中表紙(8)

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まともふしはら
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1 8 その他平成 29 年度中学生の税についての作文入選作品入選作品私たちの安心安全と税 ( 市立葦原中学校鈴木翔太さん )

2 (1) 平成 30 年度市税税率表市民税 6% 県民税 4% 18 年度税制改正所得税からの税源移譲により平成 19 年度分から比例税率化平成 19 年度から定率減税廃止所得割のかからない者前年中の所得金額が 35 万円に本人控除対象配偶者及び扶養親族の合計数を乗じて得た金額 ( 控除対象配偶者又は扶養親族がある場合にはその金額にさらに 32 万円を加算した金額 ) 以下の者所得控除市民税個人所得割種 1 雑損控除 2 医療費控除類 3 社会保険料控除 4 小規模企業共済等掛金控除 5 生命保険料控除次のいずれか多い金額 1 ( 損失の金額 - 保険金等により補てんされる額 )-( 総所得金額等 1/10) 2 災害関連支出の金額 - 5 万円医療費控除 ( 支払った医療費 - 保険金等より補てんされる額 )-{( 総所得金額等 5%) 又は10 万円のいずれか少ない額 } ( 控除限度額 200 万円 ) セルフメディケーション税制( 医療費控除の特例 ) 健康増進や疾病予防のための一定の取組みを行ったことがわかる書類が必要 ( スイッチOTC 医薬品の購入費 - 保険金等で補てんされる金額 )- 12,000 円 ( 控除限度額 88,000 円 ) 医療費控除とセルフメディケーション税制は選択適用であり両方の控除を受けることはできない支払った金額支払った金額控除額 1 旧契約 ( 平成 23 年 12 月 31 日以前に契約を締結した保険契約等 ) ( 生命保険料個人年金保険料 ) ア支払った保険料が15,000 円以下の場合支払った保険料の全額イ支払った保険料が15,000 円を超え40,000 円以下の場合支払った保険料 1/ 2+ 7,500 円ウ支払った保険料が40,000 円を超え70,000 円以下の場合支払った保険料 1/ 4+17,500 円エ支払った保険料が70,000 円を超える場合 35,000 円両方がある場合にはそれぞれ求めた控除額の合計額 ( 上限額 70,000 円 ) 2 新契約 ( 平成 24 年 1 月 1 日以降に契約を締結した保険契約等 ) ( 生命保険料個人年金保険料介護医療保険料 ) ア支払った保険料が12,000 円以下の場合支払った保険料の全額イ支払った保険料が12,000 円を超え32,000 円以下の場合支払った保険料 1/ 2+ 6,000 円ウ支払った保険料が32,000 円を超え56,000 円以下の場合支払った保険料 1/ 4+14,000 円エ支払った保険料が56,000 円を超える場合 28,000 円保険料が3 種類ある場合はそれぞれ求めた控除額の合計額 ( 上限額 70,000 円 ) 3 旧契約と新契約の双方について適用を受ける場合 ( 生命保険料個人年金保険料の区分ごと ) 1により求めた金額 +2により求めた金額 ( 上限額 28,000 円 ) 64

3 1 支払った保険料が長期損害保険契約に係るものだけの場合ア支払った保険料が 5,000 円以下の場合支払った損害保険料の全額イ支払った保険料が 5,000 円を超え15,000 円以下の場合支払った損害保険料 1/ 2+ 2,500 円ウ支払った保険料が15,000 円を超える場合 10,000 円市民税個人所得割 6 地震保険料控除 2 支払った保険料が地震保険契約に係るものの場合ア支払った保険料が50,000 円以下の場合支払った損害保険料 1/ 2 イ支払った保険料が50,000 円を超える場合 25,000 円 3 支払った保険料が長期損害保険契約に係るものと地震保険料の保険契約に係るものとの両方である場合あわせて上限 25,000 円納税義務者が寡婦 ( 寡夫 ) である場合 260,000 円 7 寡婦 ( 寡夫 ) 控除扶養親族である子を有する寡婦で合計所得金額が 500 万円以下である場合 300,000 円障害者である納税義務者控除対象配偶者及び扶養親族 1 名につき 8 障害者控除 260,000 円 ( 特別障害者については 300,000 円 ) ( 