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1 資 料 6 市 町 村 税 課 関 係 説 明 資 料 平 成 27 年 1 月 23 日 ( 金 )

2 目 次 < 個 人 住 民 税 関 係 > ふるさと 納 税 の 拡 充 ( 案 ) 2 消 費 税 率 引 上 げ 時 期 変 更 に 伴 う 措 置 ( 個 人 住 民 税 における 住 宅 ローン 減 税 措 置 の 対 象 期 間 の 延 長 )( 案 ) 7 日 本 国 外 に 居 住 する 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 書 類 の 添 付 等 義 務 化 ( 案 ) 9 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 の 構 築 ( 配 偶 者 控 除 ) 12 出 国 時 の 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 について 20 平 成 27 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 ( 個 人 住 民 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 23 検 討 事 項 29 < 軽 自 動 車 税 関 係 > 平 成 27 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 ( 車 体 課 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 31 軽 自 動 車 税 のグリーン 化 特 例 ( 軽 課 )( 案 ) 32 二 輪 車 に 係 る 軽 自 動 車 税 について( 案 ) 33 < 地 方 たばこ 税 関 係 > 旧 3 級 品 の 製 造 たばこに 係 る 地 方 のたばこ 税 の 税 率 の 見 直 し( 案 ) 35 < 事 業 所 税 関 係 > 平 成 27 年 度 改 正 の 主 な 内 容 ( 案 ) 37 < 国 民 健 康 保 険 税 関 係 > 平 成 27 年 度 改 正 の 主 な 内 容 ( 案 ) 39

3 個 人 住 民 税 関 係 1

4 ふるさと 納 税 の 拡 充 ( 案 ) 1. 特 例 控 除 額 の 拡 充 地 方 六 団 体 の 要 望 等 を 踏 まえ 特 例 控 除 額 の 上 限 を 個 人 住 民 税 所 得 割 の1 割 から2 割 に 拡 充 する 2. 返 礼 品 ( 特 産 品 ) 送 付 について 寄 附 金 控 除 の 趣 旨 を 踏 まえた 良 識 ある 対 応 の 要 請 1とあわせて ふるさと 納 税 について 当 該 寄 附 金 が 経 済 的 利 益 の 無 償 の 供 与 であること 当 該 寄 附 金 に 通 常 の 寄 附 金 控 除 に 加 えて 特 例 控 除 が 適 用 される 制 度 であることを 踏 まえ 豊 かな 地 域 社 会 の 形 成 及 び 住 民 の 福 祉 の 増 進 に 寄 与 するため 地 方 団 体 がふるさと 納 税 に 係 る 周 知 募 集 等 の 事 務 を 適 切 に 行 うよう 下 記 のような 行 為 の 自 粛 を 地 方 団 体 に 要 請 する ( 通 知 ( 技 術 的 助 言 )) 1 2 募 集 に 際 し 対 価 の 提 供 との 誤 解 を 招 きかねない 行 為 返 礼 品 の 価 格 や 返 礼 品 の 価 格 の 割 合 ( 寄 附 額 の 何 % 相 当 など)の 表 示 ふるさと 納 税 の 趣 旨 に 反 するような 返 礼 品 ( 特 産 品 ) 送 付 換 金 性 の 高 いプリペイドカード 等 高 額 又 は 寄 附 額 に 対 し 返 礼 割 合 の 高 い 返 礼 品 3. 申 告 手 続 の 簡 素 化 ( ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 の 創 設 ) 確 定 申 告 を 必 要 とする 現 在 の 仕 組 みに 税 法 上 の 特 例 を 創 設 し 確 定 申 告 不 要 な 給 与 所 得 者 等 がふるさと 納 税 を 行 う 場 合 はワンストップで 控 除 を 受 けられる 仕 組 みを 導 入 する ( 別 紙 参 照 ) 2

5 ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 の 基 本 的 スキーム ( 別 紙 ) (1) 確 定 申 告 を 行 わない 給 与 所 得 者 等 は 個 人 住 民 税 課 税 市 町 村 に 対 するふるさと 納 税 ( 寄 附 )の 控 除 申 請 を 寄 附 先 団 体 が 本 人 に 代 わって 行 うことを 要 請 できることとする ( 確 定 申 告 を 行 う 者 は 現 行 どおり 確 定 申 告 を 通 じて 控 除 を 受 ける ) (2) 寄 附 先 団 体 は 必 要 な 事 項 を 寄 附 者 の 個 人 住 民 税 課 税 市 町 村 に 通 知 する (3) 本 特 例 が 適 用 される 場 合 は 個 人 住 民 税 課 税 市 町 村 は 翌 年 度 の 個 人 住 民 税 におい て 所 得 税 控 除 分 相 当 額 を 含 めて 控 除 を 行 う ( 確 定 申 告 を 行 った 場 合 と 同 額 が 控 除 される ) 確 定 申 告 を 行 う 場 合 は 原 則 に 戻 ることとし 所 得 税 と 個 人 住 民 税 から 控 除 を 受 ける ( 注 ) マイナンバー マイ ポータルを 活 用 した 簡 素 化 までの 間 の 特 例 的 な 仕 組 みとし て 導 入 5 団 体 を 超 える 地 方 団 体 へのふるさと 納 税 ( 寄 附 )を 行 う 者 は 確 定 申 告 が 必 要 3

6 返 礼 品 ( 特 産 品 ) 送 付 への 対 応 について 平 成 27 年 度 地 方 税 制 改 正 地 方 税 務 行 政 の 運 営 に 当 たっての 留 意 事 項 等 について( 抜 粋 ) ( 平 成 27 年 1 月 23 日 付 事 務 連 絡 ) 1 地 方 団 体 に 対 する 寄 附 金 に 係 る 寄 附 金 税 額 控 除 (ふるさと 納 税 )について 以 下 の 措 置 を 講 ずることとしていること イ 返 礼 品 ( 特 産 品 ) 送 付 について 寄 附 金 控 除 の 趣 旨 を 踏 まえた 良 識 ある 対 応 の 要 請 ふるさと 納 税 について 当 該 寄 附 金 が 経 済 的 利 益 の 無 償 の 供 与 であること 当 該 寄 附 金 に 通 常 の 寄 附 金 控 除 に 加 えて 特 例 控 除 が 適 用 される 制 度 であることを 踏 まえ 豊 かな 地 域 社 会 の 形 成 及 び 住 民 の 福 祉 の 増 進 に 寄 与 するため 各 地 方 団 体 がふるさと 納 税 に 係 る 周 知 募 集 等 の 事 務 を 行 う 際 には 以 下 のような 行 為 について 自 粛 していただきたいこと このことに ついては 特 例 控 除 額 の 拡 充 等 を 含 む 地 方 税 の 年 度 改 正 法 案 の 成 立 後 改 めて 大 臣 通 知 ( 技 術 的 助 言 )により 要 請 を 行 うことを 予 定 していること なお 返 礼 品 ( 特 産 品 )を 受 け 取 った 場 合 の 当 該 経 済 的 利 益 については 一 時 所 得 に 該 当 することについても 留 意 すること (ア) 当 該 寄 附 金 が 経 済 的 利 益 の 無 償 の 供 与 であることを 踏 まえ 寄 附 の 募 集 に 際 し 当 該 返 礼 品 ( 特 産 品 )の 送 付 が 対 価 の 提 供 との 誤 解 を 招 きかねないような 表 示 により 寄 附 の 募 集 をする 行 為 ( 下 記 )については 自 粛 していただきたいこと 返 礼 品 の 価 格 や 返 礼 品 の 価 格 の 割 合 ( 寄 附 額 の 何 % 相 当 など)の 表 示 各 地 方 団 体 のHPや 広 報 媒 体 等 における 表 示 のみでなく ふるさと 納 税 事 業 を 紹 介 する 事 業 者 等 が 運 営 する 媒 体 における 表 示 の ための 情 報 提 供 についても 同 様 に 行 わないようにすること (イ) ふるさと 納 税 は 経 済 的 利 益 の 無 償 の 供 与 である 寄 附 金 を 活 用 して 豊 かな 地 域 社 会 の 形 成 及 び 住 民 の 福 祉 の 増 進 を 推 進 することにつき 通 常 の 寄 附 金 控 除 に 加 えて 特 例 控 除 が 適 用 される 仕 組 みであることを 踏 まえ ふるさと 納 税 の 趣 旨 に 反 するような 返 礼 品 ( 特 産 品 )を 送 付 する 行 為 ( 下 記 )については 自 粛 していただきたいこと 換 金 性 の 高 いプリペイドカード 等 高 額 又 は 寄 附 額 に 対 し 返 礼 割 合 の 高 い 返 礼 品 2 あわせて ふるさと 納 税 に 関 する 事 務 の 遂 行 に 当 たっては 以 下 の 点 にご 留 意 いただきたいこと ウ 寄 附 を 受 けた 地 方 団 体 においては 寄 附 者 の 個 人 情 報 を 厳 格 に 管 理 すること 特 に 返 礼 品 ( 特 産 品 ) 送 付 に 関 し 外 部 委 託 等 を 行 う 際 には 外 部 委 託 等 に 伴 う 個 人 情 報 漏 えい 防 止 対 策 を 徹 底 すること エ 各 都 道 府 県 においては 域 内 市 区 町 村 の 返 礼 品 ( 特 産 品 ) 送 付 が 寄 附 金 控 除 の 趣 旨 を 踏 まえた 良 識 ある 対 応 となるよう 適 切 な 助 言 支 援 を 行 うこと 4

7 ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 制 度 の 創 設 確 定 申 告 が 不 要 な 給 与 所 得 者 等 について 確 定 申 告 がふるさと 納 税 を 躊 躇 する 原 因 となっている 可 能 性 があることから ふ るさと 納 税 先 団 体 数 が 少 ない 場 合 等 に 限 り ふるさと 納 税 先 団 体 に 申 請 することによって ふるさと 納 税 に 係 る 寄 附 金 控 除 が ワンストップで 受 けられる 特 例 的 な 仕 組 みを 創 設 する 確 定 申 告 を 行 った 場 合 と 同 額 が 控 除 される ( 本 特 例 が 適 用 される 場 合 は 所 得 税 控 除 分 相 当 額 を 含 め 翌 年 度 の 住 民 税 から 控 除 される ) マイナンバー マイ ポータルを 活 用 した 簡 素 化 までの 間 の 特 例 的 な 仕 組 みとして 導 入 地 方 団 体 の 事 務 負 担 等 を 考 慮 し 5 団 体 超 へのふるさと 納 税 を 行 う 場 合 や 確 定 申 告 を 行 う 場 合 は 確 定 申 告 により 控 除 を 受 け ることが 必 要 確 定 申 告 を 行 う 場 合 ワンストップ 特 例 が 適 用 される 場 合 1ふるさと 納 税 1 ふるさと 納 税 + 控 除 申 請 の 要 請 ふるさと 納 税 者 3 2 領 収 書 ふるさと 納 税 先 団 体 ふるさと 納 税 者 ふるさと 納 税 先 団 体 確 定 申 告 ( 領 収 書 添 付 ) 4 ふるさと 納 税 をした 年 分 の 所 得 税 から 還 付 5 ふるさと 納 税 をした 翌 年 度 分 の 住 民 税 が 減 額 3 ふるさと 納 税 をした 翌 年 度 分 の 住 民 税 が 減 額 2 納 税 者 情 報 やふるさと 納 税 情 報 の 通 知 ( 控 除 申 請 の 伝 達 ) 住 所 地 市 町 村 税 務 署 3 申 告 情 報 の 共 有 住 所 地 市 町 村 確 定 申 告 が 不 要 な 給 与 所 得 者 等 が 対 象 5 団 体 以 内 のふるさと 納 税 の 場 合 5

8 郵 便 局 で 使 用 可 能 な 払 込 取 扱 票 を 活 用 したふるさと 納 税 手 続 の 利 便 性 の 向 上 に 係 る 事 業 について 平 成 27 年 度 地 方 税 制 改 正 地 方 税 務 行 政 の 運 営 に 当 たっての 留 意 事 項 等 について( 抜 粋 ) ( 平 成 27 年 1 月 23 日 付 事 務 連 絡 ) 3 政 府 では 平 成 27 年 1 月 9 日 に 平 成 26 年 度 補 正 予 算 ( 第 1 号 ) 案 を 閣 議 決 定 し ふるさと 納 税 の 手 続 簡 素 化 及 びPRを 進 めることとしていること その 一 環 として 郵 便 局 で 使 用 可 能 な 払 込 取 扱 票 を 付 けたリーフレットを 作 成 し 各 地 方 団 体 や 官 公 署 等 に 配 布 することを 予 定 しており こ れにより 寄 附 者 が 全 国 どこの 郵 便 局 からでも 寄 附 者 本 人 の 手 数 料 負 担 なしで 対 象 団 体 に 寄 附 がで きるようになるとともに 払 込 取 扱 票 の 半 券 を 受 領 書 として 確 定 申 告 時 に 使 用 できるようにするこ ととしていること 本 事 業 は ふるさと 納 税 を 行 うことに 対 する 利 便 性 の 向 上 を 図 り 以 てふるさ と 納 税 の 促 進 を 図 るものであるので 各 地 方 団 体 においては 当 該 取 組 に 積 極 的 にご 協 力 いただき たいこと 6

