一発合格!FP 技能士 2 級 AFP 完全攻略実戦問題集 18-19 年版 別冊 FP 技能士 2 級 AFP2018 年 5 月実施試験 解答 & 解説 実技試験生保顧客資産相談業務 ( 金融財政事情研究会 ) 問題 解答 解説 第 1 問問 1 1ト 2ニ 3ヌ 4ロ Ⅰ 昭和 33 年 8 月生まれのAさんは 原則として (163) 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給することができます Aさんが 60 歳以後も厚生年金保険の被保険者としてX 社に勤務した場合は (163) 歳到達時における厚生年金保険の被保険者記録を基に年金額が計算されます 昭和 32 年 4 月 2 日 ~ 昭和 34 年 4 月 1 日生まれの男性は 63 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給することができる なお (163) 歳以後も引き続き厚生年金保険の被保険者としてX 社に勤務し 総報酬月額相当額と基本月額との合計額が (228) 万円 ( 平成 29 年度の支給停止調整開始額 ) を超える場合は 特別支給の老齢厚生年金の一部または全部が支給停止となります Ⅱ 60 歳以後の各月 ( 支給対象月 ) に支払われる賃金額が 60 歳到達時の賃金月額の (375)% 相当額を下回る場合 雇用保険の高年齢雇用継続基本給付金が支給されます 高年齢雇用継続基本給付金の額は 支給対象月ごとに 賃金額の低下率に応じて一定の方法により算定されますが 賃金額が 60 歳到達時の賃金月額の 61% 相当額を下回る場合 当該金額は賃金額の (415)% に相当する額になります なお 厚生年金保険の被保険者が特別支給の老齢厚生年金と高年齢雇用継続基本給付金を同時に受給する場合 特別支給の老齢厚生年金は 在職老齢年金の仕組みによる支給調整に加えて 毎月 標準報酬月額の6% を上限に支給停止されます 60 歳到達時の賃金月額と比較した支給対象月に支払われた賃金額の低下率に応じた支給率を 支給対象月に支払われた賃金額に乗ずることにより高年齢雇用継続給付の支給額を計算 する
問 2 1 〇 3 〇問 3 1727,347( 円 ) 21,459,005 ( 円 ) < 賃金低下率 > < 支給率 > 61% 以下 15% 65% 10.05% 70% 4.67% 75% 以上 0% 1 適切 適切 A さんが厚生年金保険の被保険者でなくなった 場合 妻 B さんは 60 歳になるまでの間 国民年金の第 1 号 被保険者として国民年金の保険料を納付しなければならない 2 不適切 A さんは 一定の期間内に所定の手続を行うことに より 退職日の翌日から最長で 2 年間 全国健康保険協会管掌 健康保険に任意継続被保険者として加入することができ 妻 B さんを健康保険の被扶養者とすることができる その場合 任 意継続被保険者の保険料は 全額自己負担となる 3 適切 仮に 妻 B さんが週の勤務時間を増やすなどして 厚 生年金保険の被保険者となった場合は 厚生年金保険の保険料 の負担が生じるが 老齢厚生年金も受給することができるの で 妻 B さん自身の将来の年金額を増やすことができる 1 原則として A さんが 65 歳から受給することができる老齢 基礎年金の年金額 ( 円未満を四捨五入 ) 779,300 円 448 月 =727,346.6 727,347 円 480 月 未加入期間が 32 月あるので その期間については年金額の 計算に反映されない 2 原則として A さんが 65 歳から受給することができる老齢 厚生年金の年金額 ( 円未満を四捨五入 ) ⅰ) 報酬比例部分の額 ( 円未満四捨五入 )=a+b 564,300 円 +504,252 円 =1,068,552 円 a 平成 15 年 3 月以前の期間分 300,000 円 7.125 1000 264 月 =564,300 円 500,000 円 5.481 1000 184 月 =504,252 円 ⅱ) 経過的加算額 ( 円未満四捨五入 ) 1,625 円 448 月 -779,300 円 448 月 =653.34 653 円 480 月 ⅲ) 加給年金額 =389,800 円
第 2 問問 4 問 5 問 6 1 3 1 2 3 〇 1ハ 2イ 3ホ 4ト 厚生年金保険の被保険者期間が 20 年 (240 月 ) 以上で 65 歳未満の配偶者がいる場合には 老齢厚生年金に加給年金額が加算される Aさんの厚生年金保険の被保険者期間は 448 月であるので 対象となる被保険者期間を満たしており Aさんが 65 歳になって年金が支給開始されるとき 妻 Bさんは 65 歳未満なので 加給年金額が加算される ⅰ)ⅱ)ⅲ) の合計 1,068,552 円 +653 円 +389,800 円 =1,459,005 円 1 適切 2 不適切 収入保障特約は受取時に年金に代えて一時金で受け取ることができる ただし 一時金で受け取る場合の受取額は 年金で受け取る場合の受取総額よりも少なくなる 3 不適切 Aさんが加入している生命保険の契約については 余命 6カ月以内と判断された場合に最大で 3,000 万円を請求することができる ( リビング