同居の特別障害者については 530,000 円 ) 納税義務者が勤労学生である場合で自己の勤労による給与所得等を 9 勤労学生控除有する者のうち合計所得金額が65 万円以下でありかつ給与所得等以外の所得が10 万円以下である者 260,000 円 10 配偶者控除一般配偶者 330,000 円ただし控除対象配偶者が70 歳以上の場合 380,000 円配偶者の前年の合計所得金額ア 45 万円未満である者 330,000 円イ 45 万円以上 50 万円未満である者 310,000 円ウ 50 万円以上 55 万円未満である者 260,000 円 11 配偶者特別控除エ 55 万円以上 60 万円未満である者 210,000 円オ 60 万円以上 65 万円未満である者 160,000 円カ 65 万円以上 70 万円未満である者 110,000 円キ 70 万円以上 75 万円未満である者 60,000 円ケ 75 万円以上 76 万円未満である者 30,000 円コ 76 万円以上である者非該当 1 16 歳以上 19 歳未満の扶養親族 330,000 円 2 19 歳以上 23 歳未満の扶養親族 450,000 円 12 扶養控除 3 納税義務者又は配偶者の直系尊属で同居していない70 歳以上の扶養親族 380,000 円 4 納税義務者又は配偶者の直系尊属で同居している70 歳以上の扶養親族 450,000 円 13 基礎控除 330,000 円年税額 5,000 円 ( 夫と生計を一にする妻に一定の所得がある場合も 5,000 円 ) 市民税 3,500 円県民税 1,500 円均等割均等割のかからない者前年中の合計所得金額が 31 万 5 千円に本人控除対象配偶者及び扶養親族の合計数を乗じて得た金額 ( 控除対象配偶者又は扶養親族がある場合にはその金額にさらに 18 万 9 千円を加算した金額 ) 以下である者に対しては均等割を課さない均等割も所得割もかからない者非課税 1 2 生活保護法によって生活扶助を受けている者障害者未成年者寡婦又は寡夫で前年中の合計所得金額が 125 万円以下 ( 給与所得者の年収に直すと 2,044 千円未満 ) であった者 65

4 市民税法人均等割法人税割号数 1 2~9 以外の法人 50,000 円 2 1,000 万円以下 50 人超 120,000 円 3 50 人以下 130,000 円 1,000 万円超 1 億円以下 4 50 人超 150,000 円 5 50 人以下 160,000 円 1 億円超 10 億円以下 6 50 人超 400,000 円 7 10 億円超 8 10 億円超 50 億円以下 50 人超 1,750,000 円 9 50 億円超 50 人超 3,000,000 円となる資本等の金額法人等の区分資本金等の額が 1 億円を超える法人保険業法に規定される相互会社法人税割の課税標準となる法人税額が 400 万円を超える法人 ( ただし分割法人については分割前の法人税額が基準となる ) 市内の事業所等の従業員数の合計数 50 人以下平成 26 年 9 月 30 日以前に開始する事業年度の税率税率 ( 年額 ) 14.7% 12.1% 上記以外の法人 12.3% 9.7% 410,000 円 ( 注 ) 平成 27 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から資本金等の額が資本金 + 資本準備金の額を下回る場合均等割の税率区分の基準は資本金 + 資本準備金平成 26 年 10 月 1 日以降に開始する事業年度の税率土地家屋償却資産免税点固定資産税土地家屋償却資産 1.4/ ,000 円未満 200,000 円未満 1,500,000 円未満特別土地保有税都市計画税保有分 1.4/100 取得分 3.0/100 免税点土地の合計面積が5,000m2未満平成 15 年度から課税を停止している市街化区域内の土地及び家屋に対して 0.25/100 市たばこ税 H18.6 月売渡分まで H22.9 月売渡分まで H25.3 月売渡分まで H28.3 月売渡分まで H29.3 月売渡分まで H30.3 月売渡分まで H30.9 月売渡分まで H30.10 月売渡分から税率 (1,000 本あたり ) 一般分旧 3 級品 2,977 円 1,412 円 3,298 円 1,564 円 4,618 円 2,190 円 2,495 円 2,925 円 5,262 円 3,355 円 4,000 円 5,692 円 66

