スライド 1

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1 総合型厚生年金基金の解散と今後の対応策について 2015 年 2 月 14 日 講師 : 関学氏

2 日本の公的年金 企業年金制度の概略図 ~ 本日の主人公は厚生年金基金 日本の年金制度は国民年金を基礎に 厚生年金 企業年金の 3 階建ての体系 今回の主人公は 3 階の住人 赤枠の厚生年金基金 キーポイントは 代行部分 です 企業年金 退職金制度 国民年金基金 個人型確定拠出年金 厚生年金基金 代行部分 確定拠出年金 401k 確定給付企業年金 厚生年金 共済 年金 3F 2F 中小企業退職金共済 社内積立 退職一時金 国民年金 ( 基礎年金 ) 1F 自営業者等 民間企業社員 公務員 第 2 号被保険者の被扶養配偶者 第 1 号被保険者 第 2 号被保険者 第 3 号被保険者 1

3 厚生年金基金の概要と解散までの経緯 厚生年金基金とは 昭和 41 年創設の企業年金の 1 つ 位置づけは 老後の生活支援 会社が掛金を払い 従業員が老後に受け取る年金制度 残存する約 500 基金の大半は業界で形成する 総合型 最大の特徴 厚生年金制度と密接に連動した仕組み 本来国に治める厚生年金保険料 (12) の一部を基金が運用代行 (34) 代行部分に企業独自の上乗せし福利厚生を増進 (7) 解散に至る背景 バブル以前は 代行部分も加わりスケールメリット バブル以降は 代行部分が負荷になり運用損が拡大の一途 ついに代行割れ バブル消滅以降 代行割れ基金続出 3 割前後の基金は独自部分が消滅し代行部分も不足している現状 AIJ 事件 100 基金近くを相手に AIJ が巻き起こした AIJ 事件 が基金解散に引導を渡す役目となる (2000 億の大半が消滅?) ついに解散 ~ 厚生年金保険法の改正 ( 解散要件の緩和 ) 2014 年 4 月から 5 年間の特例解散期間がスタート 半世紀を経て基金の役割が実質的に終焉へ 受け皿 残余資産の受け皿として DC DB 中退共を指定 DC: 確定拠出年金 / DB: 確定給付企業年金 残余財産 : 代行返上後に残る企業独自積立部分の資産 1 従業員保険料 (5+6) 2 会社保険料 (1+2) を国へ納付 従業員 3 代行部分 5(1-3) 基金加入後は (3+4+7) 基金へ納付 国へ納付 会社 7 企業独自掛金 4 代行部分 6(2-4) 代行割れ とは 企業独自掛金 7 代行部分 (3+4) 消滅 毀損 純資産残高 1. 資産毀損により独自部分消滅 2. 毀損が代行部分にまで及ぶ状況 3. 債務は各事業主が負っている 2

4 多くの基金が解散に向けて一斉スタート ~ 大半の基金は 解散 へ 各基金は 全国約 500 基金の大半が一斉に代行返上 解散へ舵取り 代議員会 (2 月と 9 月 ) に解散決議が相次ぐ 解散決定基金の加入企業向け説明会開催 同意書の取り付け開始 課題は 解散以降の企業における老後保障制度が消滅する 企業独自積立部分 (7) が毀損 or 消滅している基金多数 代行割れ部分 (34 に対する不足額 ) は各企業に返済義務 基金に明るい人材が極少数 ( 相談相手がみつからない ) 代行割れ基金の特例解散 2014 年 4 月から5 年間の時限立法代行不足分を最長 30 年で返済可能不足部分の債務算定を緩和加入事業所間の連帯債務を凍結 把握すべき情報 代行割れ状況の把握 ( 負担金額 ) 存続 OR 代行返上 OR 解散 の動向の把握 代行返上 方式は残余財産をベースに基金が DB を立ち上げ加入企業が後継制度として基本的に加入する という選択肢 具体的検討項目 代行割れの場合 負担金の手当 返済期間の選択 残余財産がある場合 残余財産の移行先 従業員への説明 ( 解散 代行返上等に起因する諸変更 ) 制度の再建方法 (DC DB 中退共 一時金 再建しない ) 残余財産 移行先の選択肢 確定拠出年金 (DC 401k) DCで制度再建へ 確定給付企業年金 (DB) DBで制度再建へ 中小企業退職金共済 中退共で制度再建へ 従業員に分配 任意の制度を採用 OR 再建しない 代行割れの負担額 基金により千差万別 毀損が激しい基金で 概算 1 従業員当たり200 万 も 基金の解散説明会等で負担額の通知あり 未認識の債務が突然発生! 各基金の主な対応 解散基金の大半は後継制度の案内なし 稀に 解散 DB(+DC) の案内 TO DO 代行返上は DB で加入企業の脱落阻止 3

