一発合格!FP 技能士 3 級完全攻略実戦問題集 18-19 年版 別冊 FP 技能士 3 級 2017 年 5 月実施試験 解答 & 解説 実技試験個人資産相談業務 ( 金融財政事情研究会 ) 問題解答解説 第 1 問 問 1 2 老齢基礎年金の支給額の計算対象となるのは 20 歳以上 60 歳未満の加入期間 (480 月 ) なので 20 歳未満の厚生年金保険の被保険者期間は除かれる 保険料全額免除期間が 36 月あるので 保険料納付済期間は 480 月 -36 月 =444 月となる また 平成 21 年 3 月分までは保険料全額免除期間は3 分の1として計算するので 次のようになる 780,100 万円 444 月 +36 月 480 月 1 3 問 2 3 1) 不適切 Aさんが 65 歳から受給することができる老齢厚生年金には 加給年金額が加算されない 加給年金額が加算されるためには 厚生年金保険の被保険者期間が 20 年 ( 240 月 ) 以上なければならない Aさんの被保険者期間は 140 月なので加算されない 2) 不適切 Aさんは 原則として 64 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給することができる 昭和 34 年 4 月 2 日 ~ 昭和 36 年 4 月 1 日生まれの男性は 64 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給できる 3) 適切 60 歳到達日以降に老齢基礎年金の繰上げ支給の請求をした場合 老齢基礎年金の年金額は繰上げ1カ月当たり 0.5% 減額される 問 3 3 小規模企業共済制度は 個人事業主が廃業等した場合に必要となる資金を準備しておくための共済制度です 毎月の掛金は 1,000 円から 70,000 円の範囲内で 500 円刻みで選択することができ その全額が所得控除の対象となります 共済金 ( 死亡事由以外 ) の受取方法には 一括受取り 分割受取り 一括受取り 分割受取りの併用 があります 個人事業主が廃業した場合に受け取る 一括受取り の共済金は 退職所得として扱われます 第 2 問問 4 3 ジュニアNISAは ジュニアNISA 口座に受け入れた上場株式や公募株式投資信託等の配当金等や譲渡益等が非課税となる制度です X 社株式もジュニアNISA 口座に受け入れることができます
未成年者が口座開設者となり 原則として その親権者等が未成年者を代理して運用管理等を行います ジュニアNISA 口座に受け入れることができる上場株式等の新規投資による受入限度額 ( 非課税枠 ) は年間 80 万円です その非課税期間は最長で5 年間となります 一般のNISAの場合は 新規投資による受入限度額は年間 120 万円 なお ジュニアNISA 口座に受け入れた上場株式等の配当金等や譲渡代金は 原則として 口座開設者が3 月 31 日時点で 18 歳である年の前年の 12 月 31 日まで ジュニアNISAに係る口座外に払い出すことはできません 問 5 3 1) 不適切 X 社はアジア各国への輸出も拡大している企業であるため 一般に円高の進行は株価にとってマイナス材料となる 1ドル= 100 円時に 1 ドルで販売していた商品が1ドル=90 円になると 円ベースでは 90 円の売上になってしまうので 輸出型企業にはマイナス要因となる 2) 不適切 X 社から支払われる1 株当たりの配当金の額は会社の定款で定められていない 配当金は会社の利益を源泉としており 決算期ごとに金額が異なる 3) 適切 問 6 2 1) 適切 PER( 株価収益率 ) は 20 倍である 1 株当たり当期純利益 30 億円 2,000 万株 =150 円 PER( 株価収益率 ) 3,000 円 150 円 =20 倍 2) 不適切 PBR( 株価純資産倍率 ) は 1.5 倍である 1 株当たり純資産 ( 自己資本 ) 400 億円 2,000 万株 =2,000 円 PBR( 株価純資産倍率 ) 3,000 円 2,000 円 =1.5 倍 3) 適切 配当利回りは 2% である 1 株当たり配当金の額 12 億円 2,000 万株 =60 円 配当利回り 60 円 3,000 円 100=2% 第 3 問問 7 2 ⅰ) 青色申告による税務上の特典の1つに青色申告特別控除がある 不動産所得または事業所得を生ずべき事業を営む青色申告者が その取引の内容を正規の簿記の原則により記帳し それに基づいて作成した貸借対照表等を添付した確定申告書を法定申告期限内に提出した場合 青色申告特別控除として最高 65 万円を所得金額から控除することができる ⅱ) 青色申告者の所得税の計算において 損益通算してもなお控除しきれない損失の金額 ( 純損失の金額 ) が生じた場合 その損失の金額