5 原動機付き自転車及び二輪等原動機付き自転車軽自動車小型特殊自動車二輪の小型自動車車種区分 50cc 以下または定格出力 0.6kw 以下 50cc 超 90cc 以下または定格出力 0.6kw 超 0.8kw 以下 90cc 超 125cc 以下または定格出力 0.8kw 超 1.0kw 以下ミニカー二輪 (125cc 超 250cc 以下 ) 農業作業用その他 ( フォークリフト等 ) 250cc 超税率 ( 年額 ) 平成 27 年度まで平成 28 年度から 1,000 円 2,000 円 1,200 円 2,000 円 1,600 円 2,400 円 2,500 円 3,700 円 2,400 円 3,600 円 1,600 円 2,400 円 4,700 円 5,900 円 4,000 円 6,000 円軽自動車税三輪及び四輪の軽自動車平成 27 年 3 月 31 日以前に車種区分新規登録した車両 < 旧税率 > 四輪乗用三輪営業用自家用 3,100 円 5,500 円 7,200 円平成 27 年 4 月 1 日以後に新規登録した車両 < 標準税率 > 3,900 円 6,900 円 10,800 円初度検査年月から 13 年を経過した車両 < 経年重課 > 4,600 円 8,200 円 12,900 円貨営業用 3,000 円 3,800 円 4,500 円物用自家用 4,000 円 5,000 円 6,000 円平成 27 年 3 月 31 日までに新規登録した車両は登録後 13 年まで旧税率新規登録の年月は自動車検査証の初度検査年月欄の記載のとおり三輪及び四輪軽自動車のグリーン化特例( 平成 31 年度課税まで ) 平成 29 年 4 月 1 日 ~ 平成 30 年 3 月 31 日に新規登録した三輪及び四輪の軽自動車で排出ガス性能や燃費性能の優れた環境負荷の小さいものについて新規登録した翌年度分の税率を軽減するグリーン化特例 ( 軽課税率 ) が適用されます平成 27 年 4 月 1 日以後にグリーン化特例 ( 軽課税率 ) 車種区分新規登録した車両 < 標準税率 > 75% 軽減 (*1) 50% 軽減 (*2) 25% 軽減 (*3) 三輪 3,900 円 1,000 円 2,000 円 3,000 円四乗用営業用自家用 6,900 円 10,800 円 1,800 円 2,700 円 3,500 円 5,400 円 5,200 円 8,100 円輪貨営業用 3,800 円 1,000 円 1,900 円 2,900 円物用自家用 5,000 円 1,300 円 2,500 円 3,800 円 *1 電気自動車天然ガス自動車等 ( 平成 21 年排出ガス基準 10% 低減又は平成 30 年排出ガス規制適合 ) *2 乗用 = ガソリンが内燃機関の燃料かつ平成 17 年排出ガス基準 75% 低減達成又は平成 30 年排出ガス規制 50% 逓減達成かつ平成 32 年度燃費基準 +30% 達成車貨物 = ガソリンが内燃機関の燃料かつ平成 17 年排出ガス基準 75% 低減達成又は平成 30 年排出ガス規制 50% 逓減達成かつ平成 27 年度燃費基準 +35% 達成車 *3 乗用 = ガソリンが内燃機関の燃料かつ平成 17 年排出ガス基準 75% 低減達成又は平成 30 年排出ガス規制 50% 逓減達成かつ平成 32 年度燃費基準 +10% 達成車貨物 = ガソリンが内燃機関の燃料かつ平成 17 年排出ガス基準 75% 低減達成又は平成 30 年排出ガス規制 50% 逓減達成かつ平成 27 年度燃費基準 +15% 達成車各燃費基準の達成状況は自動車検査証の備考欄の記載のとおり平成年度税制改正により軽自動車税の標準税率が平成 28 年度 ( 平成 28 年度 4 月 1 日 ) から以上の税率に改正された 67

