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1 厚生年金基金制度の見直しについて 本資料は平成 25 年 4 月 12 日に国会に提出された厚生年金保険法改正案 ( 公的年金制度の健全性及び信頼性の確保のための厚生年金保険法等の一部を改正する法律案 ) に基づき作成しています 法成立後に明らかとなる政省令 通知でさらに具体的取扱いが示される予定です 平成 25 年 6 月 7 月説明会

2 目次 1. 厚生年金基金制度見直しのプロセス P2 2. プロセス図 (2 頁 ) の補足 P3~P4 3. 厚生年金基金の存続要件 P5 4. 最低責任準備金の精緻化 P6 5. 特例解散制度の見直し P7~P8 6. 解散等の認可基準の緩和 P9 7. 他の制度への移行支援策 P10~P14-1-

3 1. 厚生年金基金制度見直しのプロセス 施行日から 5 年間 施行日から 5 年後以降 代行割れでない基金 代行割れ基金 代行返上または解散する基金 基金自ら代行返上または解散を申請する 上記以外の基金 下記以外の基金 自主解散型基金 基金自ら解散を申請する 自主解散が基本 清算型基金 最低責任準備金に対する積立比率が政令で定める率を下回る基金 厚生労働大臣が社会保障審議会の意見を聴いて指定する 代行割れ基金でも清算型基金に指定されずに 5 年以内に 代行割れ でなくなれば基金存続は可能 の特申例請解が散可制能度 の 2 代行返上解散 新制度移行解散 解散 基金として存続 毎年度決算において判定 存続要件満たす 健全基金 存続要件満たさず 代行割れ予備軍 基金として存続 代行返上または解散 ( 新制度移行含む ) 基金自ら代行返上または解散を申請する 特例解散制度は適用できない 代行返上または解散 ( 新制度移行含む ) 厚生労働大臣が社会保障審議会の意見を聴いて解散を命ずることできる ( 代行返上も可 ) 特例解散制度は適用できない 代行割れを未然に防ぐための制度的措置 とされている 1 施行日以降 基金の新設を停止し 代行部分の連合会移換 ( 解散時 中途脱退時 ) を停止 2 特例解散制度の申請期限は法施行日から起算して 5 年を経過する日までの間 施行日 1 5 年後 財政が健全とされる基金については基金制度を存続する途が開かれた ( 代行制度の10 年後一律廃止方針は取り下げ ) 一方で 代行割れ基金の早期解散を促す方針は 厚生労働省試案および専門委員会意見書から変更なし -2-

4 2. プロセス図 (2 頁 ) の補足 (1) 項目 内容 施行日 公布の日から 1 年以内に施行 ( 最速で平成 26 年 4 月の可能性もある ) 施行日後 5 年を目途に見直しを行い 必要があれば所要の措置を行う 最低責任準備金の前納 代行返上または解散する基金は 将来返上の認可を受けていれば 過去返上の承認または解散の認可前でも最低責任準備金の全額または一部を政府に前納できる 自主解散型基金 施行日から 5 年以内に 代行割れの状態で解散する基金を自主解散型基金という 特例解散制度を申請した場合 申請翌月以降については上乗せ給付を停止する必要がある 以下のいずれの要件 ( 詳細は政令 ) にも合致したものについて 社会保障審議会の意見を聴いたうえで 清算型基金として厚生労働大臣が指定 ( 法施行から 5 年以内 ) する 清算型基金 純資産 < 最低責任準備金 政令で定める率 事業の継続が著しく困難とみなされる 業務の運営に相当の努力したもの 指定された日以降については 上乗せ給付は停止し 将来期間に係る代行給付も停止 ( 将来返上 ) する 必要がある 清算型基金は 清算計画 を作成し承認を受けなければならない ( 承認をもって基金は解散 ) 特例解散制度を申請することは可能 -3-

