生命保険料控除制度の改正について 平成 22 年度税制改正に伴い 平成 24 年 1 月 1 日以降にご加入される保険契約より 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 の適用限度額が変更となり また 介護医療保険料控除 が新設されます 今回の制度改正について 詳細を以下に記載していますのでご確認ください 1 改正の概要介護医療保険料控除の新設平成 24 年 1 月 1 日以降にご加入の保険契約について 現行制度の 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 の他に 入院 通院等にかかる保険料に対して 介護医療保険料控除 が新設されます 各保険料控除の適用限度額の変更 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 の適用限度額が 所得税 4 万円 ( 個人住民税 2.8 万円 ) に変更され 新設される 介護医療保険料控除 も同額の保険料控除が適用されます 合計適用限度額の変更 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 介護医療保険料控除 をあわせた合計適用限度額が 所得税 12 万円に拡充されます ( 個人住民税は現行どおり7 万円のままです ) 平成 24 年分以後の所得税 平成 25 年度分以後の個人住民税から改正内容が適用されます (23.12.31 以前契約 ) 新制度 (24.1.1 以降契約 ) < 現行制度の適用限度額 > < 新制度の適用限度額 > 一般生命保険料控除所得税 5 万円住民税 3.5 万円 養老保険など 無配当疾病傷害入院特約 など 一般生命保険料控除所得税 4 万円住民税 2.8 万円 養老保険など 合計適用限度額所得税 10 万円住民税 7 万円 介護医療保険料控除所得税 4 万円住民税 2.8 万円 無配当疾病傷害入院特約 合計適用限度額所得税 12 万円住民税 7 万円 個人年金保険料控除所得税 5 万円住民税 3.5 万円 定期年金保険など 個人年金保険料控除所得税 4 万円住民税 2.8 万円 定期年金保険など 生命保険料控除対象外無配当傷害入院特約 など 1
2 生命保険料控除制度のしくみ適用制度平成 24 年 1 月 1 日より 契約日 ( 特約中途付加日等 ) を基準として 新制度 2つの制度が並存します 適用される制度に応じた生命保険料控除をうけることができます 適用契約 新制度 適用契約 平成 23 年 12 月 31 日以前にご加入の保険契約 平成 24 年 1 月 1 日以降にご加入の保険契約 平成 23 年 12 月 31 日以前にご加入された保険契約についても 平成 24 年 1 月 1 日以後に契約内容を変更された場合は 新制度 適用契約となることがあります ( 詳細は 新制度 適用となる契約内容の変更 をご覧ください ) 新制度 における各生命保険料控除の分類 基本契約 特約それぞれの保障内容に応じて 各生命保険料控除に分類されます 一般生命保険料控除介護医療保険料控除個人年金保険料控除生命保険料控除対象外 生存または死亡に起因して保険金等が支払われるものにかかる保険料 ( 例 ) 養老保険 学資保険 終身保険入院等にともなう給付部分にかかる保険料 ( 例 ) 無配当疾病傷害入院特約個人年金保険契約にかかる保険料 ( 例 ) 定期年金保険身体の傷害のみに起因して保険金等が支払われるものにかかる保険料 ( 例 ) 無配当傷害入院特約 上記のほか 受取人の範囲や契約の期間等 各生命保険料控除には一定の要件があります 詳細は 下記のページをご覧ください 保険料控除に関するご案内 (http://www.jplife.japanpost.jp/tax/tax_kojo.html) 新制度 適用となる契約内容の変更平成 23 年 12 月 31 日以前にご加入された保険契約についても 平成 24 年 1 月 1 日以後に以下の契約内容の変更が行われた場合は 新契約と同等とみなされ その変更時点から 新制度 が適用されます 新制度 が適用となる契約内容の変更 特約の中途付加 職域保険の更新 基本契約の変更増額契約等 身体の傷害のみに起因して保険金等が支払われる特約 ( 無配当傷害入院特約 ) のみを中途付加する場合は除きます 保険金額の減額 保険契約者の変更 復活 保険料の払込方法の変更 身体の傷害のみに起因して保険金等が支払われる特約 ( 無配当傷害入院特約 ) のみの中途付加等については 新契約と同等とみなす契約内容の変更には該当しないため 新制度 は適用されません 2
3 控除額の計算方法 所得税 ( 一般 年金 それぞれに適用 ) 新制度 ( 一般 介護医療 年金 それぞれに適用 ) 控除額控除額 25,000 円以下 20,000 円以下 25,001 円以上 50,000 円以下の場合 50,001 円以上 100,000 円以下の場合 1/2+12,500 円 1/4+25,000 円 20,001 円以上 40,000 円以下の場合 40,001 円以上 以下の場合 1/2+10,000 円 1/4+20,000 円 100,001 円以上一律 50,000 円 80,001 円以上一律 40,000 円 個人住民税 一般 年金 あわせて最大 10 万円の控除 ( 一般 年金 それぞれに適用 ) 一般 介護医療 年金 あわせて最大 12 万円の控除 新制度 ( 