6 (2) 電子申告等利用状況税目課税資料平成 30 年度平成 29 年度平成 28 年度平成 27 年度平成 26 年度平成 25 年度個人市民税法人市民税固定資産税合給与支払報告書 ( 個人別明細書 ) 公的年金等支払報告書 ( 個人別明細書 ) 国税連携 ( 確定申告書 ) 国税連携 ( 法定調書 ) 申告書設立異動届償却資産の申告計光ディスク等 72,349 70,067 66,899 63,567 61,427 60,695 2,282 3,168 3,332 2, ,019 件数 33,505 30,330 24,927 22,232 18,376 8,156 利用率 46.3% 43.3% 37.3% 35.0% 29.9% 13.4% 3,175 5,403 2,695 3,856 10,220 3,025 件数 1,468 1,521 1,497 1,409 1,868 1,975 利用率 2.0% 2.2% 2.2% 2.2% 3.0% 3.3% ,236 45,059 42,819 42,163 41,631 41, , ,893 件数 43,729 43,807 42,319 41,541 29,740 29,461 利用率 98.9% 97.2% 98.8% 98.5% 71.4% 71.4% 78 1, , ,514 18,228 19,301 18,997 18,848 18,973 1,286 1, 件数 15,477 15,022 14,608 14,479 14,312 14,347 利用率 79.3% 82.4% 75.7% 76.2% 75.9% 75.6% ,796 3,221 3,054 2,945 2,767 5, ,569 - 件数 3,796 3,221 3,054 2,945 2,767 5,336 利用率 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% ,569-3,630 3,573 3,556 2,988 2,931 2, 件数 2,269 2,056 1,823 1,589 1,419 1,221 利用率 62.5% 57.5% 51.3% 53.2% 48.4% 43.5% ,109 2,203 2,351 1,982 1,991 2, 件数利用率 39.0% 36.5% 28.4% 26.0% 16.2% 15.8% , , , , , ,330 3,283 4,371 5,338 3,047 1,735 11,486 件数 99,598 95,240 87,399 83,302 66,936 58,876 利用率 68.4% 66.9% 63.3% 62.8% 51.7% 44.8% 4,358 7,841 4,097 16,366 8,060 8,778 * 国税連携以外の件数は各年度の電子申告等の利用率等の調べに基づく * 法人市民税の件数は平成 27 年度までは申告書のみの件数で平成 28 年度以降は申告書と設立異動届の件数 * 国税連携 ( 確定申告書 ) の件数は受付支援システム及び住民税システムより抽出 * 国税連携 ( 法定調書 ) の件数は国税連携システムより抽出 * 国税連携のは他市区町村からの回送物 ( 紙媒体 ) は一部除く ( 単位 : 件 ) 資料 : 税務課市民税係 68

7 (3) 主な税制改正一覧平成 31 年度適用税目改正項目主な改正の概要適用期日等改正年現下の経済情勢等を踏まえ就業調整をめぐる課税への対応担税力の調整の必要性等の観点から下表のとおり改正される (1) 配偶者控除個人市県民税配偶者控除及び配偶者特別控除の見直し積立 NISA の創設納税義務者の控除額前年の合計所得金額控除対象配偶者老人控除対象配偶者 900 万円以下 33 万円 38 万円 900 万円超 950 万円以下 22 万円 26 万円 950 万円超 1,000 万円以下 11 万円 13 万円 (2) 配偶者特別控除ア前年の合計所得金額が900 万円以下の納税義務者配偶者の前年の合計所得金額控除額 38 万円超 90 万円以下 33 万円 90 万円超 95 万円以下 31 万円 95 万円超 100 万円以下 26 万円 100 万円超 105 万円以下 21 万円 105 万円超 110 万円以下 16 万円 110 万円超 115 万円以下 11 万円 115 万円超 120 万円以下 6 万円 120 万円超 123 万円以下 3 万円イ前年の合計所得金額が900 万円超 950 万円以下の納税義務者平成 31 年度分から 29 配偶者の前年の合計所得金額控除額 38 万円超 90 万円以下 22 万円 90 万円超 95 万円以下 21 万円 95 万円超 100 万円以下 18 万円 100 万円超 105 万円以下 14 万円 105 万円超 110 万円以下 11 万円 110 万円超 115 万円以下 8 万円 115 万円超 120 万円以下 4 万円 120 万円超 123 万円以下 2 