Microsoft Word - 相伝63号 doc

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1 むずかしい相続税を簡単に わかってもらうためのレポートです このレポートを読んでいただきたい方 souden vol.63 過去に相続を経験し 次回の相続もつつがなく終りたいと思われている方先祖代々の財産を守りたいと思われる方相続争いをしたくない方貸家経営をされている方自営業をされている方で 自分の会社の株式について対策を行いたい方不動産管理会社を持たれている方相続を経験したことがない方 増税ってどのくらい? 目次 1 住宅用地の固定資産税額は今年も来年も 5% 増えそう!! 2 あなどるなかれ! 公正証書遺言の力 3 相続税申告でのチェックポイント! No.3 4 増税になるとどのくらい税金が増えるの? このレポートは 税法上の条文などを簡易に解釈し書いています 従って 読者の行動までも責任をもつものではありません 何か対策等のアクションをおこす際は 必ず 専門家 ( 税理士 公認会計士等 ) にご相談の上で 実行していただきますようお願いいたします 発行 税理士法人上坂会計 / 株式会社ライフデザイン研究所福井県福井市江守中 2 丁目 1312 番地 TEL: FAX: URL: MAIL:soden@uesaka.ne.jp 0

2 住宅用地の固定資産税額は 今年も来年も 5% 増えそう!! Writer 公認会計士上坂朋宏 今年の固定資産税の納付書が届いていますね! しかし 住宅用地 ( 住宅敷地 ) の固定資産税は 今年は 5% 増えます 来年も 5% 増えそうです 固定資産税の経過措置地主さんはよく御存知だと思いますが 固定資産税には 経過措置なるものがあります 平成 6 年の固定資産税評価額は 土地への税負担を重くすることで 土地バブルをつぶす為に 大幅に引き上げられました その引き上げ額は 全国平均で 3.02 倍 東京 23 区平均は 4.6 倍 個別地点は 10 倍超というところもありました 評価額を 3 倍 4 倍にできても 税額を一気に 4 倍にはできず 毎年 15% 等の引き上げで時間をかけて倍以上にしようとなりました しかしその後 地価が大暴落 紆余曲折を経て 本来の固定資産税の課税額の 70% を当面の税額の天井額と決めました そこまでは 税額を毎年 5% ずつ引き上げるという経過措置になったのです ちなみに 本来の課税額は 固定資産税評価額 1/6(200 m2までの課税標準額の特例 ) 税率 1.4% です また 固定資産税評価額は 3 年間固定でしたが 2 年目 3 年目に地価が下落すれば 下落時地価を基準にすることにしました はっきり言って 固定資産税の体系は つぎはぎだらけになりました 最近の税制は こういう感じが多くなっています 時の政権に 税に対する理想がないように感じます それから 20 年 地価は変動しても 住宅用地の税額は少しずつ上がり続け 天井と決めた 70% に達します そして天井は 80% に引き上げられ 平成 24 年の天井は 80% へ引き上げられました そして今年 平成 26 年に その天井は 100% の本来の課税額とにらんでいます 1

3 来年度は 相続税の増税も含めて ますます 資産家には厳しい年になりそうです 早目早目の贈与 また 遺言などの対策をお勧めします なお この天井廃止は 現在は住宅用地だけです 住宅用地以外では この天井額 70%( 市町村によっては 65% や 60% など ) は残っています が 今後は地価の動向で変化していくものと思います あなどるなかれ! 公正証書遺言の力 Writer 宮司幸仁 平成 27 年 1 月 1 日からの相続税改正を目前にして 前年より相談件数が増えている状況です 相続税がかかるのか かからないのか かかるならどのくらいになるのか 相続税を減らす方法はあるか 今からできる相続対策は何かあるか など内容は様々です 相続対策はお客様自身の年齢や家族構成 そして財産内容によって できる事 できない事がありますが その中でまず私たちがお薦めしているのは 遺言を残しておく事 です ここ昨今 ご相談や申告手続きをしている中で 遺言の効力というものを特に感じた相談事例がありましたので ご紹介します 相談 1 妻に先立たれ 子供もいない一人暮らしの無職男性 80 歳を超えた高齢で体力も落ちて 自分ひとりで生活するにはいろいろ支障が出てきた そこで近所に住む甥に頼み 衣食の世話を時々見てもらっている状況 自分に相続が起きた場合には 持っている財産をすべて甥に渡したい 回答 1 妻も子供もいないこの男性の法定相続人は兄弟姉妹になります この男性には兄弟が 7 人いて うち 5 人が既に他界していました 他界した 5 人には 3 人ずつ子供がいます すると男性の相続財産に権利がある人は 兄弟 2 人 +( 亡くなった兄弟 5 人 代襲相続人 3 人 )=17 人になります 相続が起きた場合 遺言がなければ 財産はこの 17 人で分け合うことになります しかし 男性が遺言で 自分の財産はすべて甥に渡す と記しておけば 相続後 男性の財産はすべて甥に渡される事になります 兄弟に遺留分の権利はないので 遺留分を請求される心配もありません 2