9 消 費 税 率 引 上 げ 時 期 変 更 に 伴 う 措 置 ( 個 人 住 民 税 における 住 宅 ローン 減 税 措 置 の 対 象 期 間 の 延 長 )( 案 ) 現 行 では 平 成 29 年 末 までが 対 象 期 間 とされている 住 宅 ローン 減 税 措 置 について 消 費 税 率 10%への 引 上 げ 時 期 が 変 更 さ れることを 踏 まえ 所 得 税 同 様 その 対 象 期 限 を1 年 6ヶ 月 延 長 する 現 行 同 様 この 措 置 による 減 収 額 については 地 方 特 例 交 付 金 により 全 額 国 費 で 補 填 8%へ 引 上 げ 消 費 税 率 5% 10%へ 引 上 げ 10%へ 引 上 げ 個 人 住 民 税 の 各 年 の 限 度 額 所 得 税 の 課 税 所 得 5% ( 最 高 9.75 万 円 ) 所 得 税 の 課 税 所 得 7% ( 最 高 万 円 ) 1 年 6ヶ 月 延 長 ( 適 用 期 限 ) ( 参 考 ) 所 得 税 の 各 年 の 限 度 額 20 万 円 ( 一 般 の 住 宅 ) 30 万 円 ( 認 定 住 宅 ) 40 万 円 ( 一 般 の 住 宅 ) 50 万 円 ( 認 定 住 宅 ) 1 年 6ヶ 月 延 長 ( 適 用 期 限 )

10 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 個 人 住 民 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 第 二 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 具 体 的 内 容 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 一 個 人 所 得 課 税 2 住 宅 土 地 税 制 (1) 個 人 住 民 税 における 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 について 適 用 期 限 ( 平 成 29 年 12 月 31 日 )を 平 成 31 年 6 月 30 日 まで1 年 6 月 延 長 する また この 措 置 による 個 人 住 民 税 の 減 収 額 は 全 額 国 費 で 補 填 する 8

11 日 本 国 外 に 居 住 する 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 書 類 の 添 付 等 義 務 化 ( 案 ) 現 行 制 度 個 人 住 民 税 の 扶 養 控 除 については 日 本 国 外 に 居 住 する 親 族 についても 控 除 の 対 象 となる ( 参 考 ) 1. 扶 養 控 除 の 概 要 1 控 除 の 対 象 となる 扶 養 親 族 納 税 者 の 親 族 (6 親 等 内 の 血 族 及 び3 親 等 内 の 姻 族 ) 等 でその 納 税 者 と 生 計 を 一 にするもののうち 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 で16 歳 以 上 の 者 2 控 除 額 控 除 対 象 扶 養 親 族 1 人 につき33 万 円 ただし 特 定 扶 養 親 族 ( 年 齢 19 歳 以 上 23 歳 未 満 )の 場 合 は45 万 円 老 人 扶 養 親 族 ( 年 齢 70 歳 以 上 )の 場 合 は38 万 円 同 居 老 親 ( 納 税 者 又 はその 配 偶 者 の 直 系 尊 属 で 当 該 納 税 者 又 は 配 偶 者 との 同 居 を 常 況 としている 老 人 扶 養 親 族 )の 場 合 は45 万 円 ( 注 ) 現 行 制 度 上 納 税 者 は 扶 養 控 除 の 適 用 を 受 けるに 当 たり 納 税 者 の 親 族 であることを 確 認 できる 書 類 や 納 税 者 が 親 族 の 生 活 費 等 に 充 てるための 支 払 を 行 ったことを 確 認 できる 書 類 等 の 提 出 が 義 務 付 けられていない 2. 非 課 税 限 度 額 の 概 要 一 定 の 所 得 金 額 以 下 の 者 については 個 人 住 民 税 を 課 税 しない 制 度 < 所 得 割 > 基 本 額 加 算 額 所 得 金 額 35 万 円 世 帯 人 員 数 + 32 万 円 ( 注 1) 所 得 金 額 は 給 与 所 得 者 の 場 合 収 入 金 額 から 給 与 所 得 控 除 を 引 いた 後 の 金 額 ( 注 2) 世 帯 人 員 数 は 本 人 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 (16 歳 未 満 の 者 を 含 む )の 合 計 数 ( 注 3) 加 算 額 は 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 を 有 する 場 合 のみ 加 算 ( 注 4) 均 等 割 の 非 課 税 限 度 額 もあり 基 本 額 35 万 円 及 び 加 算 額 21 万 円 に 生 活 保 護 基 準 の 級 地 区 分 に 応 じて 率 (1 級 地 :1.0 2 級 地 :0.9 3 級 地 :0.8)を 乗 じた 額 を 基 準 として 条 例 で 設 定 ( 注 ) 現 行 制 度 上 納 税 者 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 けるに 当 たり 納 税 者 の 親 族 であることを 確 認 できる 書 類 や 納 税 者 が 親 族 の 生 活 費 等 に 充 てるための 支 払 を 行 ったことを 確 認 できる 書 類 等 の 提 出 を 義 務 付 けられていない 9

12 見 直 し 案 日 本 国 外 に 居 住 する 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 適 用 を 受 ける 納 税 者 に 対 して 住 民 税 の 申 告 書 等 に 以 下 の 親 族 関 係 書 類 及 び 送 金 関 係 書 類 を 添 付 し 又 は 当 該 申 告 書 等 を 提 出 する 際 に 提 示 することを 義 務 付 ける ( 注 ) 以 下 (1) 又 は(2)の 書 類 が 外 国 語 により 作 成 されている 場 合 には その 書 類 の 和 訳 文 も 添 付 等 する 必 要 (1) 親 族 関 係 書 類 以 下 1 又 は2のいずれかの 書 類 1 戸 籍 の 附 票 の 写 しその 他 国 又 は 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 でその 納 税 者 の 親 族 であることを 証 する もの 及 び 当 該 親 族 の 旅 券 の 写 し 納 税 者 の 親 族 が 日 本 人 である 場 合 を 想 定 2 外 国 政 府 若 しくは 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 で その 納 税 者 の 親 族 であることを 証 するもの (その 親 族 の 氏 名 住 所 及 び 生 年 月 日 の 記 載 があるものに 限 る ) 納 税 者 の 親 族 が 外 国 人 である 場 合 を 想 定 (2) 送 金 関 係 書 類 その 年 における 次 の1 又 は2の 書 類 で その 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるためのその 居 住 者 からの 支 払 が 必 要 の 都 度 行 われたことを 明 らかにするもの 1 金 融 機 関 が 行 う 為 替 取 引 によりその 居 住 者 からその 親 族 へ 向 けた 支 払 が 行 われたことを 明 らかにする 書 類 送 金 依 頼 書 を 想 定 2 いわゆるクレジットカード 発 行 会 社 が 交 付 したカードを 提 示 してその 親 族 が 商 品 等 を 購 入 したこと 及 びそ の 商 品 等 の 購 入 代 金 に 相 当 する 額 をその 居 住 者 から 受 領 したことを 明 らかにする 書 類 クレジットカード 利 用 明 細 書 を 想 定 ( 注 1) 書 類 の 添 付 等 を 義 務 付 ける 所 得 控 除 の 種 類 扶 養 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 障 害 者 控 除 ( 注 2) 上 記 の 見 直 しは 平 成 29 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 について 適 用 する 10

13 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 個 人 住 民 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 第 二 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 具 体 的 内 容 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 一 個 人 所 得 課 税 4 その 他 (1) 日 本 国 外 に 居 住 する 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 書 類 の 添 付 等 義 務 化 1 個 人 住 民 税 の 申 告 において 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 若 しくは 障 害 者 控 除 ( 以 下 扶 養 控 除 等 という )の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 は 親 族 関 係 書 類 及 び 送 金 関 係 書 類 を 個 人 住 民 税 の 申 告 書 に 添 付 し 又 は 個 人 住 民 税 の 申 告 書 の 提 出 の 際 提 示 しなければならないこととする ただし 下 記 2により 提 出 し 又 は 提 示 したこれらの 書 類 については 添 付 又 は 提 示 を 要 しないこととする 2 給 与 所 得 者 又 は 公 的 年 金 等 受 給 者 の 扶 養 親 族 申 告 書 を 提 出 する 者 であって 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 親 族 に 係 る 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 は 親 族 関 係 書 類 及 び 送 金 関 係 書 類 を 扶 養 親 族 申 告 書 に 添 付 し 又 は 扶 養 親 族 申 告 書 の 提 出 の 際 提 示 しなければならないこととする 3 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる ( 注 1) 上 記 の 親 族 関 係 書 類 とは 次 の1 又 は2のいずれかの 書 類 をいう 1 戸 籍 の 附 票 の 写 しその 他 国 又 は 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 で 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 者 が 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 の 親 族 であることを 証 するもの 及 びその 親 族 の 旅 券 の 写 し 2 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 で 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 者 が 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 の 親 族 であることを 証 するもの(その 親 族 の 氏 名 住 所 及 び 生 年 月 日 の 記 載 があるものに 限 る ) ( 注 2) 上 記 の 送 金 関 係 書 類 とは 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 年 度 の 初 日 の 属 する 年 の 前 年 に おける 次 の1 又 は2の 書 類 で 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるためのその 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 からの 支 払 が 必 要 の 都 度 行 われたことを 明 らかにするものをいう 1 金 融 機 関 が 行 う 為 替 取 引 によりその 者 からその 親 族 へ 向 けた 支 払 が 行 われたことを 明 らかにする 書 類 2 いわゆるクレジットカード 発 行 会 社 が 交 付 したカードを 提 示 してその 親 族 が 商 品 等 を 購 入 したこと 及 びその 商 品 等 の 購 入 代 金 に 相 当 する 額 をその 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 から 受 領 したことを 明 らかにす る 書 類 ( 注 3) 親 族 関 係 書 類 又 は 送 金 関 係 書 類 が 外 国 語 により 作 成 されている 場 合 には 訳 文 を 添 付 等 しなければならない ( 注 4) 上 記 の 改 正 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 われる 給 与 等 及 び 公 的 年 金 等 並 びに 平 成 29 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 につい て 適 用 する 11

14 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 の 構 築 をはじめとする 個 人 所 得 課 税 改 革 に 関 する 論 点 整 理 ( 第 一 次 レポート) の 概 要 1. 配 偶 者 控 除 創 設 以 来 の 社 会 経 済 の 構 造 変 化 と 税 制 上 の 配 慮 の 見 直 し 平 成 26 年 11 月 政 府 税 制 調 査 会 所 得 税 においては 昭 和 36 年 (1961 年 )に 夫 婦 は 相 互 扶 助 の 関 係 にあって 一 方 的 に 扶 養 している 親 族 と 異 なる 事 情 があることなどに 鑑 み 扶 養 控 除 から 分 離 する 形 で 配 偶 者 控 除 を 創 設 配 偶 者 控 除 創 設 時 人 口 ボーナス 期 ( 合 計 特 殊 出 生 率 :2 前 後 で 推 移 ) 終 身 雇 用 年 功 賃 金 の 正 社 員 が 中 核 片 働 き 世 帯 専 業 主 婦 が 主 流 夫 婦 と 子 どものいる 世 帯 が 主 流 相 対 的 に 所 得 格 差 が 小 さい 時 期 現 在 人 口 オーナス 期 ( 合 計 特 殊 出 生 率 :1.43( 平 成 25 年 )) 非 正 規 雇 用 の 拡 大 共 働 き 世 帯 の 増 加 夫 婦 のみの 世 帯 と 単 身 世 帯 が 増 加 所 得 格 差 が 拡 大 する 傾 向 若 い 世 代 においても 非 正 規 雇 用 の 比 重 が 高 まり 所 得 の 低 い 層 を 中 心 に 経 済 的 な 理 由 で 結 婚 ができない 結 婚 しても 片 働 きでは 十 分 な 世 帯 収 入 が 維 持 できない 子 どもを 産 み 育 てる 余 裕 がないといった 状 況 結 婚 し 夫 婦 共 に 働 きつつ 子 どもを 産 み 育 てるといった 世 帯 に 対 する 配 慮 の 重 要 性 が 高 まる 2. 配 偶 者 控 除 に 関 する 問 題 点 の 指 摘 現 行 の 配 偶 者 控 除 については 以 下 の 指 摘 がなされており そのあり 方 についての 見 直 しが 必 要 と 考 えられる 共 働 きが 増 加 している 中 で 片 働 きを 一 方 的 に 優 遇 するなど 個 々 人 の 働 くことへの 選 択 を 歪 めることは 適 当 ではないとの 指 摘 パート 世 帯 においては 配 偶 者 が 基 礎 控 除 の 適 用 を 受 け るとともに 納 税 者 本 人 も 配 偶 者 控 除 の 適 用 を 受 けている(いわ ゆる 二 重 の 控 除 が 行 われている)ため 片 働 き 世 帯 や 共 働 き 世 帯 よりも 控 除 額 の 合 計 額 が 多 く アンバランスが 生 じているとの 指 摘 配 偶 者 の 収 入 が103 万 円 を 超 えると 納 税 者 本 人 が 配 偶 者 控 除 を 受 けられなくなることが 配 偶 者 の 就 労 を 抑 制 する 壁 になっ ているとの 指 摘 (いわゆる103 万 円 の 壁 ) これについては 配 偶 者 特 別 控 除 の 導 入 により 配 偶 者 の 収 入 が103 万 円 を 超 えても 世 帯 の 手 取 りが 逆 転 しない 仕 組 みとなっ ており 税 制 上 の103 万 円 の 壁 は 解 消 他 方 で 103 万 円 が 心 理 的 な 壁 として 作 用 しているのではないか また 企 業 の 配 偶 者 手 当 の 支 給 基 準 として 援 用 されているとの 指 摘 12