5 総合型厚生年金基金の解散 4

6 そもそも厚生年金基金制度とは 昭和 41 年に経済界の要請により創設された企業年金 ( 公的年金の補完機能 ) 受給権の保護を重視し国民の老後保障を促進 単独型 連合型 総合型 の設立形態を用意 ( 下図参照 ) 厚生年金保険料の一部を 代行運用 する仕組み ( 他の制度にない特徴 ) 加入企業が代行部分に独自の上乗せをする設計 ( 加算部分 = 企業年金部分 ) 単独型大企業が単独で設立大半が既に代行返上し新制度へ移行 連合型大企業がグループで設立同上 総合型中小企業を中心に各業界で設立大半が存続 ( してしまった ) 総合型 単独型 連合型の基金数の推移 企業年金連合会 HP より 5

7 厚生年金基金の 代行運用 って? ~ 恐ろしい 代行割れ 基金加入前 基金加入後 Ⅰ 基金に加入すると 厚 生 年 金 国民年金 老齢厚生年金報酬比例部分 物価スライド部分遺族厚生年金等 老齢基礎年金 国へ納付国へ納付 代行 3 基金独自上乗せ部分 年金または一時金 2 基本上乗せ部分 1 代行部分 国の給付を代行する部分 物価スライド部分遺族厚生年金等 老齢基礎年金 基金へ納付 基 金 へ 納 付 国 へ 納 付 厚生年金基金から支給 国から支給 を基金が運用 運用責任は実質的に加入企業 実際の運用は下記に委託 生保 信託 投資顧問 Ⅱ もし資産が毀損すると 資産は下記の順序で減少 が毀損すると企業年金部分が運営難になる 追加掛金が必要 1 を割り込むと代行割れ 更なる追加掛金が必要 最後は 解散命令 も 6

8 2014 年 4 月改正厚生年金保険法施行へ ~ 存続基金はごく少数の見込み 代行割れ基金が増加 & 常態化し 放置すれば年金制度全体にとりリスクとなる 代行割れを引き起こさないために基金そのものを解散させる 2014 年 4 月改正厚生年金保険法施行へ 選択肢 1 基金存続 現状の厚生年金基金のまま存続 代行部分によるスケールメリット継続 ( 代行割れリスクも継続 ) 運用状況により加入企業に財政リスクがある 選択肢 2 代行返上 基金全体で確定給付企業年金 (DB) へ移行 代行部分のスケールメリットなし ( 運用リスクもなし ) 残余財産をまるごと DB へ移換 確定給付タイプのため 事業主に運用責任あり 選択肢 3 解 散 解散により基金制度廃止 従業員に対する年金上乗せ給付制度は消滅 基本的に後継制度は加入企業ごとの自由選択 残余財産は確定拠出年金 確定給付企業年金 中退共へ非課税移換が可能 7

9 解散等基金数の状況 ~ 解散ラッシュ本番はこれから 各月中に解散または代行返上した基金の件数 解散基金数 特例解散基金 代行返上基金数 2014 年 4 月 年 5 月 年 6 月 年 7 月 年 8 月 年 9 月 年 10 月 年 11 月 年 12 月 期間合計 厚生労働省の公表データより 8

10 改正厚生年金保険法 ~ 財政状況別 3 つの選択肢 ( 存続 代行返上 解散 ) 債務資産 A 基金 B 基金 C 基金 上乗せ部分 ( 数理債務 ) 代行割れ 上乗せ不足 上乗せ割れ 上乗せ不足上乗せ資産 フルファンド 上乗せ資産 代行部分を上回る資産 ( 残余財産 ) は新制度へ移換又は分配します 代行部分 ( 最低責任準備金 ) 代行不足代行資産 代行資産 代行資産 基金が存続する場合を除き 国へ返還します 早期解散 (5 年以内 ) 代行不足は解散時に納付 ( 解散後最長 30 年の分割納付も可 ) 代行返上または解散 (5 年以内 ) 存続または代行返上または解散 代行不足がある場合は解散時に納付します ( 解散後分割納付も可 ) A 基金の早期解散を特例解散 B 基金の解散を通常解散といいます 特例解散は通常解散に比べ 解散要件が緩和されています (2014 年 4 月から5 年間の特例措置 ) 9

11 各企業の対応策 /<A 基金 > の場合 ~5 年以内の特例解散へ A 基金 : 最低責任準備金を割り込み 代行割れ 解散に向けた準備が必要 基金によって負担金は異なる ( 毀損が激しい場合 1 従業員 200 万円の例も ) 債務資産 A 基金 基金に確認 1. 基金の解散スケジュールの確認 2. 代行不足部分の納付方法 納付額の確認 上乗せ部分 ( 数理債務 ) 上乗せ不足 負担額を確認 納付計画検討 ( 一括 分割 ) 分割は最長 30 年 代行部分 ( 最低責任準備金 ) 代行不足 代行資産 早期解散 (5 年以内 ) 代行不足は解散時に納付 ( 解散後の分割納付も可 ) 事業主が検討 1. 代行負担額資金手当て 2. 上乗せ部分の後継制度を検討 後継制度を創設する しない 制度の選択 (DC DB 中退共 ) 3. 従業員への説明 基金解散と後継制度について 10