5 2. プロセス図 (2 頁 ) の補足 (2) 項目 分割納付特例により清算中の基金に係る取扱い 内容 改正法施行前に分割納付特例の承認を受け 現在清算中の基金 ( 改正法では 清算未了特定基金 とい う ) の設立事業所の事業主は 清算未了特定基金型納付計画の承認申請 を行うことができる 厚生労働大臣は承認にあたり 予め社会保障審議会の意見を聴くことになる 当該申請は 施行日から 1 年以内に清算未了特定基金の各事業主が同時に行う 当該承認を受けた場合 以下の内容に変わる 納付額 : 解散当初に遡及して再計算した額を各事業所の額として確定する 事業所間の連帯債務 : 解消 納付期間 : 当初の分割納付期間と通算して最長 30 年 分割納付に係る利息 : 新納付計画の承認を受けた年度の国債の利回りを勘案して 厚生労働大臣が定める固定利率を適用 施行日以降 改正前厚年法に定める企業年金連合会は 存続連合会として 厚年基金からの中途脱退者および解散基金の最低責任準備金の受換業務を除く従前の業務運営を行う 存続連合会存続基金においては 代行部分に係る中途脱退者は待期者として管理する必要がある 存続連合会の代行返上 存続連合会の解散 存続連合会は評議会の議決 厚生労働大臣の認可により代行返上することができる 存続連合会は確定給付企業年金法による連合会の設立により解散する 解散に伴い政府は最低責任準備金を徴収し 基金の中途脱退者にかかる残余財産は基金中途脱退者に分配する 存続連合会の事務は連合会に委託することができる -4-

6 3. 厚生年金基金の存続要件 施行日から 5 年経過後は 毎年度の決算において 以下の 1 または 2 のいずれかの要件 ( 存続要件 ) を満たしている基金のみ存続可能 存続要件を満たさない基金に対しては 事業の継続が困難とみなして厚生労働大臣が社会保障審議会の意見を聴いて 解散命令を発動できる 存続要件 代行資産の保全 の観点から設定 1 純資産 最低責任準備金 ( 精緻化後 ) 1.5 倍 厚生労働省の考え方 市場環境の短期変動による代行資産の毀損リスクを回避できる積立水準 2 純資産 最低積立基準額 厚生労働省の考え方 上乗せ部分の積立不足による代行資産の毀損リスクを回避できる積立水準 最低積立基準額 = 最低責任準備金 ( 精緻化後 )+ 上乗せ部分の債務 存続要件達成のための制度運営上の対応策と積立水準への影響 対応策 給付減額 予定利率引下げ ( 標準 特別掛金引上げ ) 特例掛金拠出 特別掛金償却の早期化 ( 期間短縮 不足金解消 ) 1 最低責任準備金に対する積立水準への影響 短期的にほとんど影響はない 積立水準の向上 ( 短期間での向上は難しい ) 積立水準の向上 ( 拠出額次第では短期間での向上可能 ) 積立水準の向上 ( 短期間での向上は難しい ) 2 最低積立基準額に対する積立水準への影響 減額度合いに応じて積立水準は向上 積立水準の向上 ( 短期間での向上は難しい ) 積立水準の向上 ( 拠出額次第では短期間での向上可能 ) 積立水準の向上 ( 短期間での向上は難しい ) -5-

7 4. 最低責任準備金の精緻化 代行部分の債務であり 解散時または代行返上時に国に返還する額である 最低責任準備金 について その計算方法が見直される 財政中立化の徹底の観点から 具体的には以下の 2 点が見直される ( 具体的には政省令等で改正する見通し ) 項目現行改正案 一律 平成 17 年 3 月まで期間は 一律 平成 17 年 4 月以降の期間は 表の通り 代行給付費の簡便計算に用いる係数の見直し 受給者の年齢 係数 75 歳以上 歳以上 75 歳未満 歳未満 0.69 計算に用いる厚年本体の実績利回りの適用時期のずれ ( 期ずれ ) の解消 当年 ( 暦年 ) の最低責任準備金を計算する際に 前々年度の厚生年金本体の実績運用利回りを用いる 実績運用利回りと債務算定に用いる利回りの適用時期に 1 年 9 ヶ月の乖離 ( 期ずれ ) が発生 最低責任準備金の計算に用いる付利率の 期ずれ を解消 実績運用利回りが確定している期間 厚生年金本体の実績運用利回りを用いる 実績運用利回りが確定していない期間 厚生年金本体の基本ポートフォリオをもとに市場収益率による理論値を適用 -6-