15 3. 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 の 構 築 にあたっての 選 択 肢 と 論 点 いずれの 選 択 肢 についても 検 討 すべき 論 点 が 存 在 しており また これら 以 外 の 選 択 肢 もあり 得 ることから 今 後 十 分 な 国 民 的 な 議 論 と 検 討 が 必 要 選 択 肢 A-1 配 偶 者 控 除 の 廃 止 と 子 育 て 支 援 の 拡 充 配 偶 者 の 収 入 により 納 税 者 本 人 の 控 除 額 が 影 響 を 受 けない 中 立 的 な 仕 組 みとするため 配 偶 者 控 除 を 廃 止 同 時 に 子 どもを 産 み 育 てようとする 世 帯 に 配 慮 して 子 育 て 支 援 の 拡 充 を 行 う 主 な 論 点 家 族 の 助 け 合 いや 家 庭 における 子 育 てを 積 極 的 に 評 価 すべき との 観 点 から 配 偶 者 がいることに 対 する 税 制 上 の 配 慮 を 残 すべ きではないか 片 働 き 世 帯 パート 世 帯 にとって 負 担 増 となり 得 る 特 に 子 どものいない 低 所 得 の 世 帯 に 負 担 増 となることにつ いて 所 得 再 分 配 の 観 点 からどう 考 えるか 選 択 肢 A-2 配 偶 者 控 除 の 適 用 に 所 得 制 限 を 設 けるとともに 子 育 て 支 援 を 拡 充 < 中 低 所 得 の 世 帯 > < 高 所 得 の 世 帯 > 配 偶 者 控 除 の 適 用 に 納 税 者 本 人 の 所 得 に 応 じた 制 限 を 設 ける 同 時 に 子 どもを 産 み 育 てようとする 世 帯 に 配 慮 して 子 育 て 支 援 の 拡 充 を 行 う 主 な 論 点 中 低 所 得 の 世 帯 において 現 行 の 配 偶 者 控 除 が 存 続 し 引 き 続 き 配 偶 者 の 働 き 方 によって 納 税 者 本 人 の 控 除 額 が 影 響 を 受 けることとなる 高 所 得 の 納 税 者 に 対 して 配 偶 者 控 除 の 適 用 に 所 得 制 限 を 設 ける 場 合 には 扶 養 控 除 その 他 の 人 的 控 除 についても 同 様 の 検 討 が 必 要 となるのではないか 13

16 選 択 肢 B-1 いわゆる 移 転 的 基 礎 控 除 の 導 入 と 子 育 て 支 援 の 拡 充 < 所 得 控 除 額 のイメージ> < 税 負 担 軽 減 額 のイメージ> 本 人 の 税 率 10% 配 偶 者 の 税 率 5%の 場 合 世 帯 移 転 分 ( 納 税 者 本 人 ) 基 礎 控 除 分 ( 納 税 者 本 人 ) ( ( 万 万 円 円 ) ) 基 礎 控 除 分 ( 配 偶 者 ) 1.9 配 偶 者 の 収 入 いわゆる 二 重 の 控 除 によるアンバランスを 解 消 し 中 立 的 な 税 制 に 近 づけるため 配 偶 者 控 除 に 代 えて 配 偶 者 の 所 得 の 計 算 において 控 除 し きれなかった 基 礎 控 除 を 納 税 者 本 人 に 移 転 するための 仕 組 み(いわゆる 移 転 的 基 礎 控 除 )とすることにより 配 偶 者 の 収 入 によらず 夫 婦 2 人 で 受 けられる 控 除 の 合 計 額 が 一 定 となるようにする 同 時 に 子 どもを 産 み 育 てようとする 世 帯 に 配 慮 して 子 育 て 支 援 の 拡 充 を 行 う 主 な 論 点 夫 婦 別 産 制 の 下 では 世 帯 単 位 で 税 負 担 を 捉 える 考 え 方 に 基 づくこ の 選 択 肢 よりも むしろ 個 人 単 位 課 税 を 維 持 すべきではないか 基 礎 控 除 を 所 得 控 除 制 度 としたままで 移 転 的 基 礎 控 除 の 仕 組 みを 導 入 する 場 合 夫 と 妻 で 適 用 される 税 率 が 異 なるときには 配 偶 者 の 就 労 に 対 し 抑 制 的 な 効 果 が 働 き 中 立 性 が 確 保 されない 場 合 もあることにつ いてどう 考 えるか パート 世 帯 にとって 負 担 増 となり 得 る 特 に 子 どものいない 低 所 得 の パート 世 帯 に 負 担 増 となることについて 所 得 再 分 配 の 観 点 からどう 考 えるか 選 択 肢 B-2 いわゆる 移 転 的 基 礎 控 除 の 導 入 税 額 控 除 化 と 子 育 て 支 援 の 拡 充 < 税 負 担 軽 減 額 のイメージ> 移 転 的 基 礎 控 除 の 導 入 とあわせ 基 礎 控 除 を 税 額 控 除 化 することによ り 配 偶 者 の 収 入 によらず 控 除 により 夫 婦 2 人 で 受 けられる 税 負 担 軽 減 額 が 一 定 となるようにする これにより 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 とするとともに 所 得 再 分 配 機 能 の 回 復 を 図 る 同 時 に 子 ど もを 産 み 育 てようとする 世 帯 に 配 慮 して 子 育 て 支 援 の 拡 充 を 行 う 主 な 論 点 再 分 配 機 能 を 回 復 するために 基 礎 控 除 を 税 額 控 除 化 するのであれば 扶 養 控 除 その 他 の 人 的 控 除 についても 同 様 の 検 討 が 必 要 となるのでは ないか 14

17 選 択 肢 C 夫 婦 世 帯 を 対 象 とする 新 たな 控 除 の 導 入 と 子 育 て 支 援 の 拡 充 納 の 税 控 者 除 本 額 38 人 配 控 38 偶 除 者 額 の 夫 婦 世 帯 を 対 象 とす る 新 たな 控 除 を 創 設 所 得 税 個 人 住 民 税 の 諸 控 除 のあり 方 を 全 体 とし て 改 革 する 中 で 実 現 基 礎 控 除 ( 納 税 者 本 人 ) 0 65 基 礎 控 除 ( 配 偶 者 ) ( 万 円 ) 配 偶 者 の 収 入 配 偶 者 控 除 に 代 えて 夫 婦 世 帯 に 対 し 若 い 世 代 の 結 婚 や 子 育 てに 配 慮 する 観 点 から 新 たな 控 除 を 創 設 する 新 たな 控 除 は 配 偶 者 の 収 入 にか かわらず 適 用 されることとし 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 とする あわせて 子 育 て 支 援 の 拡 充 を 行 う 夫 婦 世 帯 においても 働 き 方 や 所 得 水 準 などの 状 況 は 様 々であるこ とから 新 たな 控 除 を 創 設 する 場 合 には 税 負 担 能 力 に 応 じた 公 平 な 負 担 を 実 現 する 観 点 から 全 般 的 な 負 担 調 整 の 検 討 が 必 要 夫 婦 世 帯 単 身 世 帯 を 問 わず 経 済 力 のある 者 に 対 する 配 慮 措 置 を 見 直 すことを 含 め 所 得 税 個 人 住 民 税 の 諸 控 除 のあり 方 を 全 体 として 改 革 する 中 で 実 現 する 必 要 主 な 論 点 税 負 担 能 力 への 配 慮 や 税 負 担 の 公 平 性 の 観 点 からは 高 所 得 の 夫 婦 世 帯 にまで 新 たな 控 除 を 適 用 する 必 要 はないのではないか (この 場 合 高 所 得 の 専 業 主 婦 世 帯 パート 世 帯 は 負 担 増 となる ) 税 制 が 結 婚 に 対 して 中 立 的 でなくなるため その 是 非 について 十 分 な 議 論 が 必 要 なのではないか 夫 婦 を 形 成 せずに 子 育 てを 行 っている 世 帯 に 対 する 配 慮 について どう 考 えるか 4. 選 択 肢 を 踏 まえた 今 後 の 検 討 について 上 記 のいずれの 選 択 肢 が 望 ましいかについては 家 族 のあり 方 や 働 き 方 に 関 する 国 民 の 価 値 観 に 深 く 関 わること から 今 後 幅 広 く 丁 寧 な 国 民 的 議 論 が 必 要 今 後 の 議 論 によってさらに 新 たな 選 択 肢 が 提 案 されることも 考 えら れる 今 回 の 見 直 しは これからの 社 会 によりふさわしい 負 担 構 造 を 構 築 するとの 観 点 から 行 うことを 踏 まえれば 改 正 全 体 としては 税 収 中 立 あるいは 財 政 中 立 を 念 頭 に 行 っていく 必 要 なお 配 偶 者 の 働 き 方 の 選 択 に 対 しては 社 会 保 険 制 度 や 企 業 の 配 偶 者 手 当 制 度 による 世 帯 の 手 取 りの 逆 転 現 象 がより 大 きな 影 響 を 与 えているため こうした 制 度 についても 十 分 検 討 を 進 めることを 強 く 求 めたい ( 注 1) 社 会 保 険 制 度 では 配 偶 者 の 給 与 収 入 が130 万 円 を 超 えると 被 保 険 者 本 人 の 被 扶 養 配 偶 者 からはずれることとなり 配 偶 者 自 身 に 社 会 保 険 料 負 担 が 発 生 する ( 注 2) 配 偶 者 手 当 については 配 偶 者 の 収 入 が 一 定 額 以 下 (39%の 企 業 が103 万 円 以 下 16%の 企 業 が130 万 円 以 下 )の 場 合 に 支 給 する 企 業 が 多 い 15

18 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 ( 個 人 住 民 税 ) 個 人 住 民 税 における 控 除 額 のイメージ 納 控 税 除 者 33 配 偶 者 控 除 額 本 人 の 33 基 礎 控 除 ( 納 税 者 本 人 ) 控 配 除 偶 額 者 の 二 重 の 控 除 ( 万 円 ) 配 偶 者 特 別 控 除 基 礎 控 除 ( 配 偶 者 ) 配 偶 者 の 収 入 個 人 住 民 税 所 得 割 基 礎 控 除 :33 万 円 配 偶 者 控 除 :33 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 :33 万 円 ( 最 高 ) 各 控 除 額 が 所 得 税 と 異 なる 非 課 税 限 度 額 制 度 一 定 の 所 得 金 額 以 下 の 者 については 個 人 住 民 税 を 課 税 しない 独 自 の 制 度 < 所 得 割 > 基 本 額 加 算 額 所 得 金 額 35 万 円 世 帯 人 員 数 + 32 万 円 ( 注 1) 所 得 金 額 は 給 与 所 得 者 の 場 合 収 入 金 額 から 給 与 所 得 控 除 を 引 いた 後 の 金 額 ( 注 2) 世 帯 人 員 数 は 本 人 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 の 合 計 数 ( 注 3) 加 算 額 は 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 を 有 する 場 合 のみ 加 算 ( 注 4) 均 等 割 の 非 課 税 限 度 額 もあり 基 本 額 35 万 円 及 び 加 算 額 21 万 円 に 生 活 保 護 基 準 の 級 地 区 分 に 応 じて 率 (1 級 地 :1.0 2 級 地 :0.9 3 級 地 :0.8)を 乗 じた 額 を 基 準 として 条 例 で 設 定 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 の 構 築 をはじめとする 個 人 所 得 課 税 改 革 に 関 する 論 点 整 理 ( 第 一 次 レポート) ( 抄 ) 平 成 26 年 11 月 政 府 税 制 調 査 会 4. 選 択 肢 を 踏 まえた 今 後 の 検 討 について (3) 諸 控 除 のあり 方 の 検 討 にあたっては 個 人 住 民 税 において 独 自 に 設 けられている 非 課 税 限 度 額 制 度 との 関 係 についても 検 討 が 必 要 となる また 様 々な 社 会 保 障 や 福 祉 の 制 度 の 適 用 基 準 等 に 所 得 税 や 個 人 住 民 税 が 非 課 税 であることやその 課 税 所 得 金 額 が 用 いられていることにも 留 意 が 必 要 である 16

19 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 個 人 住 民 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 第 一 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 基 本 的 考 え 方 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 Ⅱ 地 方 創 生 国 家 戦 略 特 区 3 少 子 高 齢 化 の 進 展 人 口 減 少 への 対 応 (3) 少 子 化 への 対 応 働 き 方 の 選 択 に 対 する 中 立 性 の 確 保 等 の 観 点 からの 個 人 所 得 課 税 の 見 直 し わが 国 においては 少 子 高 齢 化 の 進 展 人 口 減 少 働 き 方 の 多 様 化 や 所 得 格 差 の 拡 大 等 の 社 会 経 済 の 構 造 変 化 が 著 しい 若 い 世 代 が 結 婚 し 子 どもを 産 み 育 てやすい 環 境 や 女 性 が 働 きや すい 環 境 を 整 備 することが 極 めて 重 要 な 課 題 となっており 税 制 のみならず 関 連 する 諸 制 度 を 総 合 的 に 検 討 すべきである その 際 社 会 の 基 本 は 自 助 にあることを 踏 まえ 家 族 の 助 け 合 いの 役 割 も 正 しく 評 価 する 必 要 がある これらを 踏 まえ 個 人 所 得 課 税 について 効 果 的 効 率 的 に 子 育 てを 支 援 する 観 点 働 き 方 の 選 択 に 対 して 中 立 的 な 税 制 を 構 築 する 観 点 を 含 め 社 会 経 済 の 構 造 変 化 に 対 応 するための 各 種 控 除 や 税 率 構 造 の 一 体 的 な 見 直 しを 丁 寧 に 検 討 す る 17

