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1 子ども手当再考 - 単純に廃止すれば 少子化を深刻化させる - 第一生命経済研究所ライフデザイン研究本部研究開発室松田茂樹 < 子ども手当に対する逆風 > 3 月 31 日に子ども手当つなぎ法案が成立し 15 歳以下の子ども1 人あたり月額 1 万 3 千円 ( 民主党がマニフェストで示した金額の半額 ) の子ども手当が4~9 月の半年間延長された 一方 3 歳未満に対する月額 7 千円の増額は取りやめになった つなぎ法案成立までの間 子ども手当は批判にさらされた 現在の支給額の場合 今年度の子ども手当の予算総額は約 2 兆 7 千億円と大きいため 東日本大震災後には子ども手当をやめて復興財源にあてよという主張もある それらには 子ども手当をやめて児童手当に戻せというものもあれば 当初予定されていた3 歳未満に対する上乗せ分を含む総額約 2 兆 9 千億円の全てを復興財源に振り向けよと読めるものもある 政策論争があるのは健全な社会の姿だが 現在の子ども手当をめぐる議論は 制度の実態が十分理解されていない面がある 既につなぎ法案後の制度の検討が行われているが 実態をふまえて冷静な議論 検討が必要である < 子ども手当の大半は児童手当と扶養控除廃止で捻出 > 子ども手当の実態をみよう 子ども手当つなぎ法案の支給額が1 年間継続すると仮定して 既に決められている一連の扶養控除が廃止された場合を 現在の制度 として これを 児童手当時代の制度 (2009 年度 ) と比較したものが図表 1である 児童手当は 小学生までが対象で 支給月額は3 歳未満が1 万円 3 歳 ~ 小学生が第 1~2 子は5 千円 第 3 子以降が1 万円で 所得制限もあった 09 年度の支給総額は約 1 兆円である 子ども手当は 中学生までが対象で 支給月額は一律 1 万 3 千円で 所得制限はない 支給総額は約 2 兆 7 千億円である ( うち約 6 千億円は中学生に対する支給分 ) これだけをみると 子ども手当は児童手当を大幅に上回る経済的支援になったようにみえる しかし 児童手当時代には 所得税と住民税の年少扶養控除と特定扶養控除があった 単純に計算すれば 16 歳未満の子ども1 人当たりで 所得控除が38 万円ということは 所得税率が20% の家庭の場合 7 万 6 千円の減税になる 住民税は所 1

2 得にかかわらず一律 10% であるため 3 万 3 千円の減税になる 両者を合わせると10 万 9 千円で これは子ども1 人あたり月額 9 千円に相当する 現在は 年少扶養控除が廃止されたため 子ども手当を受給する家庭は扶養控除の恩恵を受けることはできない 特定扶養控除を含む一連の扶養控除の廃止 縮小は約 1 兆 1 千億円に相当し この分 子どもをもつ者は増税されている 子ども手当の支給総額 ( 約 2 兆 7 千億円 ) から一連の扶養控除の廃止 縮小による増税分 ( 約 1 兆 1 千億円 ) を引くと約 1 兆 6 千億円になる 子ども手当の総支給額のみかけは大きいが 児童手当時代からの純増は6 千億円で 全体の約 2 割にすぎない 図表 1 現在の制度と児童手当時代の制度の比較 現在の制度 児童手当時代の制度 (2009 年度 ) 手当 子ども手当 児童手当 対象 支給月額 0 歳 ~ 中学生 1 万 3 千円 つなぎ法案の支給額が1 年間継続した場合を仮定 0 歳 ~3 歳未満 1 万円 3 歳 ~ 小学生第 1 子 第 2 子 5 千円第 3 子以降 1 万円 所得制限 なし あり ( 例えば 夫婦と子ども2 人のサラリーマン世帯で年収 860 万円未満 ) 年間支給総額 (a) 約 2 兆 7 千億円 約 1 兆円 扶養控除額 扶養控除の廃止に伴う税収増 (b) 所得税年少扶養控除廃止特定扶養控除 38 万円 住民税年少扶養控除廃止特定扶養控除 33 万円約 1 兆 1 千億円 所得税年少扶養控除 (0~16 歳未満 ) 38 万円特定扶養控除 (19~23 歳未満 )63 万円 住民税年少扶養控除 33 万円特定扶養控除 45 万円 - (a)-(b) 