12 各企業の対応策 /<B 基金 > の場合 ~ 通常解散へ 代行部分は確保されているが上乗せ部分が不足している基金 解散あるいは他制度へ移行 ( 代行返上 DB) を基金として検討します 債務資産 B 基金 基金に確認 1. 基金の方針とスケジュールの確認 解散なのか代行返上 ( DB) なのか 解散 移行の時期 上乗せ部分 代行部分 ( 最低責任準備金 ) 上乗せ不足 上乗せ資産 代行資産 他制度へ移行又は解散 (5 年以内 ) 事業主が検討 1. 上乗せ部分の後継制度を検討 DC DB 中退共 生保活用 から選択 解散時期に合わせた新制度開始 残余財産の分配方法 ( 分配 新制度へ移行 ) 2. 従業員への説明 基金解散と後継制度について 代行返上 DB 移行 の場合 基金により 任意脱退 も選択肢 DB とのメリデメ比較を中心に後継制度選択 任意脱退負担金の確認 11

13 各企業の対応策 /<C 基金 > の場合 資産に積立不足がない フルファンド 状態の基金 選択肢は 3 つ ( 基金存続 代行返上 &DB 移行 解散 ) 将来のリスク低減のため 代行返上 &DB 移行 が主流か 債務 資産 C 基金 上乗せ部分 上乗せ資産 基金に確認 基金の方針とスケジュールを確認 代行部分 ( 最低責任準備金 ) 代行資産 存続他制度へ移行又は解散 12

14 今後の対応策 / 上乗せ部分の後継制度を何にするか 事業主が福利厚生政策として検討 選択すべきテーマ DB は金融機関の受託人数規模が 100 名前後 (100 名以下のプランも散見されます ) DC は金融機関により千差万別 ( 最大 1000 名以上 / 最小 2 名 ) 弊社調べ 確定拠出年金 (DC) 確定給付企業年金 (DB) 中小企業退職金共済 社内一時金制度 ( 生命保険活用も ) 後継制度なし 目的主な特徴 老後資産 ( 年金 ) 老後資産 ( 年金 ) 退職時の一時金 退職時の一時金 支給金額は従業員の商品選択次第 企業に後発債務なし ( 運用責任なし ) 掛金建て制度なので仕組みは簡単 掛金の自由度が高い ( 勤続 役職 給与比例等 ) 残余財産を非課税で移換できる 将来の支給金額を保障する制度 基金同様 企業に後発債務あり ( 運用責任あり ) 財政検証が厳しく 基金同様に追加掛金の可能性 残余財産を非課税で移換できる 1000 円単位掛金の簡便な仕組み 残余財産を非課税で移換できる 退職金規程で算定方式等を規定 ( 債務 ) 外部積立は必須ではない ( ただし生命保険での運用多し ) 残余財産の非課税移換はできない 基金が退職金制度内枠の場合に注意 13

15 14 厚生年金基金解散と後継制度 (DC の場合 ) 導入スケジュール ( 例 ) 2015 年 2016 年 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月加入企業厚生年金基金加入企業向け事前説明会 1 代替制度構築 ( 代替制度を設ける場合 ) 記録整理仮完了予算代議員会解散方針決議報告書提出解散代議員会解散認可申請解散認可清算結了受給者 待期者宛解散方針説明送付記録整理国への返還額確定作業事業主加入員労働組合基金への掛金払い込み終了 年金支給義務は国に移転代替制度スタート清算人会分配金支給記録整理照会対応返還額納付分配金支給準備 ( 残余財産がある場合 ) 加入企業向け説明会従業員説明会加入員 受給者宛解散連絡送付受給者照会対応解散準備委員会記録整理 ( 国と基金で管理している加入員や受給者等のデータ突合 ) 約 1 年 ~1 年半代議員会決算 ( 注 1) 解散認可申請にあたっては 記録整理が仮完了していることが条件となります ( 注 2) 上記スケジュールはイメージです 国 連合会 総幹事会社等の都合 基金の規模によりスケジュールは変わります 詳しくはご加入の各基金にご確認ください 従業員への周知加入企業向け事前説明会 2 加入員宛解散方針説明配布各同意書回収 D C 導入スケジュール D C スタート導入決定導入 申請準備 従業員説明

16 基金加入企業の経営者は様々な選択を迫られています より良い選択ができるよう手助けできるのは保険営業に携わる皆様です 本日を契機に 基金難民 であるクライアントを積極的にサポートしてください ご清聴 ありがとうございました 本資料は概要を説明したものです 詳細な内容につきましては 下記までお問い合わせください 本件に関するお問い合わせ先 金融サービス事業室 担当 : 関 mnb-seki@aioinissaydowa.co.jp TEL 携帯 : 東京都渋谷区恵比寿 TEL ( 大代表 ) ホームヘ ーシ アト レス