8 5. 特例解散制度の見直し (1) 代行割れ基金を対象とした特例解散制度の内容が見直される ( 申請期限は施行日から 5 年間 ) 厚生労働省試案で示された負担上限額の設定による納付額の減額措置は見送られた 見直しポイント 1. 分割納付の特例について 1 事業所間の連帯債務を外す 解散時に各事業所が負担する債務額が確定する 現行特例では全事業所での連帯債務 2 利息の固定金利化 ( 解散した年度の国債利回りをもとに厚生労働大臣が定める率 ) 現行特例は厚年本体の運用実績による変動金利 3 最長納付期間を 30 年に延長 現行特例の最長納付期間は 15 年 2. 納付額の特例について特例解散時に 1 または 2 のいずれか低い額の納付が可能 (= 現行特例と同じ ) 1 通常ルールで計算した額 ( 平成 11 年 9 月末時点の最低責任準備金を元に 平成 11 年 10 月以降の期間は厚年本体の実績利回り を用いて計算 ) 全基金について最低責任準備金の 期ずれ が解消されるため 実績利回りも 期ずれ 解消後のものを使用することになると思われる 2 基金設立時から厚年本体の実績利回り を用いて計算した額 実績利回りは 期ずれ 解消後のものを用いることを原則とするが 期ずれ 解消前のものを用いて計算した額の方が低くなる場合は 当該額を用いることができる 3. その他変更点 1 特例解散の適用基金は 自主解散型基金での申請または清算型基金に指定された時点以降の上乗せ給付 ( 加算部分および基本プラスアルファ給付 ) を支給停止する 現行特例では上乗せ給付の支給停止要件はない 2 年金記録の整理等の事務に先行して代行資産を返還可能とする 3 情報の公表について追加 -7- ただし 保有資産額を下回る場合には 保有資産額が納付額となる

9 5. 特例解散制度の見直し (2) 項目分割納付特例納付額特例 対象 解散時点で代行割れが見込まれる場合 申請期限 施行日から 5 年間の時限措置 ( 同日までに申請した基金含む ) 適用条件 以下の全ての要件に適合する場合に 社会保障審議会の意見を聴いたうえで厚生労働大臣が承認 ( 注 ) 業務の運営について相当の努力 詳細は政令 分割納付計画が 5 年以内 および 事業主が確実に納付することが可能 (5 年以内で納付することが困難でやむを得ないと認められた場合は 10 年以内 詳細は省令 ) 以下の要件に適合する場合に 社会保障審議会の意見を聴いたうえで厚生労働大臣が認定 業務の運営について相当の努力 詳細は政令 納付期限 期間内に納付することが困難な場合には 事業主の申請に基づき 最長 15 年まで納付計画の変更が承認される可能性あり ( 注 ) の内容を認定された基金の場合 最長 30 年までの変更が承認される可能性あり 納付総額 最低責任準備金 前頁 2. の額 分割納付方法 分割納付に係る利息 解散時に各事業主の債務が確定し 国に直接納付する 解散年度における国債の利回りを勘案して 厚生労働大臣が定める固定利率を適用 ( 注 ) 以下の全ての要件 ( 詳細は政令 ) に適合する場合は 社会保障審議会の意見を聴いたうえで 別途その旨を厚生労働大臣が認定する 業務の運営について著しい努力 事業の継続が極めて困難 -8-

10 6. 解散等の認可基準の緩和 解散等に係る 議決 手続き 理由 要件が見直される ( 手続き 理由 要件については政省令等で見直される見通し ) 項目現行改正案 代議員会における法定議決要件 ( 注 ) 代議員の定数の 3/4 以上による議決 代議員の定数の 2/3 以上による議決 解散認可申請に際しての事前手続き要件 全事業主の 3/4 以上の同意 全加入員の 3/4 以上の同意 全事業主の 2/3 以上の同意 全加入員の 2/3 以上の同意 解散認可申請に際しての理由要件 母体企業の経営悪化等 代行返上の場合は 母体企業の経営悪化等の理由要件は課していない 理由要件は撤廃 ( 注 ) 基金の 合併 分割 権利義務の移転 承継 代行返上 時にも適用される 清算型基金に指定された場合 解散にあたって上記 議決 手続き 要件自体は不要となる -9-

11 7. 他の制度への移行支援策 (1) 上乗せ部分の受給権保全のための移行支援策 として以下の内容 (10 頁 ~13 頁 ) が示された 項目 確定給付企業年金 (DB) への移行支援 概要 移行時の積立不足の償却期間の延長 詳細は政省令等で明示される見通し ( 厚生労働省試案では 移行時の積立不足の償却期間を 30 年に延長 ) 代行割れしていない存続厚生年金基金は解散後 加入員等への分配金を事業所単位で設立事業所が実施する DB へ移行できる 代行返上 支給に関する権利義務を移転し 資産も持ち込む 既存 DB に移行することも可能 厚年基金 C 事業所 現行 DB C 事業所 改正後 改正後も変わらず 残余財産持ち込み 現行法令下では認められていない 解散により支給に関する権利義務の移転を伴わず 残余財産を持ち込むことが可能となる 既存 DB に持ち込むことも可能 事業所単位で移行することも可能 厚年基金 C 事業所 DB -10-