20 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 の 仕 組 み( 個 人 住 民 税 ) 納 税 者 本 人 の 受 ける 控 除 額 ( 万 円 ) ( 配 偶 者 の 給 与 収 入 ) (110 万 円 未 満 ) (115) 現 行 の 配 偶 者 特 別 控 除 は 配 偶 者 の 給 与 収 入 が103 万 円 を 超 え 141 万 円 までの 場 合 に 適 用 される 控 除 ( 収 入 に 応 じて 控 除 額 が 増 減 する) 26 (120) 21 (125) 配 偶 者 控 除 (33 万 円 ) ( 参 考 ) 所 得 税 :38 万 円 給 与 収 入 が103 万 円 以 下 の 配 偶 者 が 対 象 ( 所 得 税 と 同 一 ) 配 偶 者 特 別 控 除 ( 最 高 33 万 円 ) ( 参 考 ) 所 得 税 : 最 高 38 万 円 (130) (135) 6 3 昭 和 63 年 度 分 平 成 17 年 度 分 ~ 創 設 上 乗 せ 部 分 廃 止 (140) (141 万 円 未 満 ) 万 円 141 万 円 配 偶 者 の 給 与 収 入 適 用 者 数 約 1,438 万 人 ( 注 1) 減 収 額 約 4,854 億 円 ( 注 2) 適 用 者 数 約 128 万 人 ( 注 1) 減 収 額 約 299 億 円 ( 注 2) かつては 配 偶 者 特 別 控 除 がなく 配 偶 者 の 給 与 収 入 が103 万 円 を 超 えると 納 税 者 本 人 の 配 偶 者 控 除 の 適 用 がなくなることにより 配 偶 者 の 給 与 収 入 が 増 えても 世 帯 でみれば 手 取 りの 逆 転 現 象 (いわゆる 壁 )が 生 じていたが 現 行 においては 税 制 上 の 壁 は 解 消 されている 配 偶 者 特 別 控 除 は 控 除 を 受 ける 人 の 前 年 における 合 計 所 得 金 額 が1 千 万 円 超 の 場 合 は 適 用 されない ( 注 1) 配 偶 者 控 除 ( 老 人 控 除 対 象 配 偶 者 を 含 む ) 及 び 配 偶 者 特 別 控 除 の 適 用 者 数 は 平 成 25 年 度 市 町 村 税 課 税 状 況 等 の 調 によるものであり 給 与 所 得 者 以 外 の 人 も 含 めた 数 である ( 注 2) 減 収 額 はそれぞれの 控 除 総 額 ( 平 成 25 年 度 市 町 村 税 課 税 状 況 等 の 調 )に10%を 乗 じた 額 としている 18

21 人 的 控 除 の 概 要 ( 個 人 住 民 税 ) 創 設 年 ( 個 人 住 民 税 ) 対 象 者 控 除 額 ( 参 考 ) 現 行 ( 平 成 26 年 度 ) 所 得 税 ( 平 成 25 年 ) 本 人 の 所 得 要 件 基 礎 的 な 基 礎 控 除 配 偶 者 控 除 控 除 対 象 配 偶 者 老 人 控 除 対 象 配 偶 者 配 偶 者 特 別 控 除 昭 和 37 年 度 (1962 年 度 ) 昭 和 41 年 度 (1966 年 度 ) 昭 和 41 年 度 (1966 年 度 ) 昭 和 56 年 度 (1981 年 度 ) 昭 和 63 年 度 (1988 年 度 ) 本 人 生 計 を 一 にし かつ 年 間 所 得 が38 万 円 以 下 である 配 偶 者 ( 控 除 対 象 配 偶 者 )を 有 する 者 年 齢 が70 歳 未 満 の 控 除 対 象 配 偶 者 を 有 する 者 年 齢 が70 歳 以 上 の 控 除 対 象 配 偶 者 を 有 する 者 生 計 を 一 にする 年 間 所 得 が38 万 円 を 超 え76 万 円 未 満 である 配 偶 者 を 有 する 者 33 万 円 33 万 円 38 万 円 最 高 33 万 円 38 万 円 38 万 円 48 万 円 最 高 38 万 円 年 間 所 得 1,000 万 円 以 下 人 扶 養 控 除 昭 和 37 年 度 (1962 年 度 ) 生 計 を 一 にし かつ 年 間 所 得 が38 万 円 以 下 である 親 族 等 ( 扶 養 親 族 )を 有 する 者 - 的 一 般 の 扶 養 親 族 昭 和 37 年 度 (1962 年 度 ) 年 齢 が16 歳 以 上 19 歳 未 満 又 は23 歳 以 上 70 歳 未 満 の 扶 養 親 族 を 有 する 者 33 万 円 38 万 円 - 控 特 定 扶 養 親 族 平 成 2 年 度 (1990 年 度 ) 年 齢 が19 歳 以 上 23 歳 未 満 の 扶 養 親 族 を 有 する 者 45 万 円 63 万 円 - 除 特 別 老 人 扶 養 親 族 ( 同 居 老 親 等 加 算 ) 障 害 者 控 除 ( 特 別 障 害 者 控 除 ) 昭 和 48 年 度 (1973 年 度 ) 年 齢 が70 歳 以 上 の 扶 養 親 族 を 有 する 者 昭 和 55 年 度 (1980 年 度 ) 直 系 尊 属 である 老 人 扶 養 親 族 と 同 居 を 常 況 としている 者 昭 和 37 年 度 (1962 年 度 ) 昭 和 43 年 度 (1968 年 度 ) 障 害 者 である 者 障 害 者 である 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 を 有 する 者 特 別 障 害 者 である 者 特 別 障 害 者 である 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 を 有 する 者 38 万 円 +7 万 円 26 万 円 30 万 円 48 万 円 +10 万 円 27 万 円 40 万 円 な ( 同 居 特 別 障 害 者 控 除 ) 平 成 24 年 度 (2012 年 度 ) 特 別 障 害 者 である 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 と 同 居 を 常 況 とし ている 者 53 万 円 75 万 円 - 人 寡 婦 控 除 昭 和 37 年 度 (1962 年 度 ) 1 夫 と 死 別 した 者 2 夫 と 死 別 又 は 夫 と 離 婚 した 者 で かつ 扶 養 親 族 を 有 する 者 26 万 円 27 万 円 1の 場 合 年 間 所 得 500 万 円 以 下 的 ( 特 別 寡 婦 加 算 ) 平 成 2 年 度 (1990 年 度 ) 寡 婦 で 扶 養 親 族 である 子 を 有 する 者 +4 万 円 +8 万 円 年 間 所 得 500 万 円 以 下 控 寡 夫 控 除 昭 和 57 年 度 (1982 年 度 ) 妻 と 死 別 又 は 離 婚 をして 扶 養 親 族 である 子 を 有 する 者 26 万 円 27 万 円 年 間 所 得 500 万 円 以 下 除 勤 労 学 生 控 除 昭 和 37 年 度 (1962 年 度 ) 本 人 が 学 校 教 育 法 に 規 定 する 学 校 の 学 生 生 徒 等 である 者 26 万 円 27 万 円 年 間 所 得 65 万 円 以 下 かつ 給 与 所 得 等 以 外 が10 万 円 以 下 19

22 現 状 出 国 時 の 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 について( 案 ) 租 税 条 約 上 株 式 等 のキャピタルゲインについては 株 式 等 を 売 却 した 者 が 居 住 している 国 に 課 税 権 が あるとされている これを 利 用 し 巨 額 の 含 み 益 を 有 する 株 式 を 保 有 したまま 出 国 し キャピタルゲイン 非 課 税 国 ( 例 : シンガポール 香 港 )において 売 却 することにより 課 税 逃 れを 行 うことが 可 能 ( 国 税 資 料 ) 居 住 地 国 移 転 によるキャピタルゲイン 課 税 の 回 避 例 < 日 本 > 甲 (A 社 創 業 者 ) <キャピタルゲイン 非 課 税 国 > 例 : 香 港 シンガポール 甲 A 社 株 式 出 国 A 社 株 式 含 み 益 売 却 キャピタルゲイン 非 課 税 キャピタルゲイン 非 課 税 見 直 し 案 日 本 でも 出 国 先 の 国 でもキャピタルゲインに 対 して 課 税 されない 上 記 のような 課 税 逃 れに 対 応 するため 一 定 の 高 額 資 産 家 ( )を 対 象 に 出 国 時 に 未 実 現 のキャピタル ゲイン( 含 み 益 )に 対 して 特 例 的 に 課 税 する 出 国 時 の 有 価 証 券 等 の 評 価 額 が1 億 円 以 上 の 者 であり かつ 出 国 直 近 10 年 内 において5 年 を 超 えて 居 住 者 であった 者 ただし 在 住 期 間 要 件 の 判 定 にあたっては 入 管 法 別 表 第 一 の 在 留 資 格 で 居 住 していた 期 間 は 居 住 者 でなかったものとみなす ( 注 ) 出 国 時 の 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 を 導 入 している 国 の 例 :アメリカ イギリス ドイツ フランス カナダ また 納 税 資 金 が 不 十 分 であることを 勘 案 し 納 税 猶 予 を 選 択 できることとする 納 税 猶 予 ( 最 長 10 年 ) 適 切 な 担 保 の 提 供 納 税 猶 予 継 続 届 出 書 の 提 出 ( 毎 年 ) が 必 要 対 象 資 産 の 譲 渡 等 の 事 由 が 生 じた 場 合 は 猶 予 期 間 が 終 了 納 税 猶 予 期 間 内 に 対 象 資 産 を 売 却 せずに 帰 国 した 場 合 には 利 子 税 を 含 め 免 除 20

23 出 国 時 の 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 について 個 人 住 民 税 については 翌 年 1 月 1 日 に 地 方 団 体 内 に 住 所 を 有 する 者 に 課 税 される 税 であるため 年 の 途 中 で 出 国 した 者 については 当 該 年 中 に 実 現 したキャピタルゲイン( 例 えば 出 国 の 直 前 に 売 却 した 株 式 の 譲 渡 益 )に 係 る 個 人 住 民 税 は 課 税 されないこととの 公 平 性 を 踏 まえると 所 得 税 と 同 様 の 措 置 を 講 ずることは 現 時 点 では 困 難 個 人 住 民 税 に 係 る 出 国 時 における 未 実 現 のキャピタルゲインに 対 する 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 につい ては 年 の 途 中 で 出 国 した 者 等 の 実 現 したキャピタルゲイン 等 についての 課 税 のあり 方 の 検 討 と 併 せて 引 き 続 き 検 討 する 出 国 者 等 に 係 るキャピタルゲインに 対 する 課 税 関 係 出 国 年 の1 月 1 日 から 出 国 時 までの 間 に 実 現 したキャピタルゲイン 未 実 現 の キャピタルゲイン 個 人 住 民 税 におけるキャピタルゲインに 対 する 課 税 関 係 (イメージ) 1 月 1 日 譲 渡 益 国 内 1 月 1 日 ( 住 所 あり) 所 得 税 ( 国 税 ) 課 税 新 たに 課 税 課 税 個 人 住 民 税 ( 地 方 税 ) 課 税 されない 賦 課 期 日 ( 出 国 年 の 翌 年 1 月 1 日 ) 時 点 にお いて 住 所 を 有 しないため 納 税 義 務 者 にあたらない ( 引 き 続 き 検 討 ) 1 月 1 日 国 内 譲 渡 益 出 国 譲 渡 益 ( 未 実 現 ) 国 外 1 月 1 日 ( 住 所 なし) 課 税 されない 課 税? 出 国 時 の 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 を 導 入 した 場 合 21

24 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 個 人 住 民 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 第 一 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 基 本 的 考 え 方 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 Ⅴ 国 境 を 越 えた 取 引 等 に 係 る 課 税 の 国 際 的 調 和 に 向 けた 取 組 み 国 境 を 越 えた 人 の 動 きに 係 る 租 税 回 避 を 防 止 する 観 点 から 出 国 時 における 株 式 等 に 係 る 未 実 現 のキャピタルゲインに 対 する 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 を 創 設 する これにあわせて 現 行 の 財 産 債 務 明 細 書 について 所 得 税 相 続 税 の 申 告 の 適 正 性 を 確 保 するため 記 載 内 容 を 充 実 するなどの 見 直 しを 行 う その 際 記 載 に 係 る 事 務 負 担 が 過 重 なものとならないよう 運 用 上 適 切 に 配 慮 することとする なお 個 人 住 民 税 に 係 る 譲 渡 所 得 課 税 の 特 例 の 導 入 について 引 き 続 き 検 討 を 行 う 22

