1. 論点と財政学における公正原則 1-1. 課題 (1) ( 専業主婦を肯定しつつも ) 所得税制は個人単位が望ましい理由 (2) 市場の分配の不公正を是正する再分配 ( 税制社会保障 ) のあり方 1-2. 正義の基準における歴史的相対性軽工業基軸の工業社会重化学工業基軸の工業社会女性子供の

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こうきはにうだ
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1 男女共同参画会議基本問題影響調査専門調査会第 3 回女性と経済 WG(H ) 神野直彦委員提出資料第 3 回女性と経済ワーキンククルーフジェンダーと財政東京大学名誉教授神野直彦 2011 年 4 月 27 日 1

2 1. 論点と財政学における公正原則 1-1. 課題 (1) ( 専業主婦を肯定しつつも ) 所得税制は個人単位が望ましい理由 (2) 市場の分配の不公正を是正する再分配 ( 税制社会保障 ) のあり方 1-2. 正義の基準における歴史的相対性軽工業基軸の工業社会重化学工業基軸の工業社会女性子供の家計補充型雇用男性稼ぎ主型雇用ソフト産業基軸の知識社会ユニバーサル型雇用 2. 所得税の課税単位とジェンダー 2-1. 応能的公平と婚姻の中立性 (1) 市場による所得分配の修正 = 正義とする基準へ (2) 中立的 ( 比例的 ) 公正から累進的公正へ (3) 男性稼ぎ主型雇用へ 2-2. 課税単位世帯単位合算非分割主義結婚なき愛合算分割主義 2 分 2 乗愛なき結婚 N 分 N 乗個人単位 2

3 2-3. 日本の特異な経験 (1) 早すぎたシャウプ勧告個人単位主義と欠陥 ( 所得分割 ) 是正事業等所有者が家族構成員に支払った対価を必要経費に算入することを否定する制度家族構成員の資本所得を主たる所得者の所得に合算して税額を計算する制度 (2) 疑似合算分割主義としての専従者控除と合算分割主義の否定合憲判決最( 大 ) 判昭和 36 年 9 月 6 日憲法 24 条に違反しない昭和 36 年度から配偶者控除の新設多数化した共稼ぎ夫婦の不満内助の功としての配偶者特別控除同時に家計補充的パート労働への配慮 2-4. オールドマン=テンプルの三原則 (1) 結婚前の一人の所得と結婚後の夫婦二人の所得の合計が同じ場合には前者に重く課税すること共同消費 (2) 結婚前の二人の所得と結婚後の二人の所得が等しい場合には後者を重くすること規模の利益 (3) 共働き夫婦共稼ぎ夫婦片稼ぎ夫婦の所得が同じ場合は片稼ぎ夫婦を共働き夫婦や共稼ぎ夫婦よりも重く課税すること分業の利益 2-5. ポスト工業社会の公正合算分割主義から個人単位主義へ個人単位主義の欠陥の修正社会保障は世帯単位の合算分割主義で 3

4 3. ポスト工業社会における所得再分配の公正 3-1. 垂直的再分配から水平的再分配へ垂直的再分配高所得者から低所得者への現金移転水平的再分配同一所得においてリスクに陥った時の補填 3-2. 選別主義から普遍主義へ 3-3. 現金給付から現物給付へ 3-4. 現金給付による最低限保障から普遍主義にもとづく現物給付と現金給付によるスタンダード保障の再分配へ今私は仕事の休暇をとってお祖母さんのお世話をする権利を使っているところです私の収入は社会保険事務所からのこれまでの給料にみあった保障金これをお祖母さんのお金と言っていますお祖母さんにも私にもこれはありがたいです ( ヴェラ 82 歳コーリン 22 歳親族介護者 ) 私は自分の家でいろいろな自分の持ち物や思い出に囲まれて快適に暮らしています自分でできることはもう多くはありませんけれども私の介護をしてくれている職員さんは親切で有能ですし安全ベルもあるので自宅に住み続けることができますそれは幸せなことです ( アクセル 82 歳自宅居住 ) 私はここで気持ち良く暮らしています部屋は一つだけでもキッチンも付いています綺麗ですし昔の家から運んだ私にとって大切な物を置く場所もありますからシャワーもトイレも付いています私はそうしたいときにはよく友達と往き来しています職員のみなさんはまるで最高のホテルのようにいつもきちんとして下さるのですよ ( リンネア 82 歳老人ホーム居住 ) 以上 4