万円ウ前年の合計所得金額が950 万円超 1,000 万円以下の納税義務者配偶者の前年の合計所得金額控除額 90 万円超 95 万円以下 11 万円 95 万円超 100 万円以下 9 万円 100 万円超 105 万円以下 7 万円 105 万円超 110 万円以下 6 万円 110 万円超 115 万円以下 4 万円 115 万円超 120 万円以下 2 万円 120 万円超 123 万円以下 1 万円合計所得金額が1,000 万円超の納税義務者については配偶者控除及び配偶者特別控除ともに適用できない家計の安定的な資産形成を支援する観点から少額からの積立分散投資を促進するに創現行のNISAと同様口座内で生じた配当及び譲渡益については非課税年間の投資上限額投資方法いずれかを選択積立 NISA 現行 NISA 40 万円契約に基づき定期かつ継続的な方法で投資 120 万円 (H26 27 年は 100 万円 ) 非課税期間 20 年間 5 年間口座開設可能期間投資対象商品 20 年間 (H30~H49 年 ) 積立分散投資に適した一定の公募等株式投資信託 10 年間 (H26~H35 年 ) 上場株式公募株式投資信託等制限なし平成 30 年 1 月 1 日以後の投資について適用 29 69

8 税目改正項目主な改正の概要適用期日等外国子会社合算制度 ( タックスヘイブン対策税制 ) とは外国関係会社を利用した租税回避に対処するため一定の条件に該当する外国関係会社の所得に相当する金額を内国法人等の所得とみなしこれを合算して課税する制度外国関係会社の区分 20% 未満租税負担割合 20% 以上かつ 30% 未満 30% 以上改正年法人市民税固定資産税都市計画税外国子会社合算制度の見直しバリアフリー改修が行われた劇場や音楽堂に係る税額の減額措置の創設わがまち特例の新たな創設特定外国関係会社 ( ペーパーカンパニー等 ) 会社単位の合算課税外国関係会社居住者等株主等 ( 居住者内国法人特殊関係非居住者被支配外国法人 ) により発行済株式等の50% 超を直接及び間接に保有されている外国法人及び居住者内国法人との間に実質支配関係にある外国法人 ( 被支配外国法人 ) をいう特定外国関係会社ペーパーカンパニーキャッシュボックス又はブラックカンパニーをいう受動的所得の合算課税部分対象外国関係会社の部分適用大砲金額のうち内国法人等の保有割合に対応する部分の金額が合算課税の対象となるなお部分適用対象金額が少額である等一定の要件を満たすときは受動的所得の合算課税は免除される特別特定建物に該当する家屋のうち主に実演芸術の公演等を行う一定のものについて建築物移動等円滑化誘導基準に適合させるよう改修工事を行った場合改修工事が完了した年の翌年度から 2 年度分の当該家屋に係る固定資産税及び都市計画税額の 1/3 に相当する金額 ( 改修工事費の一定割合を上限とする ) を減額する措置生産性向上特別措置法の規定により市町村が主体的に作成した計画に基づき行われた中小企業の一定の設備投資について 3 年間固定資産税の課税標準に乗じる割合を 0 とする特例措置平成 30 年度適用税目改正項目主な改正の概要個人市県民税給与所得控除の見直し ( 上限額の引き下げ ) スイッチ OTC 薬控除 ( 医療費控除の特例 ) の創設特定配当等及び特定株式等譲渡所得金額等に係る所得の課税方式特定外国関係会社以外対象外国関係会社経済活動基準のいずれかを満たさない部分対象外国関係会社経済活動基準のすべてを満たす会社単位の合算課税受動的所得の合算課税会社単位の合算課税 ( 合算課税なし ) ( 合算課税なし ) ( 合算課税なし ) ( 合算課税なし ) ( 合算課税なし ) 給与収入が 1,000 万円以上の場合の給与所得控除額について上限を 230 万円から 220 万円に引き下げる給与収入金額 1,000 万円以上給与所得控除の上限額収入金額 -220 万円適切な健康管理の下で医療用医薬品からの代替を進める観点から健康の維持増進及び疾病の予防への取組として一定の取組を行う個人が平成 29 年 1 月 1 日から平成 33 年 12 月 31 日までの間にスイッチOTC 薬の購入費用のうち 1.2 万円を超える額 (8.8 万円を限度 ) を控除する本特例の適用を受ける場合には医療費控除の適用を受けることができず医療費控除の適用を受ける場合には本特例を受けることができない上場株式等の譲渡所得配当所得利子所得において所得税と市県民税で異なる課税方式を選択する場合は双方の申告書をそれぞれ提出する必要があり申告書に記載された事項やその他の事情を勘案して市長が課税方式を決定できることを明確化した平成 30 年 4 月 1 日以後開始事業年度から適用平成 31 年度分から平成 31 年度分から 30 適用期日等改正年平成 30 年度分から 26 平成 30 年度分から平成 34 年度分まで 28 平成 29 年度分から 29 70