25 平 成 27 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 ( 個 人 住 民 税 関 係 部 分 抜 粋 ) ( 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 ) 第 二 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 具 体 的 内 容 一 個 人 所 得 課 税 1 金 融 証 券 税 制 ( 国 税 地 方 税 ) 新 設 (1) 未 成 年 者 口 座 内 の 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 を 次 のように 創 設 する 1 非 課 税 措 置 の 概 要 イ 居 住 者 等 が 未 成 年 者 口 座 に 設 けた 次 に 掲 げる 勘 定 の 区 分 に 応 じそれぞれ 次 に 定 める 期 間 内 に 支 払 を 受 けるべき 当 該 勘 定 において 管 理 されている 上 場 株 式 等 の 配 当 等 ( 当 該 未 成 年 者 口 座 において 支 払 を 受 けるものに 限 る ) 及 び 当 該 期 間 内 に 譲 渡 した 当 該 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 等 については 所 得 税 を 課 さない (イ) 非 課 税 管 理 勘 定 当 該 非 課 税 管 理 勘 定 を 設 けた 日 から 同 日 の 属 する 年 の1 月 1 日 以 後 5 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 (ロ) 継 続 管 理 勘 定 当 該 継 続 管 理 勘 定 を 設 けた 日 からその 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 者 がその 年 1 月 1 日 において 20 歳 である 年 の 前 年 12 月 31 日 までの 期 間 ロ 非 課 税 管 理 勘 定 は 平 成 28 年 から 平 成 35 年 までの 各 年 ( 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 している 者 が その 年 1 月 1 日 において 20 歳 未 満 である 年 及 び 出 生 した 日 の 属 する 年 に 限 る )に 設 けることができることとし 毎 年 80 万 円 を 上 限 に 新 たに 取 得 した 上 場 株 式 等 及 び 同 一 の 未 成 年 者 口 座 の 他 の 非 課 税 管 理 勘 定 か ら 移 管 される 上 場 株 式 等 を 受 け 入 れることができる ハ 継 続 管 理 勘 定 は 平 成 36 年 から 平 成 40 年 までの 各 年 ( 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 している 者 がその 年 1 月 1 日 において 20 歳 未 満 である 年 に 限 る )に 設 け ることができることとし 毎 年 80 万 円 を 上 限 に 同 一 の 未 成 年 者 口 座 の 非 課 税 管 理 勘 定 から 移 管 される 上 場 株 式 等 を 受 け 入 れることができる ( 注 ) 上 記 ロ 及 びハの 80 万 円 の 上 限 は 新 たに 取 得 した 上 場 株 式 等 についてはその 取 得 対 価 の 額 により 他 の 非 課 税 管 理 勘 定 から 移 管 がされる 上 場 株 式 等 につい てはその 移 管 の 時 の 価 額 ( 時 価 )により 判 定 する 2 未 成 年 者 口 座 イ 未 成 年 者 口 座 とは 居 住 者 等 (その 年 1 月 1 日 において 20 歳 未 満 である 者 及 びその 年 に 出 生 した 者 に 限 る )が 本 特 例 の 適 用 を 受 けるため 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 に 対 し その 者 の 氏 名 住 所 及 び 個 人 番 号 等 を 記 載 した 未 成 年 者 口 座 開 設 届 出 書 に 未 成 年 者 非 課 税 適 用 確 認 書 を 添 付 して 提 出 すること により 平 成 28 年 から 平 成 35 年 までの 間 に 開 設 した 口 座 (1 人 につき1 口 座 に 限 る )をいう ロ 未 成 年 者 口 座 で 管 理 されている 上 場 株 式 等 につき 支 払 を 受 ける 配 当 等 及 び 当 該 上 場 株 式 等 を 譲 渡 した 場 合 におけるその 譲 渡 代 金 等 については 課 税 未 成 年 者 口 座 において 管 理 されなければならない ハ 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 居 住 者 等 は 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 居 住 者 等 がその 年 3 月 31 日 において 18 歳 である 年 ( 以 下 基 準 年 という )の 前 年 12 月 31 日 までの 間 は 当 該 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 を 課 税 未 成 年 者 口 座 以 外 の 口 座 に 払 い 出 すことはできない ただし 当 該 居 住 者 等 が その 居 住 する 家 屋 が 災 害 により 全 壊 したことその 他 これに 類 する 事 由 ( 当 該 事 由 が 生 じたことにつき 税 務 署 長 の 確 認 を 受 けた 場 合 に 限 る 以 下 災 害 等 の 事 由 と いう )に 基 因 して 当 該 未 成 年 者 口 座 及 び 課 税 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 金 銭 の 全 てを 払 い 出 す 場 合 は この 限 りでない 3 課 税 未 成 年 者 口 座 イ 課 税 未 成 年 者 口 座 とは 居 住 者 等 が 未 成 年 者 口 座 を 開 設 している 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 ( 当 該 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 関 連 会 社 の 営 業 所 を 含 む )に 開 設 した 特 定 口 座 預 貯 金 口 座 又 は 預 り 金 の 管 理 口 座 をいう ロ 課 税 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 預 貯 金 等 は 当 該 課 税 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 居 住 者 等 の 基 準 年 の 前 年 12 月 31 日 までは その 資 金 を 未 成 年 者 口 座 における 投 資 に 用 いる 場 合 を 除 き 当 該 課 税 未 成 年 者 口 座 から 払 い 出 すことはできない ただし 当 該 居 住 者 等 の 災 害 等 の 事 由 に 基 因 して 当 該 課 税 未 成 年 者 口 座 及 び 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 金 銭 の 全 てを 払 い 出 す 場 合 は この 限 りでない 4 払 出 制 限 について 要 件 違 反 があった 場 合 の 取 扱 い イ 未 成 年 者 口 座 及 び 課 税 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 居 住 者 等 が 基 準 年 の 前 年 12 月 31 日 までに これらの 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 預 貯 金 等 をこれらの 口 座 か ら 払 出 しをした 場 合 には 当 該 払 出 しがあった 日 において 上 場 株 式 等 の 譲 渡 又 は 配 当 等 の 支 払 があったものとして 次 の 金 額 に 対 して 15%( 他 に 地 方 税 5%)の 税 率 により 源 泉 徴 収 を 行 う (イ) 次 に 掲 げる 金 額 の 合 計 額 から 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 当 該 払 出 しがあった 日 までの 間 に 当 該 未 成 年 者 口 座 において 取 得 した 上 場 株 式 等 の 取 得 対 価 の 額 等 の 合 計 額 を 控 除 した 金 額 a 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 当 該 払 出 しがあった 日 までの 間 に 当 該 未 成 年 者 口 座 において 行 われた 上 場 株 式 等 の 譲 渡 に 係 る 譲 渡 対 価 の 額 及 び 当 該 未 成 年 者 口 座 から 課 税 未 成 年 者 口 座 に 移 管 がされた 当 該 移 管 の 時 における 上 場 株 式 等 の 価 額 ( 時 価 )の 合 計 額 23

26 b 当 該 払 出 しがあった 日 において 当 該 未 成 年 者 口 座 において 有 する 上 場 株 式 等 の 価 額 ( 時 価 )の 合 計 額 (ロ) 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 当 該 払 出 しがあった 日 までの 間 に 当 該 未 成 年 者 口 座 において 支 払 を 受 けた 上 場 株 式 等 の 配 当 等 の 額 の 合 計 額 ( 注 ) 上 記 (イ)の 譲 渡 所 得 の 金 額 の 計 算 上 損 失 が 生 じた 場 合 には その 生 じた 損 失 の 金 額 はなかったものとみなす また 上 記 (ロ)の 配 当 所 得 の 金 額 から 控 除 することもできない ロ 上 記 イにより 源 泉 徴 収 された 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 は 確 定 申 告 不 要 制 度 を 適 用 できる 5 年 間 取 引 報 告 書 の 税 務 署 長 への 提 出 金 融 商 品 取 引 業 者 等 は 未 成 年 者 口 座 においてその 年 中 に 生 じた 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 の 金 額 及 び 譲 渡 所 得 等 の 金 額 その 他 の 事 項 について 報 告 書 を 作 成 し これを 翌 年 1 月 31 日 までに 税 務 署 長 に 提 出 しなければならない 6 非 課 税 口 座 (NISA 口 座 )への 移 管 等 イ その 年 1 月 1 日 において 20 歳 である 居 住 者 等 が 同 日 に 未 成 年 者 口 座 を 開 設 している 場 合 には 同 日 以 後 は 当 該 未 成 年 者 口 座 が 開 設 されている 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 に 当 該 居 住 者 等 の 非 課 税 口 座 が 開 設 されたものとみなすこととする ロ 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 に 開 設 されている 未 成 年 者 口 座 の 非 課 税 管 理 勘 定 又 は 継 続 管 理 勘 定 において 管 理 されていた 上 場 株 式 等 は 同 一 の 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 に 開 設 されている 非 課 税 口 座 に 移 管 できることとする ( 注 ) 上 記 の 制 度 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 未 成 年 者 口 座 の 開 設 の 申 込 みがされ 同 年 4 月 1 日 から 当 該 未 成 年 者 口 座 に 受 け 入 れる 上 場 株 式 等 について 適 用 す る ただし これらの 日 が 行 政 手 続 における 特 定 の 個 人 を 識 別 するための 番 号 の 利 用 等 に 関 する 法 律 附 則 第 1 条 第 4 号 に 定 める 日 前 となる 場 合 には 同 日 からとする (2) 国 が 直 接 支 払 う 国 債 の 利 子 について 国 を 当 該 利 子 に 係 る 道 府 県 民 税 利 子 割 及 び 配 当 割 の 特 別 徴 収 義 務 者 とするため 所 要 の 措 置 を 講 ずる ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 支 払 われる 国 債 の 利 子 について 適 用 する 拡 充 等 (1) 非 課 税 口 座 内 の 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 (NISA)について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 非 課 税 口 座 に 設 けられる 各 年 分 の 非 課 税 管 理 勘 定 に 受 け 入 れることができる 上 場 株 式 等 の 取 得 対 価 の 額 の 限 度 額 を 120 万 円 ( 現 行 :100 万 円 )に 引 き 上 げる ( 注 ) 上 記 1の 改 正 は 平 成 28 年 分 以 後 の 非 課 税 管 理 勘 定 について 適 用 する 2 非 課 税 適 用 確 認 書 の 交 付 申 請 書 の 記 載 事 項 等 の 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 から 所 轄 税 務 署 長 への 提 供 方 法 について 光 ディスク 等 を 提 出 する 方 法 を 廃 止 し 電 子 情 報 処 理 組 織 (e-tax)を 使 用 する 方 法 に 一 本 化 する 3 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 が 所 轄 税 務 署 長 の 承 認 を 受 けた 場 合 に 当 該 所 轄 税 務 署 長 以 外 の 税 務 署 長 に 提 供 することができる 事 項 の 範 囲 に 次 に 掲 げる 事 項 を 加 える イ 居 住 者 等 から 提 出 を 受 けた 非 課 税 口 座 異 動 届 出 書 の 記 載 事 項 ロ 居 住 者 等 から 提 出 を 受 けた 非 課 税 口 座 移 管 依 頼 書 の 記 載 事 項 ハ 金 融 商 品 取 引 業 者 等 に 事 業 譲 渡 等 があった 場 合 の 提 供 事 項 4 なお 個 人 番 号 を 用 いることによる 非 課 税 口 座 の 開 設 手 続 の 簡 素 化 については 平 成 29 年 分 までは 基 準 日 の 住 所 を 証 する 住 民 票 の 写 し 等 の 提 出 により 重 複 し て 非 課 税 口 座 を 開 設 することを 防 止 する 実 務 が 確 立 していることを 踏 まえ 平 成 30 年 分 以 後 の 非 課 税 口 座 の 開 設 の 際 に 実 施 できるよう 引 き 続 き 検 討 を 行 う (3) 特 定 口 座 内 保 管 上 場 株 式 等 の 譲 渡 等 に 係 る 所 得 計 算 等 の 特 例 等 について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 特 定 口 座 間 の 上 場 株 式 等 の 移 管 をする 場 合 には 移 管 元 の 特 定 口 座 で 管 理 されている 上 場 株 式 等 を 移 管 先 の 特 定 口 座 が 開 設 されている 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 に 保 管 の 委 託 をする 方 法 により 行 うことができることとする 2 特 定 口 座 に 受 け 入 れることができる 生 命 保 険 会 社 の 相 互 会 社 から 株 式 会 社 への 組 織 変 更 によりその 社 員 に 割 り 当 てられた 上 場 株 式 等 で 特 別 口 座 において 管 理 されているものについて 次 の 措 置 を 講 ずる イ 当 該 上 場 株 式 等 の 特 定 口 座 への 受 入 れは その 組 織 変 更 による 割 当 ての 日 から 10 年 以 内 に 行 われるものに 限 ることとする ロ 当 該 上 場 株 式 等 の 範 囲 に 当 該 上 場 株 式 等 の 株 式 の 分 割 株 式 無 償 割 当 て 又 は 取 得 条 項 付 株 式 の 取 得 事 由 の 発 生 により 取 得 した 上 場 株 式 等 (その 組 織 変 更 による 割 当 ての 日 から 10 年 以 内 に 受 け 入 れる 同 一 銘 柄 のものに 限 る )を 加 える 3 出 国 口 座 から 特 定 口 座 に 移 管 することができる 上 場 株 式 等 の 範 囲 に 当 該 出 国 口 座 が 開 設 されている 金 融 商 品 取 引 業 者 等 と 締 結 した 累 積 投 資 契 約 に 基 づき 取 得 した 公 社 債 投 資 信 託 の 受 益 権 でその 公 社 債 投 資 信 託 の 収 益 分 配 金 のみが 当 該 受 益 権 と 同 一 銘 柄 の 受 益 権 の 購 入 の 対 価 に 充 てられるものを 加 える 4 平 成 28 年 1 月 1 日 から 同 年 12 月 31 日 までの 間 の 特 定 公 社 債 等 の 特 定 口 座 への 受 入 れに 関 する 経 過 措 置 について 国 外 で 発 行 された 公 社 債 投 資 信 託 又 は 証 券 投 資 信 託 以 外 の 投 資 信 託 の 受 益 権 で 受 入 一 般 取 得 上 場 株 式 等 に 該 当 するものについては 受 益 証 券 基 準 価 額 帳 に 記 載 される 受 益 証 券 基 準 価 額 に 類 する 価 額 によ り 特 定 口 座 に 受 け 入 れることができることとする 24