一般 介護医療 年金 それぞれに適用 ) 控除額控除額 15,000 円以下 12,000 円以下 15,001 円以上 40,000 円以下の場合 40,001 円以上 70,000 円以下の場合 1/2+ 7,500 円 1/4+17,500 円 12,001 円以上 32,000 円以下の場合 32,001 円以上 56,000 円以下の場合 1/2+ 6,000 円 1/4+1 70,001 円以上一律 35,000 円 56,001 円以上一律 28,000 円 一般 年金 あわせて最大 7 万円の控除 一般 介護医療 年金 あわせて最大 7 万円の控除 新制度 が適用される保険契約と が適用される保険契約の双方にご加入の場合は 各控除ごとに 以下のいずれかを選択することができます (1) 新制度 適用契約にかかる控除額 (2) 適用契約にかかる控除額 (3) 新制度 適用契約と 適用契約の双方について保険料控除の適用を受ける場合の控除額 ( この場合 新制度 の控除限度額が適用されます ) 3
4 ケーススタディ ( 所得税 ) <ケース1> 対象契約のみに加入 A 契約 適用契約 契約日 : 平成 21 年 10 月 16 日 基本契約 終身保険 50,000 円 特約 無配当疾病傷害入院特約 26,000 円 一般生命保険料控除 B 契約 適用契約 契約日 : 平成 22 年 11 月 10 日 基本契約および特約の名称年間払込保険料適用制度および分類基本契約定期年金保険 160,000 円個人年金保険料控除特約無配当傷害入院特約 10,000 円一般生命保険料控除 一般生命保険料控除 90,000 円 47,500 円個人年金保険料控除 160,000 円 3 控除額の 50,000 円 一般生命保険料控除 計算方法 新制度 介護医療保険料控除 個人年金保険料控除 を算出 47,500 円 50,000 円 新制度 47,500 円 50,000 円 47,500 円 +50,000 円 =97,500 円 4
<ケース2> 新制度 対象契約のみに加入 A 契約 新制度 適用契約 契約日 : 平成 24 年 1 月 11 日 基本契約 終身保険 50,000 円 一般生命保険料控除 特約 無配当疾病傷害入院特約 26,000 円 新制度 介護医療保険料控除 B 契約 新制度 適用契約 契約日 : 平成 24 年 2 月 10 日 基本契約および特約の名称年間払込保険料適用制度および分類基本契約定期年金保険 160,000 円個人年金保険料控除新制度特約無配当傷害入院特約 10,000 円 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除 3 控除額の 一般生命保険料控除 50,000 円 計算方法 32,500 円 新制度 介護医療保険料控除 26,000 円 23,000 円 個人年金保険料控除 160,000 円 40,000 円 を算出 新制度 32,500 円 23,000 円 40,000 円 32,500 円 23,000 円 40,000 円 32,500 円 +23,000 円 +40,000 円 =95,500 円 5
<ケース3> 対象契約と 新制度 対象契約に加入 1 A 契約 適用契約 契約日 : 平成 21 年 10 月 16 日 基本契約 終身保険 50,000 円 特約 無配当疾病傷害入院特約 26,000 円 一般生命保険料控除 B 契約 新制度 適用契約 契約日 : 平成 24 年 2 月 10 日 基本契約および特約の名称年間払込保険料適用制度および分類基本契約定期年金保険 160,000 円個人年金保険料控除新制度特約無配当傷害入院特約 10,000 円 一般生命保険料控除 45,000 円個人年金保険料控除 3 控除額の 一般生命保険料控除 計算方法 新制度 介護医療保険料控除 個人年金保険料控除 160,000 円 40,000 円 を算出 45,000 円 新制度 40,000 円 45,000 円 40,000 円 45,000 円 +40,000 円 =85,000 円 6
<ケース4> 対象契約と 新制度 対象契約に加入 2 A 契約 新制度 適用契約 契約日 : 平成 24 年 1 月 11 日 基本契約 終身保険 50,000 円 一般生命保険料控除 特約 無配当疾病傷害入院特約 26,000 円 新制度 介護医療保険料控除 B 契約 適用契約 契約日 : 平成 22 年 11 月 10 日 基本契約および特約の名称年間払込保険料適用制度および分類基本契約定期年金保険 160,000 円個人年金保険料控除特約無配当傷害入院特約 10,000 円一般生命保険料控除 一般生命保険料控除 10,000 円 10,000 円個人年金保険料控除 160,000 円 3 控除額の 50,000 円 一般生命保険料控除 50,000 円 計算方法 32,500 円 新制度 介護医療保険料控除 26,000 円 23,000 円 個人年金保険料控除 を算出 10,000 円 50,000 円 新制度 32,500 円 23,000 円 40,000 円 23,000 円 50,000 円 40,000 円 +23,000 円 +50,000 円 =113,000 円 新制度 適用契約と 適用契約の双方について保険料控除の適用を受ける場合 新制度 の限度額が適用されるので 一般生命保険料控除額の限度額は 40,000 円 全体の は 120,000 円が限度となります 7