9 税目固定資産税災害に関する税制上の軽減措置の常設化都市計画税固定資産税都市計画税軽自動車税改正項目主な改正の概要適用期日等改正年 1 災害により滅失損壊した家屋償却資産に代わるものとして取得等をした場合当該家屋及び償却資産に係る軽減措置居住用超高層建築物に係る課税の見直しわがまち特例の新たな創設グリーン化特例 ( 軽課 ) の見直し及び延長適用期間家屋及び償却資産取得後 4 年度分特例割合 1/2 2 被災市街地復興推進地域について被災住宅用地特例の適用を4 年度分に拡充する被災市街地復興推進地域 : 大規模な災害により土地区画整理事業等を実施することを目的に市町村の都市計画で定めるもの居住用超高層建築物に係る税額を各区分所有者に按分する際実際の取引価格の傾向を踏まえ階層別専有床面積補正率により補正するまた区分所有者全員による申出があった場合には申し出た割合により当該居住用超高層建築物に係る税額を按分することも可能とする 1 保育の受け皿整備の促進のための税制措置家庭的保育事業居宅訪問型保育事業又は事業所内保育事業 ( 利用定員が 1 人以上 5 人以下 ) の用に直接供する家屋及び償却資産に係る課税標準額の特例措置特例割合 1/3( 参酌 1/2) 企業主導型保育事業の用に供する土地家屋及び償却資産に係る課税標準額の特例措置特例割合 1/3( 参酌 1/2) 平成 30 年度分から 29 特例割合について待機児童の解消は喫緊の課題であること及び子ども優先のまちづくりを市制運営の柱に掲げて取り組んでいることから参酌割合が 1/2 であるところ本市は 1/3 とした 2 緑地保全緑化推進法人が設置管理する一定の市民緑地の用に供する土地に係る課税標準額の特例措置特例割合 2/3( 参酌 ) これまでのグリーン化特例 ( 軽課 ) を重点化した上で2 年延長する平成 29 年 4 月 1 日から平成 31 年 3 月 31 日までに新規取得した三輪及び四輪の軽自動車 ( 新車に限る ) で排出ガス性能及び燃費性能の優れた環境負荷の小さなものについて取得をした日の属する年度の翌年度分に限り税額を下表のとおり軽減する燃費基準達成度 ( 例 : 乗用 ) 税額電気自動車及び天然ガス自動車概ね1/4 平成 32 年度燃費基準 +30% 達成概ね 1/2 平成 32 年度燃費基準 +10% 達成概ね 3/4 電気自動車等についてはポスト新長期規制から NOx10% 低減又は H30 年規制適合電気自動車等を除きいずれも平成 17 年排出ガス基準 75% 低減達成車 ( ) 又は平成 30 年排出ガス基準 50% 低減達成車に限る平成 30 年度分から 29 平成 30 年度分から 29 平成 30 年度分から平成 31 年度分まで 29 71

10 税目改正項目主な改正の概要適用期日等紙巻きたばこの税率が下表のとおり見直される種類実施時期市たばこ税率 (1,000 本あたり ) H ,692 円一般分 H ,122 円 H ,552 円平成 30 年度分から紙巻きたばこの税率引上 H ,000 円段階的に3 回に分げ旧 3 級品 H ,692 円けて実施 H31.4.1に予定されていた旧 3 級品の税率引上げは H に延期された紙巻きたばこの税率引上げに伴い旧税率で仕入れた製造たばこを新税率引上げ後の価格で販売することによる不当利得を防止するために手持品課税市を実施するたばこ税加熱式たばこの課税方式の変更製造たばこの区分として加熱式たばこの区分を創設し紙巻きたばこの本数への換算方法について重量と価格を紙巻きたばこの本数に換算する方式となる重量フィルターその他の一定の物品の重量を含まない重量 0.4gをもって紙巻きたばこの0.5 本に換算する価格加熱式たばこの消費税を除く小売定価に基づき紙巻きたばこ1 本あたりの平均小売価格をもって紙巻きたばこの0.5 本に換算する課税方式の見直しは下表のとおり 5 年間かけて段階的に1/5ずつ移行する実施時期紙巻きたばこの本数への換算 H 現行の換算方法 0.8 新換算方法 