27 ( 注 ) 上 記 3 及 び4の 改 正 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 特 定 口 座 に 受 け 入 れる 上 場 株 式 等 について 適 用 する (4) 中 小 企 業 の 新 たな 事 業 活 動 の 促 進 に 関 する 法 律 の 一 部 改 正 により 特 定 新 規 中 小 企 業 者 の 確 認 に 係 る 事 務 の 権 限 が 経 済 産 業 大 臣 から 都 道 府 県 知 事 に 移 譲 されるこ とに 伴 い エンジェル 税 制 (1 特 定 新 規 中 小 会 社 が 発 行 した 株 式 を 取 得 した 場 合 の 課 税 の 特 例 2 特 定 中 小 会 社 が 発 行 した 株 式 の 取 得 に 要 した 金 額 の 控 除 等 及 び 3 特 定 中 小 会 社 が 発 行 した 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 )の 適 用 を 受 ける 場 合 に 確 定 申 告 書 に 添 付 することとされている 払 込 み 等 の 事 実 の 確 認 をした 旨 を 証 する 書 類 の 発 行 者 を 都 道 府 県 知 事 とする 縮 減 等 (2) 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 課 税 の 特 例 等 の 対 象 となる 上 場 株 式 等 及 び 特 定 公 社 債 について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 上 場 株 式 等 の 範 囲 に 特 定 受 益 証 券 発 行 信 託 の 受 益 権 で 公 募 のものを 加 える ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 行 う 上 場 株 式 等 の 譲 渡 について 適 用 する 2 住 宅 土 地 税 制 ( 地 方 税 ) 延 長 拡 充 等 (1) 個 人 住 民 税 における 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 について 適 用 期 限 ( 平 成 29 年 12 月 31 日 )を 平 成 31 年 6 月 30 日 まで1 年 6 月 延 長 する また この 措 置 による 個 人 住 民 税 の 減 収 額 は 全 額 国 費 で 補 填 する (2) 福 島 復 興 再 生 特 別 措 置 法 の 改 正 を 前 提 に 次 の 措 置 を 講 ずる 1 一 団 地 の 福 島 復 興 再 生 拠 点 市 街 地 形 成 施 設 ( 仮 称 )に 係 る 都 市 計 画 事 業 により 土 地 等 が 買 い 取 られる 場 合 には 収 用 交 換 等 の 場 合 の 譲 渡 所 得 の 5,000 万 円 特 別 控 除 等 を 適 用 する 2 収 用 交 換 等 の 場 合 の 譲 渡 所 得 の 5,000 万 円 特 別 控 除 等 に 係 る 簡 易 証 明 制 度 の 対 象 に 都 市 計 画 が 定 められている 一 団 地 の 福 島 復 興 再 生 拠 点 市 街 地 形 成 施 設 の 整 備 に 関 する 事 業 の 用 に 供 する 土 地 等 を 加 える (3) 大 深 度 地 下 の 公 共 的 使 用 に 関 する 特 別 措 置 法 に 基 づく 同 法 の 大 深 度 地 下 の 使 用 の 認 可 を 受 けた 事 業 と 一 体 的 に 施 行 される 事 業 ( 当 該 認 可 を 受 けた 事 業 に 係 る 事 業 計 画 に 定 められたものに 限 る )により 設 置 される 施 設 又 は 工 作 物 ( 当 該 事 業 計 画 に 係 る 事 業 計 画 書 に 記 載 されたものに 限 る )の 所 有 を 目 的 とした 地 下 につい ての 上 下 の 範 囲 を 定 めた 借 地 権 の 設 定 がされた 場 合 において その 設 定 の 対 価 として 支 払 を 受 ける 金 額 が その 土 地 の 価 額 の2 分 の1に 相 当 する 金 額 に 地 表 か らその 土 地 に 係 る 当 該 大 深 度 地 下 の 深 さまでの 距 離 のうちに 借 地 権 の 設 定 される 最 も 浅 い 部 分 の 深 さから 当 該 大 深 度 地 下 の 深 さまでの 距 離 の 占 める 割 合 を 乗 じて 計 算 した 金 額 の 10 分 の5に 相 当 する 金 額 を 超 えるときは その 設 定 の 対 価 に 係 る 所 得 を 譲 渡 所 得 として 課 税 することとする ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 行 う 借 地 権 の 設 定 について 適 用 する (4) 国 家 戦 略 特 別 区 域 法 の 改 正 を 前 提 に 優 良 住 宅 地 の 造 成 等 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 の 適 用 対 象 に 国 家 戦 略 特 別 区 域 内 にお ける 同 法 の 認 定 区 域 計 画 に 定 められた 特 定 事 業 に 係 る 再 開 発 事 業 ( 施 行 区 域 の 面 積 が 500 m2 以 上 であること 等 の 一 定 の 要 件 を 満 たすものに 限 る )を 行 う 民 間 事 業 者 に 対 する 土 地 等 の 譲 渡 で 当 該 譲 渡 に 係 る 土 地 等 が 当 該 再 開 発 事 業 の 用 に 供 されるものを 加 える (5) 沖 縄 県 における 駐 留 軍 用 地 跡 地 の 有 効 かつ 適 切 な 利 用 の 推 進 に 関 する 特 別 措 置 法 の 改 正 を 前 提 に 同 法 の 買 取 協 議 について 次 の 改 正 が 行 われた 後 も 引 き 続 き 同 法 の 買 取 協 議 に 基 づき 土 地 を 譲 渡 した 場 合 の 5,000 万 円 特 別 控 除 を 適 用 する 1 沖 縄 県 における 駐 留 軍 用 地 跡 地 の 有 効 かつ 適 切 な 利 用 の 推 進 に 関 する 特 別 措 置 法 に 基 づき 指 定 された 特 定 駐 留 軍 用 地 跡 地 ( 仮 称 )を 買 取 協 議 の 対 象 に 加 える 2 買 取 協 議 の 対 象 となる 土 地 の 面 積 要 件 を 市 町 村 条 例 により 下 限 なく 引 下 げ 可 とする (6) 特 定 住 宅 地 造 成 事 業 等 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の 1,500 万 円 特 別 控 除 について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 特 定 の 民 間 住 宅 地 造 成 事 業 のために 土 地 等 を 譲 渡 した 場 合 の 適 用 期 限 を3 年 延 長 する 2 地 域 の 自 主 性 及 び 自 立 性 を 高 めるための 改 革 の 推 進 を 図 るための 関 係 法 律 の 整 備 に 関 する 法 律 等 の 施 行 による 権 限 の 移 譲 に 伴 い 適 用 対 象 となる 国 土 利 用 計 画 法 の 規 制 区 域 に 所 在 する 土 地 等 が 同 法 の 規 定 により 買 い 取 られた 場 合 における 個 人 住 民 税 の 申 告 書 に 添 付 すべき 書 類 を 都 道 府 県 知 事 又 は 指 定 都 市 の 長 ( 現 行 : 都 道 府 県 知 事 )のその 土 地 等 を 同 法 の 規 定 に 基 づき 買 い 取 ったものである 旨 を 証 する 書 類 とする (7) 地 域 の 自 主 性 及 び 自 立 性 を 高 めるための 改 革 の 推 進 を 図 るための 関 係 法 律 の 整 備 に 関 する 法 律 等 の 施 行 による 権 限 の 移 譲 に 伴 い 短 期 所 有 土 地 の 譲 渡 等 をした 場 合 の 土 地 の 譲 渡 等 に 係 る 事 業 所 得 等 の 課 税 の 特 例 の 適 用 除 外 措 置 の 対 象 である 都 市 計 画 法 の 開 発 許 可 を 受 けた 個 人 による 譲 渡 について 国 土 利 用 計 画 法 の 規 制 区 域 に 所 在 する 土 地 等 を 同 法 の 許 可 を 受 けて 譲 渡 をした 場 合 における 個 人 住 民 税 の 申 告 書 に 添 付 すべき 書 類 を 都 道 府 県 知 事 又 は 指 定 都 市 の 長 ( 現 行 : 都 道 府 県 知 事 )のその 許 可 に 係 る 通 知 の 文 書 の 写 しとする 25

28 3 租 税 特 別 措 置 等 ( 地 方 税 ) 拡 充 等 (1) 簡 素 な 給 付 措 置 ( 臨 時 福 祉 給 付 金 ) として 給 付 される 給 付 金 について 予 算 措 置 が 継 続 された 場 合 には 引 き 続 き 個 人 住 民 税 を 課 さないこととする (2) 農 業 経 営 基 盤 強 化 準 備 金 制 度 及 び 農 用 地 等 を 取 得 した 場 合 の 課 税 の 特 例 について 次 の 見 直 しを 行 う 1 対 象 者 について 認 定 新 規 就 農 者 である 個 人 を 追 加 する 2 対 象 となる 交 付 金 等 から 環 境 保 全 型 農 業 直 接 支 援 対 策 交 付 金 を 除 外 する 3 対 象 となる 特 定 農 業 用 機 械 等 を 機 械 装 置 器 具 備 品 一 定 の 農 業 用 施 設 である 建 物 及 びその 附 属 設 備 構 築 物 並 びにソフトウエア( 現 行 : 農 業 用 の 機 械 その 他 の 減 価 償 却 資 産 )とする 4 農 業 経 営 基 盤 強 化 準 備 金 制 度 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 縮 減 等 (1) 山 林 所 得 に 係 る 森 林 計 画 特 別 控 除 について 山 林 の 伐 採 又 は 譲 渡 に 係 る 収 入 金 額 が 2,000 万 円 を 超 える 者 の 2,000 万 円 を 超 える 部 分 ( 現 行 :3,000 万 円 を 超 え る 者 の 3,000 万 円 を 超 える 部 分 )の 控 除 率 を 10%とした 上 その 適 用 期 限 を3 年 延 長 する ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 29 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 について 適 用 する 4 その 他 ( 地 方 税 ) 個 人 住 民 税 (1) 日 本 国 外 に 居 住 する 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 等 の 書 類 の 添 付 等 義 務 化 1 個 人 住 民 税 の 申 告 において 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 若 しくは 障 害 者 控 除 ( 以 下 扶 養 控 除 等 とい う )の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 は 親 族 関 係 書 類 及 び 送 金 関 係 書 類 を 個 人 住 民 税 の 申 告 書 に 添 付 し 又 は 個 人 住 民 税 の 申 告 書 の 提 出 の 際 提 示 しなければならないこととする ただし 下 記 2により 提 出 し 又 は 提 示 したこれらの 書 類 については 添 付 又 は 提 示 を 要 しないこととする 2 給 与 所 得 者 又 は 公 的 年 金 等 受 給 者 の 扶 養 親 族 申 告 書 を 提 出 する 者 であって 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 親 族 に 係 る 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 は 親 族 関 係 書 類 及 び 送 金 関 係 書 類 を 扶 養 親 族 申 告 書 に 添 付 し 又 は 扶 養 親 族 申 告 書 の 提 出 の 際 提 示 しなければならないこととする 3 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる ( 注 1) 上 記 の 親 族 関 係 書 類 とは 次 の1 又 は2のいずれかの 書 類 をいう 1 戸 籍 の 附 票 の 写 しその 他 国 又 は 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 で 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 者 が 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 の 親 族 であることを 証 するもの 及 びその 親 族 の 旅 券 の 写 し 2 外 国 政 府 又 は 外 国 の 地 方 公 共 団 体 が 発 行 した 書 類 で 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 者 が 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 の 親 族 で あることを 証 するもの(その 親 族 の 氏 名 住 所 及 び 生 年 月 日 の 記 載 があるものに 限 る ) ( 注 2) 上 記 の 送 金 関 係 書 類 とは 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 年 度 の 初 日 の 属 する 年 の 前 年 における 次 の1 又 は2の 書 類 で 日 本 国 内 に 住 所 を 有 しない 親 族 の 生 活 費 又 は 教 育 費 に 充 てるためのその 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 からの 支 払 が 必 要 の 都 度 行 われたことを 明 らかにするものをいう 1 金 融 機 関 が 行 う 為 替 取 引 によりその 者 からその 親 族 へ 向 けた 支 払 が 行 われたことを 明 らかにする 書 類 2 いわゆるクレジットカード 発 行 会 社 が 交 付 したカードを 提 示 してその 親 族 が 商 品 等 を 購 入 したこと 及 びその 商 品 等 の 購 入 代 金 に 相 当 する 額 をその 扶 養 控 除 等 の 適 用 又 は 非 課 税 限 度 額 制 度 の 適 用 を 受 ける 者 から 受 領 したことを 明 らかにする 書 類 ( 注 3) 親 族 関 係 書 類 又 は 送 金 関 係 書 類 が 外 国 語 により 作 成 されている 場 合 には 訳 文 を 添 付 等 しなければならない ( 注 4) 上 記 の 改 正 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 われる 給 与 等 及 び 公 的 年 金 等 並 びに 平 成 29 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 について 適 用 する (2) 確 定 拠 出 年 金 法 等 の 改 正 を 前 提 に 次 の 措 置 を 講 ずる 1 事 業 主 が 拠 出 する 確 定 拠 出 年 金 法 の 小 規 模 事 業 主 掛 金 ( 仮 称 )について 現 行 の 確 定 拠 出 年 金 の 事 業 主 掛 金 と 同 様 に 従 業 員 に 対 する 給 与 所 得 に 係 る 収 入 金 額 に 含 まれないものとする 2 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 加 入 者 に 追 加 される 企 業 年 金 加 入 者 公 務 員 等 共 済 加 入 者 及 び 第 三 号 被 保 険 者 について 現 行 の 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 に 係 る 税 制 上 の 措 置 を 適 用 する なお 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 加 入 者 に 追 加 される 者 の 拠 出 限 度 額 については 次 のとおりとする 26