4 相談 2 個人の菓子業を営む母が突然他界 一緒に働いていた長女が母の事業を引き継ぐことになったが 事業で使用していた銀行口座は 10 口座以上あり 相続日にすべて凍結された 銀行からは 正式な遺産分割協議書を出すまでは凍結を解除できない と言われ お金の入金や引出しをはじめ 借入金の返済 水道光熱費の引落しなど すべてストップしてしまった 相続人は長女を含め兄弟 5 人 中には遠方にいる者や音信不通の者もいて 遺産分割協議書ができるまでには相当な時間を要する見込み どうしたら良いか 回答 2 相続が起きた時の銀行の対処も 年々厳しくなっています 以前は 銀行毎に求められる簡単な書類手続きで済んでいましたが 個人情報などセキュリティーが強化され 遺産分割協議書を要求する金融機関が増えてきました 事業を営み金融機関の口座を多数保有している場合には ストップしてしまうと事業の再開もできなくなります そんな時 力になるのが遺言です 他界したお母様が生前に 預金はすべて長女が相続する という遺言を残しておけば 金融機関は遺言ひとつで名義変更をすんなり進めてくれます このケースでは公正証書遺言をしておくべきです 公正証書遺言の方が法的効力も強く 金融機関の信頼性が高いというのが理由です 相談 3 離婚歴が 2 回ある男性 前妻 2 人はそれぞれ子供が 2 人ずついる状況 現在の妻 にも 1 人子供がいる 相続になった時は 現在の妻と子供に半分ずつ渡したい 離婚した場合でも前妻との子供には相続権があると聞くがどうしたら良いか 回答 3 離婚した妻との子についても相続権はあります この男性が何も残さずに亡くなったとすれば 残された家族と離婚した子も含めて遺産分割をしなくてはなりません こういう事態を防ぐのにも力になるのが遺言です 亡くなった人に離婚歴がある場合は相続争いになりやすいので 公正証書遺言を残しておくのが良いでしょう 場合によっては遺留分の主張をされる可能性がありますが まずは男性の意思を法的に残しておく事が重要です 相続争いになった際には 大きな力を発揮してくれます 以上 今回は遺言の効力について解説をさせて頂きました 相談 2 のところでも書きましたが 金融機関の相続に関する手続きは 年々厳格になっています ある日突然相続が起きて預金をストップされたら 特にいくつもの銀行口座を事業に使っている場合だと すべてがストップしてしまい大きな支障をきたしてしまいます 自分の意思をしっかり残しておく事 それが残された者への最後の思いやりと言えるのではないでしょうか 3

5 相続税申告でのチェックポイント! No.3 Writer 竹原琴美 預金編 不動産編 と財産評価のチェックポイントについてお届けしてきた連載の最後は 相続手続きの中で最も重要な遺産分割についてです 遺産分割編 預金や不動産の評価が終わると 財産がほぼ確定していきます 遺産分割は 相続人の話し合い ( 遺産分割協議 ) で確定します 本来はどのように分割しても 相続人の方が納得すれば良いわけです けれどチェックすべき点がいくつかあります 分割案によって税金が変わる場合です 皆さんもご存じ 配偶者の税額軽減 です 配偶者の取得した遺産総額が 1 億 6,000 万円と配偶者の法定相続分相当額のどちらか多い金額までは 配偶者に相続税がかからないというものです どのような分け方をしても相続税が法定相続分相当額の 5 割下がるんでしょ!? と間違って考えられている方もいらっしゃるのですが 軽減額は配偶者の取得した財産に応じて計算されるので 遺産分割がポイントとなるわけです また配偶者も もともと自分の財産がたくさんある場合は 配偶者の税額軽減を使うために 限度額まで配偶者に財産を相続させても 次の配偶者の相続時に税率が上がって トータルでの相続税 ( 一次相続と二次相続の合計 ) が高くなってしまった ということもあります 一次相続で納税資金が準備されているかどうかにもよりますが 二次相続までを考えた分割案を私どもではご提案させて頂いています その他 配偶者がいない場合でもチェックすべき点があります 収入物件がある場合です 今後収入が発生する財産を相続した場合 収入が入るのはメリットですが 所得税という税負担も発生します 収入物件を 1 人に偏らせて相続すると 所得税の税率がぐんと上がってしまうということがあります 相続後の収益と所得税負担の割合ということまで考えたいものです 所得によって 健康保険や住民税も連動してきますので 私達が申告をさせて頂く場合は 相続人の方との打ち合わせの中から いくつかの分割案を出させて頂きます また何度でもやり直しします そして 相続人の方に説明する資料も ご希望のとおりお作り致します 4