12 7. 他の制度への移行支援策 (2) 項目 確定拠出年金 (DC) への移行支援 概要 基金を脱退した事業所の従業員が基金から既存の DC へ資産を移換できるよう規制緩和を行う 解散後に DC に移行する場合の積立基準に関する規制緩和 いずれの内容も政省令等で見直される見通しだが 積立基準に関する規制緩和部分は以下の通り 現行 改正後 DC 移行は 事業所単位で移行が可能 移換時の不足額に対する規制緩和実施 厚年基金 C 事業所 DC 厚年基金 C 事業所 DC DC 移行時の個人毎の移換額は最低積立基準額 DC 移行にあたり 各事業所毎の最低積立基準額に対する不足額 ( 注 ) を算出し 当該不足額を一括拠出したうえで資産を移換することが可能 最低積立基準額に対する不足額 ( 注 ) の補填について規制緩和を実施 ( 注 ) 最低積立基準額に対する不足額 DC への移換資産額 DC 移行時の最低積立基準額 積立不足解消額 DC 移換額 ( 最低積立基準額 ) と DC 移行見合いの年金資産 との差額 積立不足 移行見合いの年金資産 ( ) DC 移換額 ( ) 該当事業所の移行見合いの年金資算 = 基金の年金資産 ( 該当事業所の債務 / 基金全体の債務 ) 上記算式の債務としては 給付現価 数理債務 責任準備金 最低積立基準額 のいずれかを使用することが可能 -11-

13 7. 他の制度への移行支援策 (3) 項目 概要 中小企業退職金共済制度 ( 中退共 ) への移行支援 基金解散後 加入員への分配金を事業所単位で中小企業退職金共済制度へ移行できる 現行 現行法令下では認められていない 基金解散に伴う残余財産のうち被共済者持分額 ( 注 ) までの額を事業所単位で中退共に持ち込む ( 持込資産額を掛金納付月数に換算 ) ことが可能となる 既に中退共に加入している場合も持ち込む ( 本来の交付額に 持込資産額の元利合計を加算 ) ことが可能となる 厚年基金 C 事業所 改正後 中退共 ( 注 ) 被共済者持分額 = 被共済者となった解散基金の加入員に係る持分額として 省令で定める方法により算定した額 ご参考 中退共の加入条件 中退共に加入できる企業は 業種に応じ 右表 12 のいずれかを満たす必要がある 業種 1 常用従業員数 2 資本金 出資金 一般業種 300 人以下 3 億円以下 卸売業 100 人以下 1 億円以下 サービス業 100 人以下 5,000 万円以下 小売業 50 人以下 5,000 万円以下 -12-

14 7. 他の制度への移行支援策 (4) その他 項目 概要 代行割れ基金の解散後 各事業主が 厚年本体への不足額の返還 と 退職金の再積立 を両立できるようにするための措置 1 厚年本体への分割納付期間の延長 2 各事業所が退職金の再積立を行うにあたり DB 等のスキームを活用する場合の積立基準に関する規制緩和を行う 申請書類や手続きの簡素化 中小企業等における企業年金等の導入事例についての情報提供 上記内容は政省令等で見直される見通し 負債 資産 退職金の再積立支援策 上乗せ部分 上乗せ部分に係る積立不足 DB 等のスキームを活用して退職金の再積立を実施 積立基準に関する規制緩和 代行部分 (= 最低責任準備金 ) 代行部分に係る積立不足 保有資産 特例解散 ( 分割納付特例 ) の適用 国に返還 納付期間の延長 国に返還する必要がある 代行部分の積立不足分を補填しながら 税制上の優遇措置がある年金制度で掛金拠出を図ることが目的 -13-

15 7. 他の制度への移行支援策 (5) 企業年金の選択肢の多様化 として以下の内容が示された 項目 キャッシュバランスプランの制度設計の弾力化 給付設計に用いる指標の選択肢の拡大 運用実績 複合ベンチマーク の追加 基準利率等の規制緩和 ( ただし 元本は保証 ) 概要 基準利率については 単年度でのマイナスを認めるが 加入から退職までの通算では ゼロ 以上とする 簡易型 DB の対象拡大 簡易な制度設計や手続きで設立できる DB の対象範囲 の拡大 現在は 閉鎖型 DB( 受給権者のみ ) に限定して認められている -14-