約 1 兆 6 千億円約 1 兆円資料 : 各種資料をもとに作成 < 子どもの年齢によって異なる純増減 > 次に 子どもの年齢別にみた経済的支援の現状をみよう 子ども手当は その支給総額の多くが児童手当や扶養控除を組み替えたものであるため 子どもの年齢によって 児童手当時代よりも経済的支援が減額される家庭も生じている 子ども1 人あたりでみると 3 歳未満や第 3 子以降 ( 小学生まで ) がいる世帯の場合 子ども手当の年間支給額は15 万 6 千円である 児童手当時代であれば それは12 万円であった 年少扶養控除の廃止 ( 所得税分 38 万円分と住民税分 33 万円分 ) により税金は上がっている 所得 330 万円 ~695 万円の世帯 ( 所得税率 20%) の場合 前述のとおり単純計算で10 万 9 千円の増税になる これらを合わせると正味マイナス7 万 3 千円で これらの世帯では経済的支援は後退している ただし 所得が低いために所得税を免除されている世帯の場合 増税分はないため 経済的支援額は増えている 第 2 子までの子どもが3 歳から小学生の場合 子ども手当の年間支給額は15 万 6 千 2

3 円 児童手当時代のそれは6 万円である 年少扶養控除の廃止による増税分を前と同じ条件とすると これらの世帯では合わせてマイナス1 万 3 千円になる 同じ条件で中学生の場合を計算すると 児童手当時代は支給対象でなかったために トータルはプラス4 万 7 千円になる 総じて 所得 330 万円 ~695 万円の世帯に対する経済的支援額は 3 歳未満の子どもがいる場合や第 3 子以降の場合に大幅な純減 3 歳から小学生の場合に純減 中学生の場合に純増になる 所得税が非課税の世帯は純増になり 所得税率の高い高所得者は純減になる 現在の制度は 中学生の子どもをもつ家庭に対する経済的支援を拡充したが 3 歳から小学生の子どもをもつ所得 330 万円 ~695 万円の世帯は恩恵を受けておらず また幼い子どもがいる家庭や多子世帯など 本来であれば経済的支援がより必要な世帯に支援が届くものになっていない < 昔から子どもをみなで支えてきた> 続いて 経済的に子ども 子育てを支えることが いつからはじまったかをみよう 現在 子どもをもつ家庭への経済的支援は子ども手当のみだが 児童手当時代は手当と扶養控除の両方で行っていた 児童手当は1972 年に開始された 当初は 第 3 子以降で小学生までの子どもを対象とし 支給月額は3 千円であった その後 支給対象の子どもや支給月額が段階的に拡充され 1991 年には小学生までの第 1 2 子は月額 5 千円 同第 3 子は月額 1 万円になった 2007 年には 3 歳未満の子どもは一律月額 1 万円に引き上げられた ( 以上は内閣府 平成 18 年版少子化社会白書 より ) 扶養控除は扶養する子どもなどがいる場合に所得税 住民税を軽減するものである その歴史は古く 1920 年の創設当時から18 歳未満の子どもなどが対象とされており 1950 年には年齢要件が撤廃された 扶養控除の額は 1984 年時点は1 人あたり33 万円であり 1989 年には35 万円 1995 年には38 万円に引き上げられた ( 以上は税制調査会資料より ) これらは 子どもがいる家庭に対する実質的な経済的支援に相当する 子ども手当になったことで 子どもを育てる家庭への経済的支援が急に登場したわけではない みなで子どもを支える というのが子ども手当のコンセプトだが 実はわが国は過去から国民みなで子どもをもつ家庭を経済的に支えてきたといえる 既に子育てを終えたシニア層も 実は国民による経済的支援の恩恵を受けてきたのである < 諸外国の経済的支援との比較 > それでは わが国以外では 子どもに対する経済的支援はどのように行われているだろうか 子ども手当と主要国の手当 税制による子育て支援の水準を比較したものが図表 2である アメリカは ここにあげた他国のような少子化を経験しておらず 3