6 遺産分割は円滑に行われることが一番です 相続人同士のコミュニケーションは上手く取れているといっても 遺産分割案を切りだす相続人代表の方の難しさは今までたくさん経験してきました こんな言葉で切りだそうかな 納得してもらえるだろうか 同じ内容を伝える場合でも 言葉のひとつひとつ 資料のひとつひとつで 話を聴く方の印象は随分違うものです そんな不安も私達に相談してください そのために 私達がいます 以上 3 回シリーズでお伝えした 財産評価や相続税申告において専門家である私たちがチェックする項目 を終わります 増税になるとどのくらい税金が増えるの?1 Writer 石田典子 来年 平成 27 年 1 月 1 日から相続税が増税になるということはご存知のとおりですが 実際どのくらい納税額が増えるの? と思っていらっしゃる方も多いのではないでしょうか? 増税理由の主なものは これまでの相伝でもお伝えしているとおり 基礎控除の引き下げと 税率構造の見直しです 実際の負担増となる金額は人それぞれですし計算してみなければわかりませんが 参考までに 事例で比較してみたいと思います 今回は 基礎控除の引き下げによる比較です 基礎控除額 定額控除額 5,000 万円 改正後 3,000 万円比例控除額 1,000 万円 改正後 600 万円 ( 相続人 1 人あたりの控除額 ) 基礎控除額の計算式は 定額控除額 + 比例控除額 法定相続人の数 です 相続人の数ごとに基礎控除額を比較すると 以下のようになります 相続人の数 改正前 改正後 課税価額 UP 相続人 1 人 6,000 万円 3,600 万円 2,400 万円 相続人 2 人 7,000 万円 4,200 万円 2,800 万円 相続人 3 人 8,000 万円 4,800 万円 3,200 万円 相続人 4 人 9,000 万円 5,400 万円 3,600 万円 相続人 5 人 10,000 万円 6,000 万円 4,000 万円 5

7 この基礎控除引き下げによってどのくらい税金が変わるでしょうか? 財産の課税価格が 1 億円として 相続人の数ごとに増税額を比較してみましょう 相続人の数 改正前 改正後 増税額 相続人 1 人 600 万円 1,220 万円 620 万円 相続人 2 人 350 万円 770 万円 420 万円 相続人 3 人 200 万円 630 万円 430 万円 相続人 4 人 100 万円 490 万円 390 万円 相続人 5 人 0 円 400 万円 400 万円 では 課税価格が 5,000 万円 ~1 億円の範囲で 相続人が配偶者と子 2 人だった場合と 子 2 人のみだった場合で比べてみましょう ただし 財産の分け方は法定割合で分けた場合です 課税価格 配偶者と子 2 人 子 2 人のみ 改正前改正後増税額改正前改正後増税額 5,000 万円 0 円 10 万円 10 万円 0 円 80 万円 80 万円 6,000 万円 0 円 60 万円 60 万円 0 円 180 万円 180 万円 7,000 万円 0 円 113 万円 113 万円 0 円 320 万円 320 万円 8,000 万円 0 円 175 万円 175 万円 100 万円 470 万円 370 万円 9,000 万円 50 万円 240 万円 190 万円 200 万円 620 万円 420 万円 1 億円 100 万円 315 万円 215 万円 350 万円 770 万円 420 万円 財産が 1 億円を超えると 税率構造の見直しにより 相続税率もアップします 今回は 税率は変わらない 1 億円までの財産額で比較しましたが 基礎控除が下がることによる増税の影響はとても大きいことがわかりますね 改正後の税率と 財産 1 億円超の場合の比較は次回でお届けいたします 相続てんてんの編集後記 s( v )z 消費税 固定資産税 相続税 などあらゆる税が上がっていきますが それに対応していくしかありません 後で後悔しないように 現状把握や対策の実行などに着手していきましょう 私たちにぜひ そのお手伝いをさせてください 6