5 主要国における配偶者及び被扶養親族に対する主な税制上の配慮措置 (2011 年 1 月現在 ) 日本アメリカイギリスドイツフランス課税単位個人単位課税個人単位課税と夫婦単位個人単位課税個人単位課税と夫婦単位世帯単位課税 (N 分 N 乗課税の選択制課税の選択制方式 ) ( 参考 ) 夫婦別産制州によって異なる ( 注 4) 夫婦別産制原則夫婦別産制法定共通制私有財産制度 ( 多くは夫婦別産制 ) 納税者本人基礎控除人的控除基礎控除税率不適用所得税率不適用所得に係る控除 [38 万円 ] [30 万円 ] [85 万円 ] [90 万円 ] [67 万円 ] 等配偶者に係配偶者控除人的控除なし ( 注 1)( 注 2) 税率不適用所得税率不適用所得る控除等 [38 万円 ] [30 万円 ] [90 万円 ( 夫婦単位課税 )] [67 万円 ( 世帯単位課税 )] 被扶養親族に係る控除等扶養控除 16 歳以上の扶養親族 38 万円特定扶養親族 ( 19 歳以上 23 歳未満 ) 63 万円老人扶養親族 (70 歳以上 ) 48 万円被扶養者に係る人的控除あり [30 万円 ] また一定の要件 ( 所得年齢等 ) の下子については児童税額控除 ( 給付付き ) を受けることができる [17 歳未満 8 万円 *] なし ( 注 2) ただし一定の要件 ( 所得年齢等 ) の下子については児童税額控除 ( 全額給付 ) を受けることができる [16 歳未満 7 万円 * ( 注 3) ] なしなしただし 18 歳未満及び一ただし 21 歳未満及び一定の要件を満たす 18 歳以定の要件を満たす 21 歳以上の子については児童上の子については合算控除 ( 児童手当 (25 万円 ) 課税 ( 世帯単位課税 ) をとの選択 ) を受けること適用できる ( 注 5) ができる [ 家族除数 1 につき [ 児童控除の額は税率不適用所得 67 万円 ] 子供一人につき 78 万円 ] * 納税者の所得に応じて金額が変動するもの ( 備考 ) 各国の控除等については一般的に適用される控除等について原則の適用要件とその際の 1 人当たりの最大金額を円建概算額で記している邦貨換算レートは 1 ドル =82 円 1 ポンド =131 円 1 ユーロ =112 円 ( 基準外国為替相場及び裁定外国為替相場 : 平成 22 年 (2010 年 )11 月中における実勢相場の平均値 ) ( 注 1) 英国における夫婦者税額控除は 2000 年度に原則廃止ただし経過措置あり ( 注 2) 英国では一定の要件 ( 労働時間年齢等 ) の下全額給付の税額控除として就労税額控除が認められており配偶者を有する者又は子を有する単身者に対しては最大 25 万円の加算措置がある ( 注 3) 英国における児童税額控除は低所得世帯に対して子 1 人当たり最大 30 万円増額される ( 注 4) フランスでは財産に関する特段の契約なく婚姻するときは法定共通制 ( 夫婦双方の共通財産と夫又は妻の特有財産が並存する ) ( 注 5) フランスでは家族除数 (N) は単身者の場合 1 夫婦者の場合 2 夫婦子 1 人の場合 2.5 夫婦子 2 人の場合 3 以下被扶養児童が 1 人増すごとに 1 を加算するなお家族除数 (N) による調整を受けられない成人した子については扶養費用を所得控除 ( 最大 64 万円 ) できる