0.2 H H 現行の換算方法 0.6 現行の換算方法 0.4 新換算方法 0.4 新換算方法 0.6 H 現行の換算方法 0.2 新換算方法 0.8 H 新換算方法 1.0 平成 30 年度分から段階的に 5 年間かけて実施改正年平成 29 年度適用税目改正項目主な改正の概要給与所得控除が下表のとおり見直される個人市県民税給与所得控除の見直し ( 上限額の引き下げ ) 日本国外に居住する親族に係る扶養控除等の書類の添付等義務化給与収入金額 1,000 万円以上 1,200 万円未満 1,200 万円以上給与所得控除の上限額収入金額 95%-170 万円収入金額 -230 万円日本国外に居住する親族 ( 国外居住親族 ) に係る扶養控除等の適正化の観点から所得税の確定申告や個人住民税の申告等において国外居住親族に係る控除の適用を受ける者は親族関係書類及び送金関係書類を添付または提示が義務適用期日等化される金融所得課税の一体化これまで公社債等については利子譲渡償還によって課税の仕組みが異なっていたが税負担に左右されずに金融商品を選択できるよう異なる税率等の課税方式の均衡化を進める観点から株式等の課税方式と同一化することとされたまた特定公社債等の利子および譲渡損益並びに上場株式等の金融商品間の損益通算範囲を拡大し 3 年間の繰越控除ができることとされた ( 特定公社債とは国債地方債外国国債公募公社債上場公社債平成 27 年 12 月 31 日以前に発行された公社債などの一定の公社債のこと ) 平成 29 年度分から 25 改正年平成 29 年度分から 26 平成 29 年度分から 27 72

11 税目改正項目主な改正の概要適用期日等改正年 NISA の拡充平成 28 年 1 月 1 日から非課税になる投資額の上限を現在の年 100 万円から年 120 万円に拡大された期間は最長 5 年間で制度拡充で最大 600 万円個人市県民税法人市民税固定資産税都市計画税非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置 (NISA) における限度額の拡充及びジュニア NISA の創設被相続人の居住用家屋に係る譲渡所得の特別控除の特例の創設企業版ふるさと納税 ( 地方創生応援税制 ) の創設わがまち特例の新たな創設 ( 追加 ) 及び適用期間の延長の投資まで非課税となるただし当該非課税口座を開設できるのは1 人につき1 年 1 口座当該非課税口座で受け入れることができる上場株式等は取得価格ベースで100 万円以内に限られるジュニアNISA の創設 0から19 歳の子や孫の名義で運用するジュニアNISA を創設期間は最長 5 年間で上限 80 万円の投資まで非課税となる子や孫が原則として 18 歳になる前に資金を引き出すと課税となる相続または遺贈による被相続人居住用家屋及び被相続人居住用家屋の敷地等の取得をした者が平成 28 年 4 月 1 日から平成 31 年 12 月 31 日までの間に譲渡をした場合には一定の要件の下居住用財産の譲渡所得の 3,000 万円特別控除を適用できることとされる地方公共団体が行う地方創生を推進する上で効果の高い一定の事業に対して改正地域再生法の施行日 ( 平成 28 年 4 月 20 日 ) から平成 32 年 3 月 31 日までの間に法人が行った寄附について現行の寄附金の損金算入措置に加え法人事業税及び法人住民税から税額控除する ( 一定の場合法人税からも税額控除される ) 既存の以下 3 件の軽減措置について平成 28 年度からわがまち特例 ( 地域決定型地方税制特例措置 ) を新たに創設した上で適用期間を延長する 1 電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法に規定する認定発電設備 ( 再生可能エネルギー発電設備 ) に係る課税標準の特例措置 ( 適用期限 2 年延長 ) 太陽光発電風力発電設備負担軽減割合 2/3( 参酌 ) 水力発電地熱発電バイオマス発電設備負担軽減割合 1/2( 参酌 ) 2 津波防災地域づくりに関する法律に規定する推進計画に基づき新たに取得等された津波対策の用に供する償却資産に係る課税標準の特例措置 ( 適用期限 4 年延長 ) 負担軽減割合 1/2( 参酌 ) 3 都市再生特別措置法に基づき認定事業者が取得する公共施設等に係る家屋及び償却資産の課税標準の特例措置 ( 適用期限 2 年延長 ) 負担軽減割合 