29 イ 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 加 入 者 ( 他 の 企 業 年 金 がない 場 合 ) 年 額 24 万 円 ロ 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 加 入 者 ( 他 の 企 業 年 金 がある 場 合 ) 年 額 14.4 万 円 ハ 確 定 給 付 型 年 金 のみ 加 入 者 及 び 公 務 員 等 共 済 加 入 者 年 額 14.4 万 円 ニ 第 三 号 被 保 険 者 年 額 27.6 万 円 ( 注 ) 上 記 イ 及 びロの 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 加 入 者 については その 者 が1マッチング 拠 出 を 行 わないこと 及 び2 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 加 入 者 になることがで きることについて 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 の 規 約 に 定 めがある 場 合 にのみ 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 への 加 入 を 可 能 とする この 場 合 の 当 該 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 拠 出 限 度 額 ( 他 の 企 業 年 金 がない 場 合 : 年 額 66 万 円 他 の 企 業 年 金 がある 場 合 : 年 額 33 万 円 )は 他 の 企 業 年 金 がない 場 合 は 年 額 42 万 円 他 の 企 業 年 金 がある 場 合 は 年 額 18.6 万 円 とする 3 確 定 拠 出 年 金 制 度 から 確 定 給 付 企 業 年 金 制 度 に 年 金 資 産 の 移 換 がされた 場 合 並 びに 合 併 等 に 伴 い 確 定 拠 出 年 金 制 度 及 び 確 定 給 付 企 業 年 金 制 度 と 中 小 企 業 退 職 金 共 済 制 度 間 で 年 金 資 産 等 の 移 換 がされた 場 合 の 移 換 後 の 各 制 度 における 給 付 等 について 現 行 の 税 制 上 の 措 置 を 適 用 する 4 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる (3) 小 規 模 企 業 共 済 法 の 改 正 を 前 提 に 同 法 に 基 づき 支 給 される 次 の 共 済 金 等 については 引 き 続 き 退 職 所 得 控 除 及 び 公 的 年 金 等 控 除 の 対 象 とする 1 個 人 の 小 規 模 企 業 者 が 配 偶 者 又 は 子 に 対 する 事 業 譲 渡 により 廃 業 した 場 合 に 当 該 事 業 譲 渡 以 外 の 事 由 による 廃 業 の 場 合 と 同 様 に 支 払 われる 共 済 金 2 65 歳 以 上 の 会 社 等 役 員 が 疾 病 等 以 外 の 事 由 により 退 任 した 場 合 に 疾 病 等 の 事 由 により 退 任 した 場 合 と 同 様 に 支 払 われる 共 済 金 3 共 同 経 営 者 が 独 立 開 業 した 場 合 に 共 済 契 約 の 掛 金 納 付 月 数 を 通 算 して 支 払 われる 共 済 金 等 (4) 国 立 研 究 開 発 法 人 日 本 医 療 研 究 開 発 機 構 法 の 施 行 に 伴 い 同 法 に 基 づき 設 立 される 国 立 研 究 開 発 法 人 日 本 医 療 研 究 開 発 機 構 を 公 共 法 人 等 が 支 払 を 受 ける 利 子 等 に 係 る 非 課 税 措 置 等 の 対 象 とする (5) 戦 没 者 等 の 遺 族 に 対 する 特 別 弔 慰 金 支 給 法 の 一 部 改 正 により 新 たに 支 給 されることとなる 特 別 弔 慰 金 について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 個 人 住 民 税 を 課 さないこととする 2 地 方 税 の 滞 納 処 分 による 差 押 えを 禁 止 する (6) 新 たなワクチン 追 加 後 の 予 防 接 種 法 の 健 康 被 害 救 済 給 付 について 所 要 の 法 令 改 正 を 前 提 に 引 き 続 き 次 の 措 置 を 講 ずる 1 個 人 住 民 税 を 課 さないこととする 2 地 方 税 の 滞 納 処 分 による 差 押 えを 禁 止 する 3 障 害 年 金 を 受 けている 者 を 障 害 者 等 に 対 する 少 額 貯 蓄 非 課 税 制 度 の 対 象 者 とする (7) 国 立 研 究 開 発 法 人 医 薬 基 盤 健 康 栄 養 研 究 所 を 公 共 法 人 等 が 支 払 を 受 ける 利 子 等 に 係 る 非 課 税 措 置 等 の 対 象 とする (8) 福 島 再 開 投 資 等 準 備 金 制 度 の 創 設 福 島 復 興 再 生 特 別 措 置 法 の 改 正 を 前 提 に 同 法 の 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 実 施 計 画 の 認 定 を 受 けた 個 人 で 帰 還 困 難 区 域 居 住 制 限 区 域 又 は 避 難 指 示 解 除 準 備 区 域 として 設 定 された 区 域 内 に 平 成 23 年 3 月 11 日 において 事 業 所 を 有 していたものが 積 立 期 間 内 の 日 を 含 む 各 年 において その 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 実 施 計 画 に 記 載 された 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 の 用 に 供 する 施 設 又 は 設 備 の 新 設 増 設 更 新 又 は 修 繕 に 要 する 支 出 に 充 てるため その 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 実 施 計 画 に 記 載 された 投 資 予 定 額 の2 分 の1 相 当 額 以 下 の 金 額 を 福 島 再 開 投 資 等 準 備 金 として 積 み 立 てたときは その 積 み 立 てた 金 額 は その 年 において 必 要 経 費 算 入 できることとする この 準 備 金 は 企 業 立 地 促 進 区 域 において 機 械 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 制 度 の 適 用 を 受 ける 場 合 にはその 適 用 を 受 ける 減 価 償 却 資 産 の 特 別 償 却 実 施 額 に 相 当 する 金 額 を 取 り 崩 すほか その 積 立 期 間 の 末 日 の 翌 日 以 後 2 年 を 経 過 する 日 を 含 む 年 の 翌 年 から3 年 間 でその2 年 を 経 過 する 日 を 含 む 年 終 了 の 時 における 準 備 金 残 高 の 均 等 額 を 取 り 崩 して 総 収 入 金 額 に 算 入 する ( 注 ) 上 記 の 積 立 期 間 とは 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 実 施 計 画 に 記 載 された 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 の 用 に 供 する 施 設 又 は 設 備 の 新 設 増 設 更 新 又 は 修 繕 に 要 する 資 金 の 積 立 期 間 をいう 上 記 に 伴 い 福 島 再 開 投 資 等 準 備 金 を 積 み 立 てている 個 人 の 積 立 期 間 の 末 日 の 翌 日 以 後 2 年 を 経 過 する 日 が その 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 実 施 計 画 に 記 載 された 避 難 解 除 等 区 域 復 興 再 生 推 進 事 業 の 実 施 区 域 に 係 る 企 業 立 地 促 進 計 画 の 提 出 のあった 日 又 は 避 難 指 示 の 全 てが 解 除 された 日 のいずれか 遅 い 日 以 後 5 年 を 経 過 する 日 より 後 である 場 合 には その 個 人 に 係 る 企 業 立 地 促 進 区 域 において 機 械 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 制 度 の 適 用 期 間 の 末 日 は その 積 立 期 間 の 末 日 の 翌 日 以 後 2 年 を 経 過 する 日 とする ただし その5 年 を 経 過 する 日 後 に 取 得 等 をした 特 定 機 械 装 置 等 については 一 定 の 規 模 以 上 のものに 限 り 適 用 できるこ ととする ( 注 ) 上 記 の 一 定 の 規 模 以 上 のもの とは 一 の 設 備 を 構 成 する 特 定 機 械 装 置 等 の 取 得 価 額 の 合 計 額 が 1,000 万 円 を 超 えるもの 又 は 機 械 装 置 で 一 の 設 備 を 構 成 するものの 取 得 価 額 の 合 計 額 が 100 万 円 を 超 えるものとする (9) 国 庫 補 助 金 等 の 総 収 入 金 額 不 算 入 制 度 について 対 象 となる 国 庫 補 助 金 等 の 範 囲 に 独 立 行 政 法 人 新 エネルギー 産 業 技 術 総 合 開 発 機 構 法 に 基 づく 助 成 金 で 水 素 27

30 社 会 構 築 技 術 開 発 事 業 ( 仮 称 ) 等 に 係 るものを 加 える (10) 不 当 景 品 類 及 び 不 当 表 示 防 止 法 の 改 正 に 伴 い 同 法 の 課 徴 金 制 度 における 課 徴 金 及 び 延 滞 金 について 必 要 経 費 算 入 しないこととする (11) 投 資 法 人 法 制 の 見 直 しを 前 提 に 利 益 を 超 える 金 銭 の 分 配 の 額 のうち 一 時 差 異 等 調 整 引 当 額 ( 仮 称 )の 増 加 額 に 相 当 する 金 額 を 配 当 等 の 額 ( 現 行 : 資 本 の 払 戻 しの 額 )とする (12) 国 税 における 諸 制 度 の 取 扱 い 等 を 踏 まえ その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる (13) 個 人 住 民 税 における 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 に 係 る 寄 附 金 税 額 控 除 (ふるさと 納 税 )について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 特 例 控 除 額 の 控 除 限 度 額 を 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の2 割 ( 現 行 1 割 )に 引 き 上 げる ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 28 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 について 適 用 する 2 1とあわせて ふるさと 納 税 について 当 該 寄 附 金 が 経 済 的 利 益 の 無 償 の 供 与 であること 当 該 寄 附 金 に 通 常 の 寄 附 金 控 除 に 加 えて 特 例 控 除 が 適 用 される 制 度 であることを 踏 まえ 豊 かな 地 域 社 会 の 形 成 及 び 住 民 の 福 祉 の 増 進 に 寄 与 するため 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 がふるさと 納 税 に 係 る 周 知 募 集 等 の 事 務 を 適 切 に 行 うよう 都 道 府 県 及 び 市 区 町 村 に 対 して 要 請 する ( 通 知 ( 技 術 的 助 言 )) 3 確 定 申 告 を 必 要 とする 現 在 の 申 告 手 続 について 当 分 の 間 の 措 置 として 次 のとおり 確 定 申 告 不 要 な 給 与 所 得 者 等 が 寄 附 を 行 う 場 合 はワンストップで 控 除 を 受 けられる ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 制 度 を 創 設 する イ 確 定 申 告 を 行 わない 給 与 所 得 者 等 は 寄 附 を 行 う 際 個 人 住 民 税 課 税 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 の 控 除 申 請 を 寄 附 先 の 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 が 寄 附 者 に 代 わっ て 行 うことを 要 請 できることとする ロ イの 要 請 を 受 けた 寄 附 先 の 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 は 控 除 に 必 要 な 事 項 を 寄 附 者 の 個 人 住 民 税 課 税 市 区 町 村 に 通 知 することとする ハ この 特 例 が 適 用 される 場 合 は 現 行 制 度 における 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 に 係 る 所 得 税 及 び 個 人 住 民 税 の 寄 附 金 控 除 額 の 合 計 額 の5 分 の2を 道 府 県 民 税 から 5 分 の3を 市 町 村 民 税 からそれぞれ 控 除 する ( 控 除 限 度 額 は 1の 措 置 を 踏 まえたものとする ) ニ 寄 附 者 が 確 定 申 告 を 行 った 場 合 又 は5 団 体 を 超 える 都 道 府 県 若 しくは 市 区 町 村 に 対 して 寄 附 を 行 った 場 合 は 上 記 イ 及 びロにかかわらず この 特 例 は 適 用 されないこととする ホ その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 行 われる 寄 附 について 適 用 する 五 国 際 課 税 4 外 国 子 会 社 合 算 税 制 等 の 見 直 し ( 地 方 税 ) 個 人 住 民 税 における 国 内 に 住 所 を 有 する 者 の 特 定 外 国 子 会 社 等 に 係 る 所 得 の 課 税 の 特 例 (いわゆる 外 国 子 会 社 合 算 税 制 ) 等 について 特 定 外 国 子 会 社 等 に 該 当 する こととされる 著 しく 低 い 租 税 負 担 割 合 の 基 準 (いわゆるトリガー 税 率 )を 20% 未 満 ( 現 行 :20% 以 下 )に 変 更 する 5 国 際 課 税 原 則 の 帰 属 主 義 への 変 更 の 円 滑 な 実 施 ( 地 方 税 ) 個 人 住 民 税 法 人 住 民 税 及 び 事 業 税 について 国 際 課 税 原 則 の 帰 属 主 義 への 変 更 の 円 滑 な 実 施 に 関 する 国 税 における 諸 制 度 の 取 扱 いを 踏 まえ 所 要 の 措 置 を 講 ずる ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 分 の 法 人 住 民 税 及 び 事 業 税 並 びに 平 成 30 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 について 適 用 する 28