6 社会保障と経済的パフォーマンス社会保障経済成長率格差貧困率財政収支 ( 社会的支出のGDP 比 ) (00-06 平均 ) ジニ係数 ( 相対貧困率 ) (00-06 平均 ) ジェンダー不平等指数 Gender Inequality Index GII アメリカ 15.9% 3.0% % 2.8% ドイツ 26.7% 1.2% % 2.7% スウェーデン 29.4% 2.6% % 1.4% 日本 18.6% 1.4% % 6.7% 注 ) 社会的支出の GDP 比は OECD(2009) OECD Factbook 年データ経済成長率財政収支は OECD(2010) OECD Economic Outlook,Volume 2009 Issue の平均値ジニ係数相対的貧困率は OECD(2009) Society at a Glance 中頃のデータジェンダーエンパワーメント指数グローバルジェンダーギャップ指数 Gender empowerment measure GEM Global Gender Gap Index GGGI

7 (%) 30.0 社会的支出の国際比較 (2005 年対 GDP 比率 ) 計 28.27% 計 28.14% 計 25.78% 計 18.32% 計 20.77% 計 15.79% 日本アメリカイギリスフランスドイツスウェーデン高齢者現金保健医療家族現金高齢者現物など家族現物その他出所 )OECD "OECD Stat." 上記データより東京大学大学院水上氏作成

8 再分配のパラドックス社会的扶助支出ジニ係数 90 年代半ば相対的貧困率 (90 年代半ば ) 社会的支出アメリカイギリススウェーデンデンマークドイツフランス日本出所社会的支出積極的労働市場政策支出は OECD Social Expenditure Database, 社会的扶助支出は Tony Eardley, et.al., Social Assistance in OECD Countries: Synthesis Report, Department of Social Security Research Report, No.46, p.35. ジニ係数および相対的貧困率は OECD Society at glance: OECD Social Indicators: Raw Data ( 注 ) 宮本太郎北海道大学教授による作成資料を修正して作成

9 80% 国民負担率の内訳の国際比較 70% 61.2% 64.8% 60% 50% 40% 社会保障負担率 30% 資産課税等 20% 消費課税法人所得課税 10% 個人所得課税 0% 国民負担率 ( 対国民所得比 ) 39.0% 17.5% 8.5% 3.9% 7.1% 3.4% 7.2% 日本 (2010 年度 ) 租税負担率 21.5% 34.9% 3.8% 5.7% 3.8% 48.3% 10.6% 5.8% 13.7% 4.3% 52.4% 21.9% 13.1% 13.9% 12.1% 10.0% アメリカ (2007 年 ) 26.4% イギリス (2007 年 ) 37.8% 1.2% 14.2% 2.9% ドイツ (2007 年 ) 30.4% 24.2% 8.4% 14.6% 4.0% フランス (2007 年 ) 37.0% 17.1% 5.3% 17.4% 5.1% 19.9% スウェーデン (2007 年 ) 47.7% 老年人口比率 ( 注 )1. 日本は平成 22 年度 (2010 年度 ) 予算ベース諸外国は OECD "Revenue Statistics " 及び同 "National Accounts " 等による 2. 租税負担率は国税及び地方税合計の数値であるまた所得課税には資産性所得に対する課税を含む 3. 四捨五入の関係上各項目の計数の和が合計値と一致しないことがある 4. 老年人口比率については日本は 2010 年の推計値 ( 国立社会保障人口問題研究所日本の将来推計人口 ( 平成 18 年 (2006 年 )12 月推計 ) による ) 諸外国は 2005 年の数値 ( 国際連合 "World Population Prospects: The 2008 Revision Population Database" による ) である

11 表 : ジニ係数 (1995 年 ) 財政介入前財政介入後変化率 (%) アメリカドイツ日本フランススウェーデン注 ) 指数化して表示はマイナス出所 )Steinmo,S.,Globalization and Taxation: Challenges to Swedish Welfare State, discussion paper,2002.

市場と経済A

市場と経済A 財政学 Ⅰ 1 第 8 回租税 (4) 所得税 ( 後 ) 2014 年 5 月 30 日 ( 金 ) 担当 : 天羽正継 ( 経済学部経済学科専任講師 ) 2 所得額の課税単位 (1) 課税対象となる所得は個人単位で捉えるべきか世帯単位で捉えるべきか ( 課税単位 (tax unit) の問題 ) A B および C D という二組のカップルが結婚して夫婦になるケースを想定 ( スライド 3)