4/5( 参酌 ) 平成 28 年 1 月 1 日以後に支払いを受けるものから適用平成 28 年 4 月 1 日以後の運用から適用平成 28 年 4 月 1 日から平成 31 年 12 月 31 日までの間に譲渡した場合に適用平成 28 年 4 月 20 日から平成 32 年 3 月 31 日までに行った寄附に適用平成 29 年度分から 28 平成 28 年度適用税目改正項目主な改正の概要適用期日等改正年 1 仮特別徴収税額を年金所得者の公的年金に係る前年度分の個人住民税の1/2に相当する額とす平成 28 年 10 月以後公的年金からの特別徴収 2 賦課期日以降に他市に転出した特別徴収年金に実施する特別徴制度の見直し所得者についても一定の要件にて特別徴収を継収から続する 25 個人市県民税 73

12 税目軽自動車税市たばこ税改正項目税率見直しの延期税率の見直し ( 重課制度の導入 ) グリーン化特例 ( 軽課 ) の導入主な改正の概要適用期日等改正年平成 27 年度分から適用することとされていた原動機付き自転車及び二輪車等 ( 小型特殊自動車を含む ) に係る税率について適用開始が1 年延期された区分現行新税率 50cc 以下 1,000 円 2,000 円平成 28 年度分から原動機付き 50cc 超 90cc 以下 1,200 円 2,000 円 ( 平成 27 年度改正 26 自転車 90cc 超 125cc 以下 1,600 円 2,400 円にて1 年延期されミニカー 2,500 円 3,700 円平成 28 年度からと 27 軽自動車二輪車 250cc 以下 2,400 円 3,600 円なった ) 小型特殊農耕用 1,600 円 2,400 円自動車その他 4,700 円 5,900 円二輪の小型自動車 250cc 超 4,000 円 6,000 円専ら雪上を走行するもの ( 現行 2,400 円 ) は廃止する軽自動車の二輪車には被けん引車も含まれるグリーン化を進める観点から最初の新規検査から13 年を経過した三輪及び四輪の軽自動車に対して約 20% の重課制度を導入する区分現行重課税率軽自動車四輪乗用貨物用三輪 3,100 円自家用 4,000 円 6,000 円平成 27 年 4 月 1 日から平成 28 年 3 月 31 日までに新規取得した三輪及び四輪の軽自動車 ( 新車に限る ) で排出ガス性能及び燃費性能の優れた環境負荷の小さなものについて取得をした日の属する年度の翌年度分 ( 平成 28 年度分 ) に限り税額を軽減する平成 28 年度分から燃費基準達成度 ( 例 : 乗用 ) 税額電気自動車及び天然ガス自動車概ね1/4 平成 32 年度燃費基準 +20% 達成概ね1/2 平成 32 年度燃費基準達成概ね3/4 旧 3 級品の製造たばこに係る特例税率が平成 28 年度から段階的に廃止するまた旧税率で仕入れた製造たばこを新税率引き上げ後の価格で販売することによる不当利得の防止のために手持品課税が実施される ( 参考 ) 旧 3 級品 ( わかばエコーしんせいゴールデンバットウルマバイオレットの 6 銘柄 ) 旧 3 級品に係る特例廃止税率 : 円 /1,000 本実施時期市県国平成 28 年度分から 27 現行 2,495 円 411 円 2,906 円平成 28 年 4 月 1 日から 2,925 円 481 円 3,406 円平成 29 年 4 月 1 日から 3,355 円 551 円 3,906 円平成 30 年 4 月 1 日から 4,000 円 656 円 4,656 円平成 31 年 4 月 1 日から 5,262 円 860 円 6,122 円 ( 参考 ) 一般品の税率 5,262 円 860 円 4,600 円営業用 5,500 円 8,200 円自家用 7,200 円 12,900 円営業用 3,000 円 4,500 円 6,122 円平成 28 年度分から

平成19年度市民税のしおり

平成19年度市民税のしおり所得控除の種類と計算納税者の実情に応じた税負担を求めるためにその納税者に配偶者や扶養親族があるかどうか病気や災害等による臨時の出費があるかどうかなどの個人的事情を考慮して所得金額から次の金額を差引くことになっています控除の種類要件等控除額 1 雑損控除 2 医療費控除 3 4 社会保険料控除小規模企業共済等掛金控除 5 地震保険料控除納税義務者や生計を一にする親族で所得が一定金額以下のものの有する資産について