VOL273.FEBRUARY.2014 税理士法人 社会保険労務士法人 株式会社 NEXT NEXT NEXT 岐阜 500-8364 岐阜市本荘中ノ町 1 丁目 1 番地 TEL.058-275-3555( 代 ) FAX.058-275-3556 E-Mail.info@next-zei.jp TEL.058-275-3550( 代 ) FAX.058-275-3557 E-Mail.info@next-gifu.jp
平成 26 年 4 月 1 日以後の返品 値引等の処理はどうしたらいいの? 平成 26 年 4 月 1 日 ( 以下 施行日 ) より消費税率が 5% から 8% にアップしますが 施行日前 に販売された商品等の返品 値引については 本体価格に 5% の消費税率が適用されることになっ ています 注意が必要です 1 返品等を受けた場合 : 施行日前に販売した商品が販売先から返品されたときは? Q1 消費税率が8% になる前 ( 平成 26 年 3 月 31 日以前 ) に販売した商品等が施行日以後に返品された場合の消費税率はどうなりますか? A1 原則として 販売時点の消費税率を適用します したがって 消費税率が5% である平成 26 年 3 月 31 日以前に販売したものが施行日以後に返品された場合には 5% で処理します 例えば 図表 1の商品 Aのように 平成 26 年 3 月 10 日に販売した商品が4 月 5 日に返品となった場合は 販売時点の消費税率 5% を適用します なお 以下のような取引も同様です ア. 売上に係る値引 割戻しイ. 事業者が支払う販売奨励金等ウ. 協同組合等が支払う事業分量配当金エ. 売上割引など 売上に係る返品等の消費税等の処理は? 売上に係る返品等の処理は 原則的には 返 品等を受けた課税期間において 返品等の消費 税額をその課税期間の課税売上に係る消費税 額から控除します 注意点 施行日以後の返品処理においては 消費税率 5% を適用する商品と 8% を適用する商品が混在する ことになる 明らかに消費税率 5% で処理しなければならない 返品等について 8% で処理した場合 税務調査で 消費税額の納税不足が指摘されるとともに 得意 先への請求不足が生じる可能性がある 売上に係る返品等に備えての対応策 得意先との間で返品を受けた商品等の税率に不一致がないように 得意先に発行する請求書等に返品等の対象となった商品等の適用税率を明記するなどの対応ができるように社内体制を整えておきましょう
2 返品をした場合 : 施行日前に仕入れた商品等を仕入先に返品したときは? Q2 平成 26 年 3 月 31 日以前に仕入れた商品を施行日以後に返品する場合はどうなりますか? A2 基本的には売上に係る返品等と同様です したがってこの場合も 仕入れた時点の消費税率 5% を適用して処理します なお 返品以外に次のような取引も同じように消費税率 5% で処理します ア. 仕入に係る値引 割戻しイ. 事業者が収受する販売奨励金等ウ. 協同組合等から収受する事業分量配当金エ. 仕入割引など仕入に係る返品等の消費税等の処理仕入れた商品の返品等の処理は 原則として 返品等をした課税期間において 返品等の消費税額をその課税期間の課税仕入れ等に係る消費税額の合計から控除します 仕入に係る返品等に備えての対応策仕入先等から交付された請求書等で返品等した商品等について適用されている消費税率を確認しましょう 3 貸倒れになった場合 : 施行日前に販売した商品等の代金が貸倒れになったときは? Q3 平成 26 年 3 月 31 日以前に販売した商品等の売掛金が施行日以後に貸倒れとなった場合はどうなりますか? A3 施行日前の商品の販売などによる売掛金が施行日以後に貸倒れとなった場合は 販売時点の消費税率によることとされているので この場合は消費税率 5% で計算することになります 注意点売掛金等については 長期間未回収になっている場合も考えられるので注意が必要です 長期間未回収の売掛金等については 販売時点を確認するようにしましょう 貸倒れに備えての対応策得意先元帳等を整備し 回収されていない個々の売掛金の特定ができるようにしておきましょう 貸倒れの消費税等の処理貸倒れについての消費税等の処理は 貸倒れが発生した課税期間において貸倒金額に係る消費税額をその課税期間の課税売上の消費税額から控除することになります
所得税の確定申告 ~ 申告が必要な人は?~ 平成 26 年 2 月 17 日 ( 月 ) から 3 月 17 日 ( 月 ) は 平成 26 年分所得税の確定申告期間です 個人事業者や不動産オーナーのほか 会社からの給与が 2,000 万円超 2 社以上から給与をもら っている人 医療費控除などを受ける人 臨時収入などを含めて給与以外の収入があった人は確定 申告が必要です 平成 25 年から平成 49 までの各年分の確定申告においては 所得税と復興特別所得税を併せて申告 納付します 1 確定申告が必要な人 (1) 給与をもらっている人 収入が勤務先の会社からの給与 (2,000 万円以下 ) だけの人は 通常 年末調整を行うこと によって確定申告は不要です 確定申告をする必要があるのは 次のような人です 1 給与の年間収入金額が 2,000 万円を超えている人 22 社以上から給与の支払いを受けている人 3 給与のほかに臨時的な収入による所得が 20 万円を超える人 例 ) 保険料を負担していた人が受け取る満期保険金 満期返戻金など 配当収入 FX 取引 外貨預金の為替差損益 不動産や株式 ゴルフ会員権などの資産の売却収入 年金の受給 ( 申告が不要な人もいます ) 公的年金等の収入が 400 万円以下であり かつ その年分の公的年金等に係る雑所得以外の所得金額が 20 万円以下である場合には申告は不要です 4 同族会社の役員やその親族などで その同族会社から給料のほかに 貸付金の利子や資産の 賃貸料などを受け取っている人 (2) 収入が給料以外の人 1 資産の売却 配当 年金などによる収入がある人 2 個人事業者や不動産の賃貸収入がある人 ( 不動産オーナー )