4 子育て支援の必要性は低い そこでアメリカを除く他の国と日本の制度を比べる 手当の支給対象となる年齢の上限は 日本よりも他国の方が高い 例えば 子どもが20 歳未満の学生であれば イギリス ドイツ フランス スウェーデンのいずれにおいても 手当は支給される 円換算 (2011 年 4 月 11 日現在 以下同 ) した各国の手当の額は おおむね日本の現在の子ども手当よりも高い これは現在円高になっている為替レートを使っているため 円安になれば各国の手当の円換算の額は相当高くなる さらに 世帯年収の平均をみると日本は590 万円であるのに対して フランスは350 万円であるなど他国の方が低い これをふまえると 各国の手当は ここに記した金額以上の価値がある 扶養する児童に対する控除は スウェーデンを除き 実施されている 例えば イギリスの児童税額控除では 子どもに対する手当の支給対象となる家庭に対して 545(7.6 万円 ) 及び児童 1 人あたり 1,845( 約 26 万円 ) を税額控除することができる ドイツでは 扶養する児童 1 人あたり5,808 ( 約 71 万円 ) を所得控除している 以上をふまえれば アメリカを除き 主要国はわが国の現在の子ども手当以上の経済的支援を実施しているといえる 子どもを産み育てやすくして出生率を維持 回復させるには 子どもに対する経済的支援は不可欠になっている 図表 2 主要国の子どもに対する手当 税制による子育て支援 手 当 日本イギリスドイツフランススウェーデンアメリカ 支給対象 中学生まで第 1 子から 16 歳未満 ( 全日制の教育等の場合は20 歳未満 ) 第 1 子から 18 歳未満 ( 失業者は21 歳未満 学生は27 歳未満 ) 第 1 子から 20 歳未満第 2 子から 支給月 月 1.3 万円 第 1 子 週 第 3 子まで154 第 2 子 ( 月約 ( 約 1.9 万円 ) ( 約 1.5 万 額 1.0 万円 ) 第 4 子以降 179 円 ) 第 3 子以 第 2 子以降 週 ( 約 2.2 万円 ) 降 ( 約 12.10( 月約 1.9 万円 ) 0.7 万円 ) 11 歳以上の児 童に加算 (11 ~15 歳 ( 約 0.4 万 円 ) 16 歳以上 ( 約 0.7 万円 ) 所得制限なしなしなしなしなし 16 歳未満 ( 多制度なし子割当手当は 16~20 歳未満の学生も ) 第 1 子から子 1 人あたり SEK1,050 ( 約 1.4 万円 ) 多子割当手当 2 人 SEK100( 約 0.1 万円 ) 3 人 SEK454( 約 0.6 万円 ) 4 人 SEK1,314 ( 約 1.8 万円 ) 5 人 SEK2,363 ( 約 3.2 万円 ) 税制 世帯年収 ( 日本円換算 ) なし (2010 年より年少扶養控除を廃止 ) 児童税額控除 児童扶養控除 n 分の n 乗方 式 なし 児童税控除扶養家族課税控除 590 万円 万円 440 万円 500 万円 注 : 2011 年 4 月 11 日の為替レートを適用資料 : 日本以外の制度は 社会保障審議会少子化対策特別部会の資料より作成 世帯年収は 内閣府 少子化社会に関する国際意識調査報告書 (2006) の公表結果をもとに 20~59 歳の世帯年収の平均を筆者が算出 4

5 < 子ども手当のとその影響 > 以上が子ども手当の実態だが 現在 各方面から制度の見直しを求める意見が出されている それらをふまえて 子ども手当のをまとめたものが図表 3である 各々の影響をわかりやすくするため 児童手当時代と比較して説明する 児童手当時代よりも総じて充実した経済的支援になるものは 3 歳未満上乗せを含めた 子ども手当法案 ( 当初案 ) である 子ども手当( つなぎ法案が1 年間延長と仮定 ) は 総費用では児童手当時代を上回るものの 先述したように幼い子どもがいる家庭や多子世帯などの経済的負担は児童手当時代よりも重い この他の4つのをみよう 1( 所得制限有 ) は 児童手当時代と同水準の所得制限を行うことを想定する この場合 手当を受給する世代の年収分布から推定して 総額の約 1 割が削減されるとみられる ただし 所得制限のあった児童手当から子ども手当に変更した際 自治体は所得制限を廃止して手当を支給するシステムに変更している 所得制限を復活させれば 