ニーズ特約で支払われる保険金は上限 3,000 万円 ) Aさんが提案を受けた生命保険にもリビング ニーズ特約が付加されているが 終身保険 定期保険特約 収入保障特約の合計が受け取ることができる保険金の上限となる (3,000 万円を請求できるわけではない ) 1 適切 2 適切 がん保障を検討する場合は 入院日額やがん診断給付金の内容に加え 退院後の通院保障の有無や内容を確認する必要がある 3 適切 重度疾病の保障を準備する際には 再発時の保障の有無や保険金等が支払われる疾病の種類を確認する必要がある Ⅰ 支払保険料のうち 終身保険 定期保険特約および収入保障特約に係る保険料は一般の生命保険料控除の対象となります 他方 身体障害保障特約 介護保障特約および重度疾病保障特約等に係る保険料は介護医療保険料控除の対象となります それぞれの適用限度額は 所得税で (140,000) 円 住民税で (228,000) 円です Ⅱ Aさんが死亡した場合 収入保障特約から受け取る年金額について 当該年金受給権が 定期金に関する権利の評価 に基づき評価されて相続税の課税対象となります なお 当該年金受給権は 死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受ける
ことが (3できます) その後 妻 Bさんが受け取る年金は 課税部分と非課税部分に振り分けられ 課税部分は (4 雑所得 ) として総合課税の対象となります 第 3 問問 7 1 70( 万円 ) 2 1,570( 万円 ) 3 3,215( 万円 ) 退職所得控除額 800 万円 +(170) 万円 (31 年 -20 年 )=(21,570) 万円 勤続年数の1 年未満の端数は1 年とする 退職所得の金額 (8,000 万円 -(21,570) 万円 ) 1/2=(33,215) 万円 問 8 12,700( 万円 ) 21,575( 万円 ) 31,125( 万円 ) 設問の生命保険は長期平準定期保険に該当する 長期平準定期保険とは 保険期間満了の時における被保険者の年齢が 70 歳を超え かつ 当該保険に加入した時における被保険者の年齢に保険期間の2 倍に相当する数を加えた数が 105 を超える保険をいう < 解約返戻金受取時のX 社の経理処理 ( 仕訳 )> 3,150 万円 1/2 現時点の解約返戻金額 2,700 2,700 万円 -1,575 万円 1,575 1,125 問 9 1 3 〇 4 〇 長期平準定期保険を解約した場合には 資産計上していた前払保険料 (3,150 万円 1/2=1,575 万円 ) を取り崩し 受け取った解約返戻金額 (2,700 万円 ) と資産計上している前払保険料との差額 (2,700 万円 -1,575 万円 =1,125 万円 ) を 雑収入 ( または雑損失 ) として計上 ( 本問では雑収入 ) する 長期平準定期保険の場合 保険期間開始時から当該保険期間の6 割に相当する期間においては 支払保険料の2 分の1を前払保険料として資産計上し 残りの支払保険料については 一般の定期保険の支払保険料の取扱い同様 期間の経過に応じて損金の額に算入する 1 不適切 解約を検討中の生命保険について 解約をせず 払済終身保険に変更することも検討事項の1つとなる ただし 現時点で払済終身保険に変更した場合 65 歳時の解約返戻金額は契約時の金額は確保されない 2 不適切 解約を検討中の生命保険について 払済終身保険に変更した場合 払済終身保険に変更した時点における解約返戻
第 4 問 問 10 問 11 1リ 2ハ 3ロ 1 3 金相当額と その保険契約の加入時から資産計上している前払保険料 ( 払込保険料累計額の2 分の1) との差額を益金の額または損金の額に算入する 問 8の解説のとおり 長期平準定期保険の場合 保険期間開始時から当該保険期間の6 割に相当する期間においては 支払保険料の2 分の1を前払保険料として資産計上している 3 適切 4 適切 Ⅰ 事業所得に係る取引を正規の簿記の原則に従い記帳し その記帳に基づいて作成した貸借対照表 損益計算書その他の計算明細書を添付した確定申告書を法定申告期限内に提出することにより 事業所得の金額の計算上 青色申告特別控除として最高 (165) 万円を控除することができます なお 青色申告者が備え付けるべき決算関係書類などの帳簿書類は 原則として (27) 年間保存しなければなりません Ⅱ 青色申告者が受けられる税務上の特典として 青色申告特別控除のほかに 青色事業専従者給与の必要経費算入 純損失の (33) 年間の繰越控除 純損失の繰戻還付 棚卸資産の評価について低価法を選択できることなどが挙げられます 1 適切 報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金の年金額が 25 万円 確定拠出年金の老齢給付金の年金額が 40 万円で 合計 65 万円である 公的年金等控除額を控除すると 公的年金等に係る雑所得の金額は算出されない 65 歳未満の場合 公的年金等の収入金額の合計額が 70 万円までの場合は 所得金額はゼロとなる 2 不適切 一時払養老保険の満期保険金に係る保険差益は 総合課税の対象となる 一時払の養老保険などを契約から5 年以内に解約した場合 金融類似商品としての源泉分離課税の対象となる 3 不適切 母 Cさんの合計所得金額は 38 万円以下となるので Aさんは母 Cさんに係る扶養控除の適用を受けることができる ただし 母 Cさんは 70 歳以上で同居老親等に該当し 母 Cさんに係る扶養控除の額は 58 万円となる 65 歳以上の場合 公的年金等の収入金額の合計額が 120 万円までの場合は 所得金額はゼロとなる なお 遺族年金は非課税である