2 確定申告をすれば税金の還付 所得控除が受けられる人 1 平成 25 年中にローンで住宅を購入または増改築した人 ( 住宅ローン控除 ) 住宅ローン控除の適用年目以降は年末調整のみで 確定申告は不要です 2 年間 10 万円 ( または一定額 ) を超える医療費を支払った人 ( 医療費控除 ) 3 災害 ( 地震 風水害 ) や盗難などで財産に損失を被った人 ( 雑損控除 ) 4 国や地方公共団体等に寄附をした人 ( 寄附金控除 ) 医療費控除とは? 医療費控除は 支払った医療費の実額が税金から控除 ( 還付 ) されるのではなく 次の算式によって求められる医療費控除額を所得から差し引いて税金を計算します 例えば 医療費控除額が10 万円の場合 所得が300 万円の人は税金から控除 ( 還付 ) される金額は1 万円 所得が400 万円の人は2 万円になります 支払った医療費 - 保険金等による補てん額 -10 万円 = 医療費控除額 ( 最高 200 万円 ) 所得が 200 万円以下の人は 所得金額 5% 雑所得とは? 雑損控除とは 災害や盗難による住宅 家財等の被害額の一定額を所得から控除するものです 次の 12 のどちらか多い方の金額を所得から控除して 所得税額を計算します ( 注 4) 1 差引損失額 - 総所得金額等 10% 2 差引損失額のうち災害関連支出の金額 -5 万円 差引損失額は ( 損害金額 + 災害関連支出の金額 - 保険金等による補てん金額 ) で算出します ( 注 4) 損失額が大きくてその年の所得金額から控除しきれない場合には 翌年以後 (3 年間が限度 ) に繰り越して 各年の所得金額から控除することができます
労働者派遣法が改正されました! 派遣先の都合で派遣契約を解除するときに講ずべき措置 労働者派遣契約の中途解除によって 派遣労働者の雇用が失われることを防ぐため派遣先の都合により派遣契約を解除する場合には 派遣労働者の新たな就業機会の確保 休業手当などの支払いに要する費用の負担などの措置をとることが 派遣先の義務となります ( 派遣契約時にこれらの措置について明記しなければなりません ) 均衡待遇の確保 派遣会社の義務 派遣会社は 派遣労働者の賃金を決定する際 1 派遣先で同種の業務に従事する労働者の賃金水準 2 派遣労働者の職務の内容 職務の成果 意欲 能力 経験などに配慮しなければなりません 教育訓練や福利厚生などについても均衡に向けた配慮が求められます 派遣先の義務 派遣会社に対し 必要な情報を提供するなどの協力が求められます 労働契約申込みみなし制度 ( 平成 27 年 10 月 1 日施行 ) 労働契約申込みみなし制度とは 派遣先が違法派遣と知りながら派遣労働者を受け入れている場合 違法状態が発生した時点において 派遣先が派遣労働者に対して労働契約の申し込み ( 直接雇用の申し込み ) をしたものとみなす制度です 平成 27 年 10 月 1 日からの施行となっています 株式会社 NEXT 岐阜派遣事業部 500-8364 岐阜県岐阜市本荘中ノ町 1 丁目 1 番地 TEL 058-275-3557 http://next-gifu.jp FAX 058-275-3550 info@next-gifu.jp
コラム 集中力を引き出す 小さな仕掛け 集中力は 一つの事に意識を集中させる能力のことです 集中力を引き出すコツを紹介します ドーパミンが集中力を高める 集中力が発揮されているとき 脳ではドーパミン ( 脳内物質 ) が活発に分泌されています ドーパミンは自分の好きなことをしている時や何かを達成した時などに分泌され 脳を覚醒させ集中力を高める作用があります セロトニンやノルアドレナリンなども やる気 に関する脳内物質と言われています TRH が集中力をサポート このほかにTRH( 甲状腺刺激放出ホルモン ) は 何らかの報酬 ( ご褒美など ) が期待できる時などに分泌され 集中力を喚起します TRHの特徴は やりたくないことであっても やり始めることで分泌されるため とりあえずやってみる ことでやがて集中力が生まれます かわいいものを見ると集中力が上がる!? かわいいものを見た後は集中力が高まるとい う実験結果を 平成 24 年に広島大学の研究者が 発表しています 実験では 集中力が必要な作業 の途中で成長した犬や猫の写真を見た場合 見な い時よりも作業成績が 12% アップ その写真を 子犬や子猫にしたら 44% もアップしたそうで す 人はかわいいと感じると その対象を細部ま で観察するため集中力が高まり それがしばらく 持続するのだといいます かわいい は人それぞれ 孫やペットの写真など 自分が最もカワイイ! と思うものをデスクのアイテムに加えてみては?
関与先紹介 当事務所の関与先であります 株式会社クラウドヒル様が運転代行業をしておりますので ご紹介させていただきます 2 FEBRUARY 2014 SUN MON TUE WED THU FRI SAT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28