自治体はそのシステムを再び改修しなければならない 2( 小学生まで支給 ) と 3( 手当 1 万円 ) は 総費用は児童手当時代と同程度である ただし 2の場合には年少扶養控除廃止の分だけ中学生がいる家庭の負担が重くなり 3は3 歳未満や第 3 子以降の分の負担が 児童手当時代よりも重くなる 4は 扶養控除を復活させずに 単純に子ども手当を廃止した場合のものである 総費用は約 1 兆円まで縮小される これは児童手当時代よりも経済的支援が悪化する 図表 3 子ども手当のとその影響の比較区分子ども1 人あ控除支給上限の年齢総費用主な影響たり手当額 (a) (b) 所得制限 (a+b) 子ども手当法 3 歳未満廃止中学生まで約 2.9 兆円 子 3 歳未満の負担軽減案 20,000 円所得制限無 全年齢の子どもが 児童手当 当初案 3 歳以上時代よりも経済的支援厚く 13,000 円 子ども手当 ( つなぎ法案 1 年間延長 ) 1 児童手当時代 (2009 年度 ) ,000 円 廃止 中学生まで 所得制限無 約 2.7 兆円 子 3 歳未満の負担増加 子中学生の負担軽減 13,000 円 廃止 中学生まで所得制限有 約 2.4 兆円 高所得者の負担増加 自治体の負担重くなる 図表 1 参照 あり 小学生 約 2.1 兆円 ( 他は このパターンと比べた 所得制限有 影響を記述 ) 13,000 円 廃止 小学生まで 約 2.1 兆円 子 3 歳未満の負担増加 所得制限無 年少扶養控除廃止の分だけ子 中学生の負担増加 10,000 円 廃止 中学生まで 約 2 兆円 子 3 歳未満の負担大幅に増加 所得制限無 子 3 歳 ~ 小学生負担増加 子中学生の負担軽減 児童手当の額 廃止 児童手当と同じ 約 1 兆円 全ての家庭大幅な負担増加 に戻す 注 : 控除 = 年少扶養控除 特定扶養控除 所得制限は児童手当時代と同水準を仮定 は筆者が考案 資料 : 筆者作成 5

6 < 中長期を見据えた子育て支援を> 最後に 以上をふまえた上で 子ども手当に対する筆者の見解を述べたい 第一に 現在の制度は 先述したとおり決して手厚い経済的支援ではないことを認識した上で 今後の制度を考える必要がある 少子化に苦しむわが国では 次世代を育成するために子育て支援の拡充が不可欠であり 少子化を克服した諸外国の政策をふまえれば 子育てに対する経済的支援は削減するのではなく むしろ拡充させることが必要な状況である 震災の復興財源の捻出のために子育てへの経済的支援を削減するならば 国民が安心して子どもをもうけることができるように いつまで削減が続くのか ということを明示することが必要である 筆者は 少子化対策のためには 削減は一時的なものとし 中長期的には拡充させていくことが必要であると考える 第二に 仮に子ども手当を見直す場合 候補になる修正案の是非を判断する目安は それが児童手当時代の支援の総費用と同等以上であるかということになるだろう わが国は児童手当時代から深刻な少子化に悩まされてきたが 当時の経済的支援を下回るとなれば 深刻な少子化に拍車がかかる したがって もし現状よりも総額を抑制するとしたら 図表 3の1~3 及び児童手当時代 (2009 年度 ) の4つ ( あるいはその変形 ) が候補になりうる 4は わが国が少子化対策 子育て支援を放棄しない限り ありえない 筆者は 4つの候補のうち 1( 所得制限有 ) または児童手当時代に戻すことが 出生率への影響を回避できる最低限の修正案であると考える また 2( 小学生まで支給 ) と 3( 手当 1 万円 ) を比較すると 前者の方がまだ望ましい なぜならば 前者の方が 子どもが小さいために母親が就業することが難しい家庭における経済的負担が小さくなるからである 第三に 子育ての経済的支援のあり方を再検討するとしても 国として子育て支援を行うことの意義や目的はゆらがないようにすることが大切である 子育て支援は お金に余裕があるから行うものではなく 支援が必要だからこそ行うものである 昔からわが国は手当や扶養控除によって子育てする家庭を支えてきた経緯もふまえて 継続した子育て支援を行っていくことが求められる ( まつだしげき主任研究員 ) 6