問 12 1500,000( 円 ) 2400,000( 円 ) 3380,000( 円 ) 490,000( 円 ) 1 総所得金額に算入される一時所得の金額 1,100 万円 +550 万円 -(1,000 万円 +500 万円 )-50 万円 = 100 万円総所得金額に算入するのは2 分の1の金額なので 100 万円 1/2=500,000 円となる 2 雑所得の金額生命保険契約に基づく年金収入 :100 万円 ( 必要経費は 60 万円 ) なので 100 万円 -60 万円 =400,000 円となる 問 11 の解説のとおり公的年金等の雑所得はゼロである 3 配偶者控除妻 Bさんは控除対象配偶者に該当するので 控除額は 380,000 円となる 給与収入 100 万円を得ているが 給与所得控除額 65 万円を控除すると給与所得は 35 万円となり 合計所得額が 38 万円以下である 4 算出税額総所得金額 : 3,000,000 円 +500,000 円 +400,000 円 = 3,900,000 円課税総所得金額 :3,900,000 円 -2,100,000=1,800,000 円算出税額 :1,800,000 円 5%=90,000 円 500,000 400,000 380,000 90,000 第 5 問 問 13 1 4,200( 万円 ) 2 10( カ月 ) Ⅰ 母 C さんの相続における遺産に係る基礎控除額は (1 4,200) 万円です 課税価格の合計額が遺産に係る基礎控除額
31,360( 万円 ) を上回りますので 相続税の申告が必要となります 相続税の 申告書の提出期限は 相続の開始のあったことを知った日の翌 日から (210) カ月以内となります 遺産に係る基礎控除額 3,000 万円 +600 万円 2 人 =4,200 万円 本問における法定相続人は Aさんおよび妹 Bさんの2 人であ る Ⅱ 仮に 課税価格の合計額を1 億 3,000 万円として計算し た場合の相続税の総額は (31,360) 万円となります 相続税の総額の計算 課税遺産総額 13,000 万円 -4,200 万円 =8,800 万円 相続税の総額の基となる税額 Aさん 8,800 万円 1/2=4,400 万円 4,400 万円 20%-200 万円 =680 万円 妹 Bさん 8,800 万円 1/2=4,400 万円 4,400 万円 20%-200 万円 =680 万円 相続税の総額 680 万円 +680 万円 =1,360 万円 問 14 14( カ月 ) 21,000( 万円 ) 3200( 万円 ) Ⅰ 賃貸アパートを経営していた母 Cさんが平成 30 年分の所得税および復興特別所得税について確定申告書を提出しなければならない場合に該当するとき 相続人は 原則として 相続の開始のあったことを知った日の翌日から (14) カ月以内に準確定申告書を提出しなければなりません Ⅱ Aさんが母 Cさんの貸付事業を相続税の申告期限までに承継する等の所定の要件を満たせば 賃貸アパートの敷地は 貸付事業用宅地等として 小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例 の適用を受けることができます Aさんが当該敷地について本特例の適用を受けた場合に減額される金額は (21,000) 万円となります 貸付事業用宅地等に該当する場合 200 m2を限度に 50% 減額される よって 減額される金額は次のように計算する 3,000 万円 200 m2 /300 m2 50%=1,000 万円 Ⅲ Aさんが受け取る死亡保険金は みなし相続財産として
問 15 1 3 〇 相続税の課税対象となります Aさんが受け取った死亡保険金のうち 相続税の課税価格に算入される金額は (3200) 万円となります 死亡保険金の非課税金額は 500 万円 2 人 =1,000 万円である よって 相続税の課税対象となるのは 1,200 万円 -1,000 万円 =200 万円となる 1 適切 なお 被相続人の居住用財産 ( 空き家 ) に係る譲渡所得の特別控除の特例 とは 相続または遺贈により取得した被相続人居住用家屋または被相続人居住用家屋の敷地等を 平成 28 年 4 月 1 日から平成 31 年 12 月 31 日までの間に売却し 一定の要件に当てはまるときは 譲渡所得の金額から最高 3,000 万円まで控除することができるというものである 2 不適切 Aさんが老朽化した実家の建物を解体して更地で譲渡した場合にも 本特例の適用を受けることができる 3 適切 本特例の適用を受けるためには 確定申告書に被相続人居住用家屋等確認書を添付する必要がある 被相続人居住用家屋等確認書とは 市区町村長の一定の事項を確認した旨を記載した書類のことである