を翌年以後 3 年間にわたって繰り越して 各年分の所得金額から控除することができる 問 8 2 1) 不適切 妻 Bさんは控除対象配偶者に該当せず Aさんは 配偶者控除の適用を受けることができない 青色事業専従者として 平成 28 年中に青色事業専従者給与の支払いを受けているので 控除対象配偶者に該当しない 2) 適切 長男 Cさんは特定扶養親族に該当するため Aさんは 扶養控除の適用を受けることができ その金額は 63 万円である 特定扶養親族とは 扶養親族のうち 19 歳以上 23 歳未満の者をいう 3) 不適切 長女 Dさんは一般の控除対象扶養親族に該当せず Aさんは 扶養控除の適用を受けることができない 控除対象扶養親族は 16 歳以上の者である 長女 Dさんは 14 歳なので該当しない 問 9 1 Aさんの平成 28 年分の総所得金額は次のように計算する 給与所得の金額 750 万円 一時所得の金額 450 万円 -360 万円 -50 万円 =40 万円 総所得金額 750 万円 +40 万円 1/2=770 万円 一時所得の金額は その2 分の1が総所得金額に算入される 第 4 問問 10 1 1) 適切 売主が買主から解約手付を受領した場合 民法上 売主は買主が契約の履行に着手するまでは 手付金の倍額を償還することで契約を解除することができる 2) 不適切 土地 家屋の固定資産税の納税義務者は 毎年 1 月 1 日現在で所有者として固定資産課税台帳に登録されている者である 実務上 売買契約により 売主と買主の間で固定資産税の負担割合を所有期間で按分して精算するのが一般的である 3) 不適切 売買に伴って所有権移転登記をする際に課される登録免許税の課税標準となる不動産の価額は その固定資産税評価額である 問 11 1 不動産登記記録は 表題部と権利部に分かれており 権利部はさらに甲区および乙区に分かれている 表題部の土地の表示には 所在 地番 地目 地積等が 区分建物ではない建物の表示には 所在 家屋番号 構造 床面積等が記載されている 一方 権利部の甲区には所有権に関する登記事項が記載されており 乙区には所有権以外の権利に関する登記事項が記載されている 問 12 2 居住用財産の譲渡所得の特別控除( いわゆる居住用財産を譲渡した場合の 3,000 万円の特別控除の特例 ) の適用を受けた場合における課 税譲渡所得の金額は 次のように計算する
課税譲渡所得の金額 = 譲渡収入金額 -( 取得費 + 譲渡費用 )- 特別控除額 (3,000 万円 ) 本問では 取得費については概算取得費を用いるので 4,500 万円 5%=225 万円 となる よって 次のようになる 4,500 万円 -(225 万円 +150 万円 )-3,000 万円 =1,125 万円 第 5 問問 13 2 ⅰ)Aさんの相続における遺産に係る基礎控除額は 4,800 万円である 法定相続人が 3 人なので 次のように計算する 3,000 万円 +600 万円 3 人 =4,800 万円 ⅱ)A さんが平成 29 年分の所得税の確定申告書を提出しなければならない者に該当する場合 相続人は 原則として 相続の開始のあったことを知った日の翌日から4カ月以内に 所得税の準確定申告書を提出しなければならない ⅲ) 相続税の申告書は 原則として 相続の開始があったことを知った日の翌日から 10 カ月以内に 提出しなければならない 問 14 1 1) 適切 妻 BさんがAさんから贈与を受けた財産については 贈与時の価額から贈与税の配偶者控除の適用を受けた金額 ( 特定贈与財産の額 ) を控除した価額によって Aさんの相続に係る相続税の課税価格に加算する 贈与税の配偶者控除の適用を受けている場合 配偶者控除に相当する部分は 相続税の課税価格に加算しない 2) 不適切 長男 CさんがAさんから贈与を受けた現金 200 万円については 相続税の課税価格に加算されない 相続開始前 3 年以内の贈与については 贈与時の価額で相続税の課税価格に加算されるが 贈与が 3 年を超えているので加算されない 3) 不適切 長女 Dさんが相続時精算課税制度の適用を受けて贈与された財産は Aさんの相続に係る相続税の計算において 贈与時の価額によって相続税の課税価格に加算する 問 15 1 相続税の総額は次のように計算する 1 課税遺産総額を 各法定相続人が法定相続分に従って取得したものとして 各法定相続人の取得金額を計算する 妻 Bさん 2 億 1,000 万円 1/2=1 億 500 万円長男 Cさん 2 億 1,000 万円 1/4=5,250 万円長女 Dさん 2 億 1,000 万円 1/4=5,250 万円 2 各法定相続人ごとの取得金額に税率を乗じて相続税の総額のも とになる税額を算出する
妻 Bさん 1 億 500 万円 40%-1,700 万円 =2,500 万円長男 Cさん 5,250 万円 30%-700 万円 =875 万円長女 Dさん 5,250 万円 30%-700 万円 =875 万円 32で計算した税額を合計して相続税の総額を算出する 2,500 万円 +875 万円 +875 万円 =4,250 万円