31 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 検 討 事 項 ( 個 人 所 得 課 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 第 三 検 討 事 項 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 1 年 金 課 税 については 少 子 高 齢 化 が 進 展 し 年 金 受 給 者 が 増 大 する 中 で 世 代 間 及 び 世 代 内 の 公 平 性 の 確 保 や 老 後 を 保 障 する 公 的 年 金 公 的 年 金 を 補 完 する 企 業 年 金 を 始 めとした 各 種 年 金 制 度 間 のバランス 貯 蓄 商 品 に 対 する 課 税 との 関 連 給 与 課 税 等 とのバランス 等 に 留 意 して 年 金 制 度 改 革 の 方 向 性 も 踏 まえ つつ 拠 出 運 用 給 付 を 通 じて 課 税 のあり 方 を 総 合 的 に 検 討 する 2 医 療 費 控 除 については 医 療 費 の 増 大 や 医 療 医 薬 品 を 取 り 巻 く 環 境 変 化 当 該 控 除 に 係 る 執 行 面 の 実 情 等 を 踏 まえ 公 正 な 課 税 を 確 保 するとともに セルフメディケーション( 自 己 治 療 )の 推 進 により 医 療 費 を 削 減 する 観 点 から 医 療 保 険 制 度 における 実 効 性 ある 枠 組 みの 構 築 とあわせ そのあり 方 を 総 合 的 に 検 討 する 3 デリバティブを 含 む 金 融 所 得 課 税 の 更 なる 一 体 化 については 証 券 金 融 商 品 を 一 括 して 取 り 扱 う 総 合 取 引 所 の 実 現 にも 資 する 観 点 から 意 図 的 な 租 税 回 避 の 防 止 に 十 分 留 意 し 引 き 続 き 検 討 する 4 寄 附 金 税 制 のあり 方 については これまでの 累 次 にわたる 制 度 拡 充 の 効 果 等 を 踏 まえ 所 得 控 除 による 対 応 を 基 本 としている 所 得 税 において 主 要 諸 外 国 にはない 税 額 控 除 の 選 択 制 がとられていること 等 も 勘 案 しつつ 引 き 続 き 検 討 する 5 小 規 模 企 業 等 に 係 る 税 制 のあり 方 については 個 人 事 業 主 同 族 会 社 給 与 所 得 者 の 課 税 のバランス 等 にも 配 慮 しつつ 個 人 と 法 人 成 り 企 業 に 対 する 課 税 のバランスを 図 るための 外 国 の 制 度 も 参 考 に 所 得 税 法 人 税 を 通 じて 総 合 的 に 検 討 する 6 寡 婦 控 除 については 家 族 のあり 方 にも 関 わる 事 柄 であることや 他 の 控 除 との 関 係 にも 留 意 しつつ 制 度 の 趣 旨 も 踏 まえながら 所 得 税 の 諸 控 除 のあり 方 の 議 論 の 中 で 検 討 を 行 う 29

32 軽 自 動 車 税 関 係 30

33 平 成 27 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 ( 車 体 課 税 関 係 部 分 抜 粋 ) 第 一 Ⅲ 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 基 本 的 考 え 方 社 会 保 障 税 一 体 改 革 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 1 消 費 税 率 10%への 引 上 げ 時 期 の 変 更 経 済 再 生 と 財 政 健 全 化 を 両 立 するため 平 成 27 年 10 月 に 予 定 していた 消 費 税 率 10%への 引 上 げ 時 期 を 平 成 29 年 4 月 とする ( 略 ) 2 消 費 税 率 引 上 げ 時 期 の 変 更 に 伴 う 対 応 (2) 車 体 課 税 の 見 直 し 平 成 26 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 等 における 消 費 税 率 10% 段 階 の 車 体 課 税 の 見 直 しについては 平 成 28 年 度 以 後 の 税 制 改 正 において 具 体 的 な 結 論 を 得 る 自 動 車 取 得 税 及 び 自 動 車 重 量 税 に 係 るエコカー 減 税 については 燃 費 基 準 の 移 行 を 円 滑 に 進 めるとともに 足 下 の 自 動 車 の 消 費 を 喚 起 することにも 配 慮 し 経 過 的 な 措 置 として 平 成 32 年 度 燃 費 基 準 への 単 純 な 置 き 換 えを 行 う とともに 現 行 の 平 成 27 年 度 燃 費 基 準 によるエコカー 減 税 対 象 車 の 一 部 を 引 き 続 き 減 税 対 象 とする 等 の 措 置 を 講 ずる 自 動 車 重 量 税 については 消 費 税 率 10%への 引 上 げ 時 の 環 境 性 能 割 の 導 入 にあわせ エコカー 減 税 の 対 象 範 囲 を 平 成 32 年 度 燃 費 基 準 の 下 で 政 策 インセンティブ 機 能 を 回 復 する 観 点 から 見 直 すとともに 基 本 構 造 を 恒 久 化 する また 平 成 25 年 度 及 び 平 成 26 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 に 則 り 原 因 者 負 担 受 益 者 負 担 の 性 格 等 を 踏 まえる 軽 自 動 車 税 については 一 定 の 環 境 性 能 を 有 する 四 輪 車 等 について その 燃 費 性 能 に 応 じたグリーン 化 特 例 ( 軽 課 )を 導 入 する この 特 例 については 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 における 環 境 性 能 割 の 導 入 の 際 に 自 動 車 税 のグリー ン 化 特 例 ( 軽 課 )とあわせて 見 直 す また 二 輪 車 等 の 税 率 引 上 げについて 適 用 開 始 を1 年 間 延 期 し 平 成 28 年 度 分 からとする なお 消 費 税 率 10% 段 階 の 車 体 課 税 の 見 直 しにおいては 税 制 抜 本 改 革 法 第 7 条 に 沿 いつつ 自 動 車 をめぐるグ ローバルな 環 境 や 課 税 のバランス 自 動 車 に 係 る 行 政 サービス 等 を 踏 まえた 議 論 を 行 う 31

34 軽 自 動 車 税 のグリーン 化 特 例 ( 軽 課 )( 案 ) 1 適 用 期 間 : 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までに 新 規 取 得 した 軽 四 輪 等 ( 三 輪 以 上 の 軽 自 動 車 ) 2 軽 課 年 度 : 平 成 28 年 度 のみ 3 対 象 及 び 軽 課 割 合 : 下 表 のとおり 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 における 環 境 性 能 割 の 導 入 の 際 に 自 動 車 税 のグリーン 化 特 例 ( 軽 課 )とあわせて 見 直 す 対 象 及 び 軽 課 割 合 < 軽 乗 用 車 > 対 象 車 内 容 < 軽 貨 物 車 > 対 象 車 内 容 電 気 自 動 車 等 税 率 を 概 ね75% 軽 減 電 気 自 動 車 等 税 率 を 概 ね75% 軽 減 H32 年 度 燃 費 基 準 +20% 達 成 車 税 率 を 概 ね50% 軽 減 H27 年 度 燃 費 基 準 +35% 達 成 車 税 率 を 概 ね50% 軽 減 H32 年 度 燃 費 基 準 達 成 車 税 率 を 概 ね25% 軽 減 H27 年 度 燃 費 基 準 +15% 達 成 車 税 率 を 概 ね25% 軽 減 電 気 自 動 車 等 : 電 気 自 動 車 及 び 天 然 ガス 自 動 車 (ポスト 新 長 期 規 制 からNOx10% 低 減 )とする ガソリン 車 ハイブリッド 車 は いずれも 平 成 17 年 排 出 ガス 基 準 75% 低 減 達 成 車 ( )に 限 る 軽 課 を 適 用 した 場 合 の 標 準 税 率 ( 例 ) 車 種 区 分 標 準 税 率 軽 課 25% 軽 減 50% 軽 減 75% 軽 減 四 輪 以 上 の 自 家 用 乗 用 車 10,800 円 8,100 円 5,400 円 2,700 円 32

35 二 輪 車 に 係 る 軽 自 動 車 税 について( 案 ) 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 平 成 26 年 12 月 30 日 自 由 民 主 党 公 明 党 ) 第 二 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 具 体 的 内 容 四 消 費 課 税 5 車 体 課 税 の 見 直 し (5) 平 成 27 年 度 分 以 後 の 年 度 分 について 適 用 することとされている 原 動 機 付 自 転 車 及 び 二 輪 車 に 係 る 税 率 について 適 用 開 始 を1 年 間 延 期 し 平 成 28 年 度 分 以 後 の 年 度 分 について 適 用 することとする 二 輪 車 に 係 る 軽 自 動 車 税 現 行 改 正 後 1 原 動 機 付 自 転 車 50cc 以 下 1,000 円 2,000 円 50cc 超 90cc 以 下 1,200 円 2,000 円 90cc 超 125cc 以 下 1,600 円 2,400 円 ミニカー 2,500 円 3,700 円 2 二 輪 の 軽 自 動 車 (125cc 超 250cc 以 下 ) 2,400 円 3,600 円 3 二 輪 の 小 型 自 動 車 (250cc 超 ) 4,000 円 6,000 円 33

36 地 方 たばこ 税 関 係 34

37 旧 3 級 品 の 製 造 たばこに 係 る 地 方 のたばこ 税 の 税 率 の 見 直 し( 案 ) 旧 3 級 品 の 製 造 たばこに 係 る 国 及 び 地 方 のたばこ 税 の 特 例 税 率 を 段 階 的 に 廃 止 する 上 記 の 改 正 は 激 変 緩 和 等 の 観 点 から 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 4 月 1 日 までに 4 段 階 で 税 率 引 上 げ を 実 施 ( 注 ) 旧 3 級 品 とは 専 売 納 付 金 制 度 下 において3 級 品 とされていた 紙 巻 たばこをいう (エコー わかば しんせい ゴールデンバット バイオレット 及 びうるまの6 銘 柄 ) ( 税 率 : 円 /1,000 本 ) 実 施 時 期 地 方 のたばこ 税 国 のたばこ 税 道 府 県 たばこ 税 市 町 村 たばこ 税 現 行 2, ,495 2,906 平 成 28 年 4 月 1 日 3, ,925 3,406 平 成 29 年 4 月 1 日 3, ,355 3,906 平 成 30 年 4 月 1 日 4, ,000 4,656 平 成 31 年 4 月 1 日 6, ,262 6,122 ( 参 考 ) 一 般 品 の 税 率 6, ,262 6,122 < 税 率 引 上 げに 伴 う 所 要 の 措 置 > 手 持 品 課 税 の 実 施 旧 税 率 で 仕 入 れた 製 造 たばこを 新 税 率 引 き 上 げ 後 の 価 格 で 販 売 することによる 不 当 利 得 の 防 止 のために 実 施 市 町 村 たばこ 都 道 府 県 交 付 金 制 度 における 調 整 率 の 設 定 たばこ 消 費 基 礎 人 口 一 人 当 たりの 市 町 村 たばこ 税 収 が 全 国 平 均 の2 倍 ( 課 税 定 額 )を 超 えた 市 町 村 は その 超 えた 部 分 を 都 道 府 県 に 交 付 する 制 度 課 税 定 額 の 算 定 に 前 々 年 度 の 全 国 のたばこ 税 額 を 用 いることから 税 率 の 引 上 げに 当 たり 前 々 年 度 の 税 率 で 算 出 した 全 国 のたばこ 税 額 を 当 該 年 度 の 税 率 で 算 出 し 直 すために 調 整 率 を 乗 じることが 必 要 35

38 事 業 所 税 関 係 36

39 平 成 27 年 度 改 正 の 主 な 内 容 事 業 所 税 ( 案 ) 家 庭 的 保 育 事 業 居 宅 訪 問 型 保 育 事 業 又 は 事 業 所 内 保 育 事 業 の 用 に 供 する 施 設 に 係 る 事 業 所 税 について 非 課 税 とする 措 置 を 講 ずる 認 定 生 活 困 窮 者 就 労 訓 練 事 業 の 用 に 供 する 施 設 に 係 る 事 業 所 税 について 非 課 税 と する 措 置 を 講 ずる 国 立 研 究 開 発 法 人 日 本 医 療 研 究 開 発 機 構 の 設 立 に 伴 い 当 該 法 人 が 行 う 事 業 に 対 する 事 業 所 税 について 非 課 税 とする 措 置 を 講 ずる 国 立 研 究 開 発 法 人 医 薬 基 盤 健 康 栄 養 研 究 所 の 設 立 に 伴 い 当 該 法 人 が 行 う 事 業 に 対 する 事 業 所 税 について 非 課 税 とする 措 置 を 講 ずる 民 間 都 市 開 発 推 進 機 構 が 行 う 共 同 型 都 市 再 構 築 業 務 について 都 市 再 生 特 別 措 置 法 の 改 正 後 も 引 き 続 き 収 益 事 業 以 外 の 事 業 として 事 業 所 税 の 非 課 税 措 置 を 講 ずる 介 護 保 険 法 の 改 正 に 伴 い 所 要 の 措 置 を 講 ずる 37