徴収の場合 )

19 御注意1黒のボールペン又はペンで記載してください 2 宛名番号の欄には特別徴収税額通知書に記載された宛名番号を記載してください 3転職再就職等により異動後の勤務先で引き続き特別徴収を行う場合には前勤務先で最上段の事項を記載し新勤務先に送付願いますただし給与所得者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先で本人から番号の提供を受け記載してくださいまた前勤務先が個人事業主の場合給与支払者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先へ送付願います新勤務先では最下段の事項を記載し一月一日現在の住所地(課税地)の市町村長に送付してください 4一月一日から四月三十日までの間に退職した人に未徴収税額がある場合には一括徴収することが義務づけられています

21 御注意1黒のボールペン又はペンで記載してください 2 宛名番号の欄には特別徴収税額通知書に記載された宛名番号を記載してください 3転職再就職等により異動後の勤務先で引き続き特別徴収を行う場合には前勤務先で最上段の事項を記載し新勤務先に送付願いますただし給与所得者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先で本人から番号の提供を受け記載してくださいまた前勤務先が個人事業主の場合給与支払者の欄の個人番号は前勤務先では記載せず新勤務先へ送付願います新勤務先では最下段の事項を記載し一月一日現在の住所地(課税地)の市町村長に送付してください 4一月一日から四月三十日までの間に退職した人に未徴収税額がある場合には一括徴収することが義務づけられています

27 所在地 ( 住所 ) フリガナ名称 ( 氏名 ) 代表者の職氏名印法人番号指定番号関与税理士署名押印特例の適用を受けようとする税額電話番号当者特別徴収義務者月区分給与支払人員給与支払額担

29 所在地 ( 住所 ) フリガナ名称 ( 氏名 ) 代表者の職氏名印法人番号特別徴収義務者指定番号理由署名押印電話番号担当者関与税理士

個人住民税の特別徴収義務者 ( 事業者 ) の皆様へ必読 ~ 行政手続きにおける特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律 ( 以下番号法 ) における注意事項について~ 1 個人番号の利用目的について市区町村から特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用 ) により通知される納税義務者の個人番号は特別徴収に係る事務に限り使用することができたとえ本人の同意があったとしても

32 個人住民税の特別徴収義務者 ( 事業者 ) の皆様へ必読 ~ 行政手続きにおける特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律 ( 以下番号法 ) における注意事項について~ 1 個人番号の利用目的について市区町村から特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用 ) により通知される納税義務者の個人番号は特別徴収に係る事務に限り使用することができたとえ本人の同意があったとしてもそれ以外の事務 ( 社会保障など ) には使用することはできません番号法利用第 9 条第 3 項 ( 前略 ) 法令又は条例の規定により別表第一の上欄に掲げる行政機関地方公共団体独立行政法人等その他の行政事務を処理する者又は地方公共団体の長その他の執行機関による第一項又は前項に規定する事務の処理に関して必要とされる他人の個人番号を記載した書面の提出その他の他人の個人番号を利用した事務を行うものとされた者は当該事務を行うために必要な限度で個人番号を利用することができる当該事務の全部又は一部の委託を受けた者も同様とする 2 特別徴収義務者の個人番号の収集について特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用 ) により個人番号を取得した場合でも特別徴収義務者は納税義務者の個人番号を収集する責務はなくなりませんので本人から個人番号の収集ができていない従業員については引き続き個人番号の収集に努めるようお願いいたします番号法第 6 条個人番号及び法人番号を利用する事業者は基本理念にのっとり国及び地方公共団体が個人番号及び法人番号の利用に関し実施する施策に協力するよう努めるものとする

1 個人住民税とは 1 2 特別徴収とは (1) 特別徴収と普通徴収 1 (2) 特別徴収義務者の指定 1 3 特別徴収の流れ (1) 給与支払報告書の提出 2 (2) 特別徴収税額決定通知書等の送付 6 (3) 納期と納入方法 6 (4) 税額の変更通知 7 4 随時の手続き ( 納税義務者に異動

個人住民税特別徴収の事務手引き富山県富山県内全市町村 1 個人住民税とは 1 2 特別徴収とは (1) 特別徴収と普通徴収 1 (2) 特別徴収義務者の指定 1 3 特別徴収の流れ (1) 給与支払報告書の提出 2 (2) 特別徴収税額決定通知書等の送付 6 (3) 納期と納入方法 6 (4) 税額の変更通知 7 4 随時の手続き ( 納税義務者に異動があった場合の手続き等 ) (1) 退職者